在《“十四五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中，明確了有關(guān)研究型審計(jì)重要性的內(nèi)容，審計(jì)工作需展現(xiàn)其前瞻性等根本特征，確保研究型審計(jì)在國有企業(yè)中得到真正應(yīng)用。此舉旨在確保在國有企業(yè)中，各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都能合規(guī)，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)有序運(yùn)行，進(jìn)而滿足自身轉(zhuǎn)型升級的根本需要，提升核心競爭力。

國有企業(yè)中應(yīng)用研究型審計(jì)的價(jià)值

提高國有企業(yè)內(nèi)審工作效率。在國有企業(yè)中推行實(shí)踐研究型審計(jì)，其核心價(jià)值在于能夠顯著提升內(nèi)審工作的效率。研究型審計(jì)要全方位、深層次以及持續(xù)地，對國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策、戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)保值以及內(nèi)控模式等眾多內(nèi)容進(jìn)行深入探究。盡管在初步實(shí)施階段，企業(yè)需要投入眾多的人力與物力資源，但建立起研究型審計(jì)體系后，同時(shí)使用有效的審計(jì)手段和現(xiàn)代化的信息技術(shù)，便能確保審計(jì)工作順利進(jìn)行和高質(zhì)量完成。其中包括統(tǒng)籌制定審計(jì)方案、收集審計(jì)資料信息、出具審計(jì)報(bào)告與落實(shí)整改措施等，都可以高效執(zhí)行，國有企業(yè)審計(jì)工作進(jìn)程因此得到加快，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的顯著提升。

匹配國有企業(yè)改革發(fā)展。國有企業(yè)作為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展的核心要素，目前正處于轉(zhuǎn)型升級的攻堅(jiān)階段，已經(jīng)取得了一定成效。審計(jì)工作的功能在于確保國有企業(yè)資產(chǎn)的安全性，引領(lǐng)企業(yè)朝著穩(wěn)定方向發(fā)展。通過實(shí)施研究型審計(jì)策略，確保審計(jì)成果的高質(zhì)量輸出，可以為國有企業(yè)改革指明方向，并平衡好審計(jì)工作與發(fā)展之間的關(guān)系，從而為國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級以及可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。

國有企業(yè)中應(yīng)用研究型審計(jì)的有效策略

著重強(qiáng)化審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。為確保研究型審計(jì)在國有企業(yè)中的有效應(yīng)用，審計(jì)人員應(yīng)摒棄傳統(tǒng)審計(jì)思維，積極轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立現(xiàn)代審計(jì)理念。通過持續(xù)的學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，審計(jì)人員的多維度分析與評估問題的能力得以提高，能夠從多方面看待并分析問題。審計(jì)人員思維模式的轉(zhuǎn)變并非一蹴而就，需要在實(shí)踐中不斷累積和深化。研究型審計(jì)要求審計(jì)人員不可再采取以往的審計(jì)工作模式。在過去，審計(jì)人員往往將大部分的時(shí)間都耗費(fèi)在查找表格、憑證以及賬單上，同時(shí)，絕大多數(shù)的審計(jì)人員在工作過程中更依賴自身的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)?，F(xiàn)階段的國企轉(zhuǎn)型升級已使審計(jì)工作內(nèi)容和范圍顯著擴(kuò)大，任務(wù)更具挑戰(zhàn)性。在審計(jì)工作中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，會(huì)將其寫入審計(jì)報(bào)告。反之，在沒有發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題時(shí)，則會(huì)采取做審查說明的方式。審計(jì)報(bào)告一旦編制完成并確認(rèn)無誤，則表明審計(jì)過程終止。為確保在國有企業(yè)當(dāng)中深化落實(shí)研究型審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)施方案編制的初始階段，就對審計(jì)目的與范圍作出界定，這有助于審計(jì)人員在實(shí)際審計(jì)工作中融入理論研究，提高審計(jì)人員對于理論研究的重視程度。通過長時(shí)間的積累和滲透，審計(jì)人員的理論素養(yǎng)將得到顯著提升。

構(gòu)建并落實(shí)研究型審計(jì)保障機(jī)制。首先，審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)工作的核心輸出，應(yīng)在初步完成研究型審計(jì)工作后，立即對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)、問題進(jìn)行全面分析。而后，需要基于數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，精心編制項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，并提出相應(yīng)的建議與措施，從而促進(jìn)國有企業(yè)管理水平的提高。審計(jì)人員需要監(jiān)督國有企業(yè)審計(jì)問題的整改情況，定期追蹤并復(fù)查整改情況，確保問題的整改能夠達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)，從源頭上避免類似問題再次出現(xiàn)。具體而言，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分利用最新的研究型審計(jì)理論和技術(shù)手段，深入、系統(tǒng)地剖析審計(jì)問題，為審計(jì)工作的順利推進(jìn)提供有力支撐。

在審計(jì)研究領(lǐng)域，為促使國有企業(yè)在研究型審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，能夠有效轉(zhuǎn)化為研究型課題，需要從國有企業(yè)的多元維度出發(fā)，進(jìn)行全面而深入的分析，包括但不限于管理、體制以及機(jī)制等角度，以確保獲取的風(fēng)險(xiǎn)研究成果更加全面、細(xì)致。同時(shí)，可運(yùn)用橫向?qū)Ρ鹊难芯糠椒?，也就是對比同一行業(yè)內(nèi)多家國有企業(yè)，以增強(qiáng)審計(jì)成果的參考價(jià)值和適用性，此舉將有助于審計(jì)結(jié)果目標(biāo)的持續(xù)有效應(yīng)用。

當(dāng)企業(yè)產(chǎn)出研究型審計(jì)成果后，其實(shí)從某種程度上來說，該成果隸屬于綜合性方案范疇，并具有突出性、針對性以及前瞻性等特點(diǎn)，能夠妥善處理生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)問題。此外，研究型審計(jì)成果還可被應(yīng)用在人工智能訓(xùn)練層面，再配合使用相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)，就能制定出風(fēng)險(xiǎn)判定模型與政策模型，為審計(jì)機(jī)構(gòu)開展各項(xiàng)審計(jì)工作提供有力支持，進(jìn)而能夠提高審計(jì)工作的智能化水平。而將研究性審計(jì)結(jié)果應(yīng)用于國有企業(yè)，可以幫助它們制定切實(shí)可行的發(fā)展計(jì)劃，對于提高運(yùn)營和管理效率具有重大意義。研究性審計(jì)成果還準(zhǔn)確識別了國有企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并提供了相應(yīng)的指導(dǎo)和改進(jìn)方案，有助于國有企業(yè)更清晰地認(rèn)識到自身管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提前規(guī)劃相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，實(shí)現(xiàn)規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)的核心目標(biāo)。

擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督范圍并提升質(zhì)量。做好國有企業(yè)的研究型審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的覆蓋范圍與提升審計(jì)質(zhì)量是關(guān)鍵。對國有企業(yè)實(shí)施研究型審計(jì)，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注其經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，并借助審計(jì)工作增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)質(zhì)量效益。在研究型審計(jì)工作立項(xiàng)之初，就應(yīng)當(dāng)特別開展可行性研究工作，其研究重點(diǎn)應(yīng)聚焦于推動(dòng)國有企業(yè)改革升級及實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)逐漸形成研究型思維，科學(xué)平衡理論和實(shí)踐、學(xué)術(shù)研究和項(xiàng)目實(shí)施之間的關(guān)系，并在既有審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，綜合評估審計(jì)范圍以及對于風(fēng)險(xiǎn)識別能力。

研究型審計(jì)試點(diǎn)可聚焦國有企業(yè)改革和內(nèi)部管理層面，確保研究精神與審計(jì)工作深度融合。同時(shí)，還要加強(qiáng)國有企業(yè)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作。為提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量，應(yīng)在研究型審計(jì)開展的過程中，利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，分析國有企業(yè)稅務(wù)、財(cái)務(wù)等方面的工作，以便發(fā)現(xiàn)潛在問題。對于傾向性與苗頭性問題，要做好調(diào)研工作，查明隱藏在問題之后的根本原因。

在審視國有企業(yè)審計(jì)工作中的重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)特別考慮國家以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的背景，以便揭示國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級面臨的內(nèi)部治理環(huán)境和外部環(huán)境障礙。不同的國有企業(yè)，應(yīng)采取不同的改革措施，以便提升管理規(guī)范化程度。

研究型審計(jì)作為一種深度融入國有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)理念與形式，其實(shí)踐應(yīng)用對提升國有企業(yè)的服務(wù)品質(zhì)、促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級以及可持續(xù)發(fā)展具有顯著的推動(dòng)作用。為確保研究型審計(jì)的有效實(shí)施，其應(yīng)用實(shí)踐路徑應(yīng)聚焦于一些關(guān)鍵方面，如此一來，研究型審計(jì)將在國有企業(yè)中發(fā)揮更大的價(jià)值。