摘要：在當今日益復雜的市場環(huán)境下，施工企業(yè)面臨著激烈的競爭和不斷變化的市場需求，審計監(jiān)督作為企業(yè)內(nèi)部風險管理的重要手段，其在企業(yè)現(xiàn)代化管理中的作用日益凸顯，而審計整改、成果運用作為發(fā)揮審計監(jiān)督價值的關鍵，直接決定了審計工作的成效和質(zhì)量。如何有效解決整改緩慢、敷衍了事、書面式整改、屢審屢犯以及審計建議落實不到等問題，成為了提升審計成果運用，發(fā)揮審計增值作用，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關鍵。本文主要分析了審計整改中可能存在的問題，并提出了促進審計成果轉(zhuǎn)化的一些建議，希望能為審計人員及企業(yè)管理者提供一些參考。

關鍵詞：審計整改；成果運用

一、審計整改的特征

（一）審計整改的嚴肅性

審計整改的嚴肅性已經(jīng)從法律層面得到了明確，新修訂的《審計法》明文規(guī)定，“在規(guī)定時間內(nèi)，被審計單位需按照規(guī)定完成整改工作”；“進行考核時需要將整改情況作為考核標準之一，以此為基礎開展任免或者是獎懲等工作，其也是政策制定以及制度完善的重要依據(jù)”；“對于拒絕開展整改以及弄虛作假的單位，需按照法律法規(guī)追究其法律責任”。這意味著審計整改不再僅僅是一項工作任務，更是一項具有法律強制力和約束力的責任擔當，被審計單位需以認真、負責、嚴謹?shù)膽B(tài)度對待整改工作，第一時間專題研究列出問題清單、整改清單、責任清單，嚴肅認真、不折不扣抓整改，確保高效率、高質(zhì)量、高標準完成整改任務。

（二）審計整改的主動性

審計整改主動性是推動整改工作高質(zhì)量完成的關鍵動力，被審計單位不能被動地“等”、“靠”，要提高認識，充分重視審計整改工作，切實增強主動性，主動對照審計發(fā)現(xiàn)的問題，與相關部門溝通協(xié)作，獲取必要的資源和指導，以積極的態(tài)度和行動落實整改任務，確保審計查出問題全面落實整改到位。

（三）審計整改的多樣性

在審計中發(fā)現(xiàn)的問題具有多樣性特點，因此，也決定了審計整改的多樣性。在面對復雜多樣的問題時，被審單位不能采用單一、僵化的標準來解決，要具備靈活性和針對性，根據(jù)具體問題的類別進行具體分析，針對不同問題類別開展審計整改，以確保能夠有效解決各類不同性質(zhì)和類型的問題。如對于財務方面的問題，可能需要從完善制度、加強內(nèi)部控制等角度進行整改；而對于管理流程上的問題，則需要優(yōu)化流程、明確職責等。

（四）審計整改的實效性

審計整改的實效性主要體現(xiàn)在整改工作方案的設計、理念以及操作的可行性上。為確保整改的實效性，應當建立健全整改責任機制，分類明確審計發(fā)現(xiàn)的問題，細化分解整改任務，逐項確定牽頭單位、責任部門、主管部門，制定具體整改措施，并明確完成時間和提出整改要求，從而確保審計整改結(jié)果的真實、完整和合規(guī)。實效性強調(diào)的是整改工作不能僅僅停留在表面，而必須取得實際的效果，真正解決問題，避免問題的再次發(fā)生，為被審計單位的健康發(fā)展提供有力保障。

二、目前審計整改存在的問題

（一）審計整改的思想意識和重視程度不夠

因在工程項目施工管理過程成中，現(xiàn)場施工節(jié)奏緊張、安全風險較大、各職能單位（部門）檢查較多，在全面盯控施工質(zhì)量、進度、安全等關鍵目標時，有部分管理人員對“審計整改”工作重視不夠，認為審計整改僅僅是審計工作的一部分，而沒有意識到它對企業(yè)生存和發(fā)展起到的關鍵作用，存在就事論事整改、書面式整改，治標不治本等問題，一些問題長期得不到有效整改，停在表面、屢審屢犯、甲改乙犯現(xiàn)象突出。同時一些審計人員存在重實施、輕整改的傾向，把工作重心放在推進審計項目實施、揭示問題風險中，往前沖的時候忘了“往回看”，在推動被審計單位落實整改時滿足于提要求、下決定，對審計整改情況跟蹤檢查不夠，導致問題整改滯后，審計成果運用整體水平不高。

（二）審計整改配套機制體制不健全

沒有強有力的整改制度保證，以及明確清晰的整改責任劃分、考核依據(jù)，那審計整改將難以真正落實。通常表現(xiàn)為組織領導體系不完善，進而致使責任單位、人員對整改的重視程度不足，尤其是面對重難點以及復雜的歷史遺留問題時，整改工作推進艱難；沒有明確清晰的整改責任劃分，難以確定具體的負責主體，嚴重影響整改的及時性和有效性；整改流程不夠規(guī)范，存在步驟缺失或混亂的現(xiàn)象，降低了整改工作的效率和質(zhì)量；沒有建立全面的整改考核機制，未將被審計單位績效與審計整改落實情況掛鉤，就難以將審計整改真正推動到實處，特別是竣工收尾項目，往往存在人員分流較多、工作銜接不順暢等情況，導致審計問題整改無法有效落實，整改不理想、進展緩慢，已發(fā)現(xiàn)披露的問題得不到有效及時的解決。

（三）審計整改合力不足，成果運用質(zhì)量不高

在審計整改工作過程中，如審計部門未建立有效溝通協(xié)作渠道，職能管理部門對審計整改工作缺乏足夠的參與和配合意識，將使整改工作僅僅局限于審計部門內(nèi)部，單打獨斗，無法形成整改的合力，難以調(diào)動各方面的資源和力量，整改工作容易陷入僵局，問題的解決往往僅浮于表面，不利于從整體上對單位的管理漏洞和風險進行全面把控和系統(tǒng)治理，嚴重影響了審計成果的有效運用。

（四）審計整改責任追究力度不足

部分單位對審計整改工作拖延、敷衍了事等問題責任追究不夠，未及時有效地對相關責任人進行追責問責，使得一些人抱有僥幸心理，缺乏足夠的整改動力和壓力，已發(fā)現(xiàn)的問題不能得到徹底解決，整改質(zhì)量大打折扣，不僅影響審計整改的實際效果，也進一步削弱了審計監(jiān)督應有的警示懲戒作用，無法對潛在的違規(guī)行為形成強有力的威懾。

三、促進審計成果轉(zhuǎn)化的幾點思考

（一）以健全制度開篇，寫好審計整改“下半篇文章”

結(jié)合企業(yè)實際情況，建立健全審計整改制度，明確規(guī)定整改的目標、任務、流程和標準等關鍵要素，使整改工作有章可循、有規(guī)可依。構建權威、高效的審計整改組織機構，成立審計整改領導小組，由單位主要領導親自掛帥，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)相關工作，研究審計整改工作推進過程中遇到的重點難點問題，及時制定針對性解決方案，加強審計結(jié)果運用，堵住企業(yè)管理中存在的漏洞，及時規(guī)避審計披露的有關風險，優(yōu)化完善組織內(nèi)控制度，提升企業(yè)管理水平。

（二）明確各方責任，構建審計整改工作良好格局

被審計單位承擔審計整改的主體責任，單位（部門）主管領導是落實審計整改工作的第一責任人，必須以高度的責任感和使命感，積極主動且認真嚴肅地對待審計所查出的每一個問題。

企業(yè)有關管理職能部門履行審計整改主管責任，負責對本業(yè)務領域問題整改和督促檢查，應關注被審計單位的整改進展情況，建立有效的溝通機制和渠道，第一時間獲取當前被審計單位存在的設計整改問題，并給予必要的指導和支持。同時應對審計發(fā)現(xiàn)突出問題組織專項清理整治，分析研究問題產(chǎn)生的根源，制定相應長效機制。

審計部門作為專業(yè)的監(jiān)督機構，承擔著對被審計單位整改督導反饋責任，應建立審計問題整改回頭看長效機制，跟蹤檢查、收集審計整改情況，對被審計單位的整改工作進行全面、深入的檢查和評估，定期反饋、通報審計整改結(jié)果，進一步壓實審計整改責任，確保整改落實到位、取得實效，從根源上解決問題。

（三）問題細化分類，提升審計整改工作的精準性

（1）限期整改類問題。此類審計整體可以被完整整改，且被審計單位需第一時間進行整改，若無法第一時間整改，那么則需要在在規(guī)定時間內(nèi)以處理意見為基礎，制定整改計劃，并在規(guī)定時間內(nèi)完成整改。如追收資金資產(chǎn)、調(diào)整相關賬目，補繳相關稅費、清算互占資產(chǎn)、結(jié)清債權債務、完善相關手續(xù)。

（2）加強管理類問題。此類問題主要是指，在開展工作時，并未按照公司制度開展相關工作，最終導致出現(xiàn)問題，針對此類問題，需要強化管理，并保證嚴格遵守規(guī)章制度。

（3）體制機制類問題。此類問題主要是指，在開展工作的過程中，公司體制機制存在問題，包括體系不完善、不適應慣例等問題，且此類問題存在持續(xù)性特點，后續(xù)依然會出現(xiàn)類似問題。因此，需進行深入研究分析，完善健全機制體制，從根本上降低發(fā)生此類問題的幾率，隨著不斷完善，此類問題不再發(fā)生。

（4）重點整改類問題。此類問題在整改時，其難度比較大，但是在內(nèi)部政策以及資源的支持下，可以明確整改內(nèi)容的重點以及難點問題，隨后由領導組織規(guī)劃，聯(lián)合多個部門針對具體問題進行討論，制定最終整改計劃于方案，同時，還需要出臺相關政策，并給予資源支持。

（5）歷史遺留類問題。此類問題主要是指，在歷史特定條件下產(chǎn)生并遺留的問題，也指不存在政策依據(jù)的問題，此類問題一般很難被處理，只有在外部政策發(fā)生變化時才可被處理，但是也可依靠企業(yè)自身選擇性進行處理。

（四）協(xié)同高效配合，共同推進審計問題高效整改

被審計單位、有關管理部門和審計機關在審計整改工作中并非孤立存在，而是相互關聯(lián)、相互影響的，正如一臺精密機器想要運轉(zhuǎn)，需要各個零部件、系統(tǒng)的高效協(xié)同，審計整改也一樣，離不開各職能部門積極配合，只有這樣，共同推動著審計整改工作向著預期的方向前進，才能有效提高審計成果的運用，將監(jiān)督成果全方位的轉(zhuǎn)化為管理實效。

應加強與經(jīng)濟管理職能部門，紀檢、巡察等專職監(jiān)督部門以及組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，充分利用聯(lián)系單、聯(lián)席會議、工程列會等手段，對發(fā)現(xiàn)的問題和線索匯總后及時反饋給相關部門及風險內(nèi)控牽頭部門，凝聚整改合力，共同深挖問題根源，分析問題成因，總結(jié)經(jīng)驗，研究治本之策，建立長效整改機制，將整改措施制度化、長效化，防止類似、重復性問題發(fā)生，確保審計整改工作能夠全面、深入、有效地開展，切實提升企業(yè)管理水平和風險防控能力。

（五）完善考核機制，激發(fā)整改主動意識與內(nèi)在動力

根據(jù)工程項目周期特點，特別是完工收尾工程項目人員分流大、工作銜接不順暢，審計問題整改不理想、進展緩慢等問題，完善審計整改考核機制，編制有針對性的工程項目績效考核實施細則、收尾項目管理辦法等內(nèi)部管理制度，并制定落實科學詳細的評分標準，針對被審計單位各項評分進行計算，并獲取綜合整改評分，以此為基礎，利用定量數(shù)據(jù)的方式進行評價，明確整改質(zhì)量，為表達整改質(zhì)量，可將評分分為優(yōu)秀、良好、及格、較差、差五個等級，根據(jù)不同考核等級，對被審計單位領導干部進行績效考核，將審計整改考核結(jié)果與責任人薪酬待遇掛鉤，以考核促整改，切實增強被審計單位審計整改的主動性。

（六）強化監(jiān)督問責，確保整改工作有力推進

問題所在單位的主要負責人為問題整改第一責任人，應負首要責任，審計機構對存在屢審屢犯、問題較多、拖延整改、不認真整改、虛假回復整改到位、審計整改報告弄虛作假等情況的單位，可約談被審計單位主要負責人，或者在與下級黨政主要負責人談話時，將問題整改作為重點內(nèi)容之一，并提出相應要求，責任單位需針對出現(xiàn)未整改情況的原因進行說明，隨后提出整改期限以及整改計劃方案，并將約談內(nèi)容貫徹落實于整改工作之中，也需將其作為考核項目之一，視情況采取例會通報、配合工作考核和重點工作督辦等方式推進問題整改。部分企業(yè)依然存在未貫徹落實審計整改或者是拒絕審計整改的情況，此類問題會造成嚴重后果，對此，需追究相關責任的管理職責，形成威懾力，讓相關人員都能深刻認識到審計整改工作的重要性和嚴肅性。

四、結(jié)束語

審計整改是審計工作的重要環(huán)節(jié)，對于提升企業(yè)管理水平、防范風險、促進發(fā)展具有重要意義，我們應該牢固樹立審計整改“下半篇文章”和揭示問題“上半篇文章”同等重要的理念，建立健全審計整改配套制度以及領導組織機構，完善審計整改考核機制，加強監(jiān)督問責力度，壓實各級單位、部門審計整改責任，同時用好“大監(jiān)督”這把利劍，打破企業(yè)內(nèi)部壁壘，加強部門間交流與合作，從全局出發(fā)共同謀劃整改策略，制定針對性的整改方案，全面推進“舉一反三”整改，提高管理人員風險防范意識，將審計成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)治理效能，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

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