金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)風險管理問題研究

隨著稅務(wù)法律法規(guī)的不斷更新和變化以及金稅四期的推廣和應(yīng)用，企業(yè)稅務(wù)風險日益加劇，企業(yè)稅務(wù)風險管理面臨著新的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)需要重新審視稅務(wù)風險，采取有效的稅務(wù)管理措施防范風險，減少風險帶來的損失，保障企業(yè)健康發(fā)展。本文從企業(yè)稅務(wù)風險管理入手，深入分析企業(yè)稅務(wù)風險的概念、類型及稅務(wù)風險管理的內(nèi)容，探究金稅四期對企業(yè)涉稅環(huán)境的影響。在此基礎(chǔ)上深入研究金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)風險管理面臨的挑戰(zhàn)，并提出金稅四期背景下優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風險管理的措施，以期幫助企業(yè)積極應(yīng)對金稅四期帶來的稅務(wù)風險。

一、企業(yè)稅務(wù)風險管理概述

（一）企業(yè)稅務(wù)風險概念

企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)在涉稅活動中可能面臨的各種不確定性因素。這些因素可能導致企業(yè)未能正確遵守稅收法律法規(guī)，從而引發(fā)一系列不良后果。

（二）企業(yè)稅務(wù)風險的類型

企業(yè)稅務(wù)風險的類型多種多樣，涵蓋了稅務(wù)管理的各個方面。主要包括以下六種風險類型：一是稅收籌劃風險，這是企業(yè)在為減少納稅負擔而采取的各種合法手段時可能面臨的風險；二是稅法法規(guī)遵從風險，是指企業(yè)由于對稅法理解不到位或未遵循最新稅法法規(guī)而產(chǎn)生的風險；三是稅務(wù)合規(guī)風險，是指企業(yè)在稅收申報和繳納、發(fā)票報備等方面未按規(guī)定執(zhí)行，或未自查整改存在的問題；四是多繳稅款風險，是指由于經(jīng)營行為適用稅法不準確，企業(yè)可能錯誤地多繳納了稅款，導致經(jīng)濟負擔增加；五是少繳稅款風險，是指企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定；六是發(fā)票管理風險，是指企業(yè)在發(fā)票的開具、保管和報稅過程中存在的風險。

（三）企業(yè)稅務(wù)風險管理

企業(yè)稅務(wù)風險管理涉及到企業(yè)在稅務(wù)方面的所有活動，目的是確保企業(yè)稅務(wù)活動的合法性、合規(guī)性，降低稅務(wù)風險，并促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)風險管理主要包括風險識別、風險評估、風險應(yīng)對和風險監(jiān)控四個方面：

稅務(wù)風險識別是指企業(yè)需要對自身稅務(wù)活動進行全面的識別，了解可能存在的稅務(wù)風險點，包括因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害等。

稅務(wù)風險評估是指對識別出的稅務(wù)風險進行評估，確定其可能性和影響程度，以便制定相應(yīng)的風險應(yīng)對措施。

稅務(wù)風險應(yīng)對是指根據(jù)風險評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風險應(yīng)對措施，以降低稅務(wù)風險。

稅務(wù)風險監(jiān)控是指建立稅務(wù)風險監(jiān)控機制，定期對企業(yè)稅務(wù)活動進行監(jiān)控和檢查，確保稅務(wù)活動的合法性和合規(guī)性，及時發(fā)現(xiàn)并處理稅務(wù)風險。

二、金稅四期對企業(yè)涉稅環(huán)境的影響

（一）金稅四期的推廣和應(yīng)用

金稅四期是國家稅務(wù)總局推出的全國一體化稅務(wù)管理平臺。旨在通過大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)實現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的實時采集、處理和分析，以及稅務(wù)、工商、銀行等多部門數(shù)據(jù)的整合和共享。目前，金稅四期在多個省市試點后，于2023年1月1日正式啟動，2024年全面推開。

金稅四期除了在大數(shù)據(jù)技術(shù)方面的應(yīng)用是其顯著特點之一。金稅四期采用了大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)，實現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)的實時采集、處理和分析，以及稅務(wù)、工商、銀行等多部門數(shù)據(jù)的整合和共享而外，還具備強大的數(shù)據(jù)分析與挖掘能力，能夠深入挖掘稅收數(shù)據(jù)中的潛在信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的稅務(wù)風險點。通過分析企業(yè)的收入、消費、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)，可以識別出存在偷稅漏稅行為的納稅人，從而加強對這些納稅人的監(jiān)管。同時，金稅四期具備完善的風險評估與預警體系。金稅四期利用大數(shù)據(jù)技術(shù)綜合分析納稅人的歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、地區(qū)數(shù)據(jù)等，可以實現(xiàn)對納稅人的風險評估。通過對風險點的精準識別，可以為企業(yè)提供更精準的稅務(wù)監(jiān)管和服務(wù)，降低企業(yè)的稅收風險。

（二）金稅四期對企業(yè)涉稅環(huán)境的影響

金稅四期在提升稅務(wù)管理效率的同時，也對企業(yè)的涉稅環(huán)境造成了深遠的影響，增加了企業(yè)的稅務(wù)風險。

首先，金稅四期通過大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)的實時采集、處理和分析，以及稅務(wù)、工商、銀行等多部門數(shù)據(jù)的整合和共享。這使得企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)更加透明，任何不合規(guī)的行為都可能被迅速發(fā)現(xiàn)。稅務(wù)部門能夠更精準地識別出企業(yè)的稅務(wù)風險點，并開展嚴格的稅務(wù)稽查。如果企業(yè)存在偷稅漏稅、虛開發(fā)票等不合規(guī)行為，將更容易被稅務(wù)部門查處，從而面臨更嚴重的法律后果和經(jīng)濟損失；其次，金稅四期對企業(yè)提供的稅務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量要求更高，企業(yè)可能因為缺乏對大數(shù)據(jù)技術(shù)的了解和應(yīng)用經(jīng)驗，無法有效利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來提高稅收籌劃的質(zhì)量，或者無法準確掌握相關(guān)的稅收政策法規(guī)，導致出現(xiàn)稅收籌劃失誤的情況，從而引發(fā)稅務(wù)風險；最后，金稅四期要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部管理制度，以應(yīng)對更加嚴格的稅務(wù)管理。如果企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善，將可能無法有效應(yīng)對稅務(wù)風險，增加企業(yè)稅務(wù)風險。

三、金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)風險管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）稅務(wù)風險識別面臨的挑戰(zhàn)

首先，金稅四期通過大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)，實現(xiàn)了稅務(wù)、工商、銀行等多部門數(shù)據(jù)的整合和共享。這導致企業(yè)需要處理的數(shù)據(jù)量大幅增加，數(shù)據(jù)類型也變得更加復雜多樣。在如此龐大的數(shù)據(jù)海洋中準確識別出稅務(wù)風險點變得更為困難。而且，由于稅務(wù)法規(guī)的復雜性和不斷完善，以及企業(yè)業(yè)務(wù)本身的多樣性和復雜性，對企業(yè)的數(shù)據(jù)處理和分析能力提出了更高的要求；其次，金稅四期實現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)的實時采集和處理，要求企業(yè)能夠?qū)崟r地識別和應(yīng)對稅務(wù)風險。然而，企業(yè)的內(nèi)部管理和風險識別機制往往存在一定的滯后性，難以滿足實時性的要求。內(nèi)部管理制度可能并不完善，缺乏有效的稅務(wù)風險識別機制和應(yīng)對機制，導致一些企業(yè)在稅務(wù)風險識別方面存在困難。

（二）稅務(wù)風險評估面臨的挑戰(zhàn)

首先，金稅四期通過整合多部門的數(shù)據(jù)，形成了一個龐大的數(shù)據(jù)庫，如何從海量的數(shù)據(jù)中提取出有用的信息，進行有效的風險評估，成為企業(yè)面臨的一大挑戰(zhàn)；其次，稅務(wù)風險評估通常依賴于風險評估模型。然而，隨著稅務(wù)法規(guī)的不斷變化和更新，以及企業(yè)業(yè)務(wù)模式的多樣化，現(xiàn)有的風險評估模型可能難以適應(yīng)新的情況。如何確保風險評估模型的準確性和適應(yīng)性，成為了企業(yè)需要解決的問題；最后，稅務(wù)風險評估需要具備一定的稅務(wù)知識和風險評估技能。然而，當前一些企業(yè)的風險評估人員可能缺乏相關(guān)的專業(yè)素質(zhì)和經(jīng)驗，難以勝任復雜的稅務(wù)風險評估工作，這給企業(yè)稅務(wù)風險評估帶來了挑戰(zhàn)。

（三）稅務(wù)風險應(yīng)對面臨的挑戰(zhàn)

企業(yè)稅務(wù)風險應(yīng)對面臨的挑戰(zhàn)主要來自復雜的法規(guī)環(huán)境、數(shù)據(jù)管理和分析的壓力、稅務(wù)風險評估準確性和時效性要求以及內(nèi)部管理的挑戰(zhàn)等。

第一，隨著稅務(wù)法規(guī)的不斷更新和變化，企業(yè)需要不斷適應(yīng)新的法規(guī)要求，并確保其稅務(wù)行為合規(guī)。這要求企業(yè)不僅要對現(xiàn)有的稅務(wù)法規(guī)有深入的了解，還需要對法規(guī)的變化保持高度的敏感性，以便及時調(diào)整稅務(wù)策略；第二，金稅四期通過大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)實現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理和分析。企業(yè)需要處理和分析海量的數(shù)據(jù)，以識別潛在的稅務(wù)風險。這要求企業(yè)具備強大的數(shù)據(jù)處理能力和分析能力，同時還需要建立有效的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)；第三，金稅四期要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部管理制度，確保稅務(wù)管理的合規(guī)性和有效性。然而，一些企業(yè)在內(nèi)部管理方面可能存在不足，如缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員、稅務(wù)管理流程不規(guī)范等，這將增加企業(yè)的稅務(wù)風險。

（四）稅務(wù)風險監(jiān)控面臨的挑戰(zhàn)

金稅四期要求企業(yè)能夠?qū)崟r監(jiān)控稅務(wù)風險，確保稅務(wù)活動的合規(guī)性。然而，實時監(jiān)控需要企業(yè)具備高效的數(shù)據(jù)處理能力和快速響應(yīng)機制，還需要企業(yè)建立與稅務(wù)部門、銀行等機構(gòu)的實時數(shù)據(jù)共享機制，以便及時獲取相關(guān)信息，并作出相應(yīng)調(diào)整。還要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系，以監(jiān)控和防范稅務(wù)風險。然而，一些企業(yè)的內(nèi)部控制體系可能存在不足，如流程不規(guī)范、職責不明確等，這為企業(yè)稅務(wù)風險監(jiān)控帶來了不小的挑戰(zhàn)。此外，稅務(wù)風險監(jiān)控需要多個部門的協(xié)作和配合，如財務(wù)部門、稅務(wù)部門、法務(wù)部門等。然而，在實際操作中，不同部門之間可能存在信息溝通不暢、協(xié)作困難等問題。

四、金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)風險管理的優(yōu)化措施

（一）制定完善的稅務(wù)管理制度

金稅四期的推出旨在提高稅法遵從度，因此企業(yè)稅務(wù)管理制度應(yīng)以此為核心，建立正向的“節(jié)稅”觀念，確保企業(yè)稅務(wù)合規(guī)。首先，企業(yè)應(yīng)當明確稅務(wù)管理目標，在制定新的稅務(wù)管理制度之前，全面了解現(xiàn)有的稅務(wù)流程和規(guī)定，包括稅務(wù)申報、稅務(wù)核算、稅務(wù)審計、稅務(wù)籌劃等各個環(huán)節(jié)。同時，制度應(yīng)包含對金稅四期相關(guān)功能的運用，如實時記錄銷售收入和銷售成本、記錄進項稅額等，以便稅務(wù)部門更好地開展稽查；其次，制定稅務(wù)管理流程，明確稅務(wù)登記、申報、繳納、發(fā)票管理等各個環(huán)節(jié)的操作流程和標準。還要建立稅務(wù)風險控制機制，定期評估稅務(wù)風險，制定風險應(yīng)對措施，確保企業(yè)稅務(wù)活動合規(guī)；最后，實行稅務(wù)檔案管理，建立稅務(wù)檔案管理制度，確保稅務(wù)資料完整、準確、可追溯。還要建立跨部門協(xié)作機制，加強與其他部門的溝通與合作，確保稅務(wù)信息及時、準確傳遞。

（二）完善稅務(wù)風險評估機制

在金稅四期的背景下，完善稅務(wù)風險評估機制顯得尤為重要。金稅四期通過大數(shù)據(jù)、云計算等現(xiàn)代技術(shù)手段實現(xiàn)了稅務(wù)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和分析，從而能夠更快地識別風險點，并對企業(yè)的稅務(wù)行為進行更為精準的監(jiān)管。根據(jù)金稅四期的特點和要求，制定或完善稅務(wù)風險評估的標準和流程。評估標準應(yīng)明確稅務(wù)風險的分類、等級劃分和評估方法，確保評估結(jié)果的客觀性和公正性。評估流程應(yīng)包括信息收集、整合、分析、評估、整改等環(huán)節(jié)，確保評估工作的全面性和有效性。同時，應(yīng)建立定期評估制度，對企業(yè)的稅務(wù)風險進行持續(xù)的監(jiān)控和評估。

在金稅四期的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實際情況，建立一個可以實時更新的稅務(wù)風險預警系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠?qū)崟r監(jiān)控企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)，通過設(shè)定的風險閾值或模型，自動觸發(fā)風險預警，提醒企業(yè)及時關(guān)注和處理潛在的稅務(wù)風險。根據(jù)風險評估結(jié)果，提前制定風險應(yīng)對預案。預案應(yīng)明確風險處置的流程、責任人、資源需求等，確保在風險發(fā)生時能夠迅速、有效地應(yīng)對，降低風險對企業(yè)的影響。還要持續(xù)優(yōu)化評估模型與算法。隨著金稅四期的不斷發(fā)展和稅務(wù)數(shù)據(jù)的不斷積累，持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)風險評估的模型和算法。要利用機器學習、人工智能等先進技術(shù)，提高風險評估的準確性和效率。同時，不斷收集反饋和建議，迭代更新評估模型。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制

完善的內(nèi)部控制是確保企業(yè)稅務(wù)風險管理成效的關(guān)鍵步驟。首先，要建立內(nèi)部控制體系，根據(jù)企業(yè)的實際情況和業(yè)務(wù)特點，建立全面、有效的內(nèi)部控制體系。明確內(nèi)部控制的目標、原則和范圍，確保各項控制措施與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相一致。制定詳細的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)管理、采購、銷售、庫存管理等各個方面；其次，要設(shè)立專門的風險管理部門或委員會，負責監(jiān)控和評估企業(yè)風險，確保內(nèi)部控制的有效性。要建立完善的內(nèi)部監(jiān)控和審計機制，對稅務(wù)風險評估工作開展定期的檢查和評估。通過內(nèi)部監(jiān)控和審計，及時發(fā)現(xiàn)評估工作中存在的問題和不足，并采取相應(yīng)的措施改進和完善。

（四）培養(yǎng)復合型稅務(wù)管理人才

在金稅四期背景下，企業(yè)稅務(wù)管理正在經(jīng)歷深刻的變革，對稅務(wù)人才提出了更高的要求。這就要求稅務(wù)人才不斷學習和更新稅務(wù)知識，包括國家稅收法規(guī)、稅收政策、稅務(wù)籌劃等，還要掌握國際稅收規(guī)則和跨國企業(yè)稅務(wù)管理知識，以適應(yīng)全球化稅務(wù)管理的需求。還需要具備豐富的實踐經(jīng)驗，能夠處理各種復雜的稅務(wù)問題，如稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審計、稅務(wù)咨詢等。同時還要了解和掌握金稅四期稅務(wù)數(shù)字化管理的相關(guān)政策和技術(shù)，如電子稅務(wù)局、大數(shù)據(jù)分析、人工智能等，提高對稅務(wù)數(shù)據(jù)的分析和處理能力，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提升稅務(wù)工作效率和準確性。因此，要建立一套與金稅四期相適應(yīng)的稅務(wù)復合型人才培養(yǎng)新模式新體系，制定長期的人才培養(yǎng)規(guī)劃，明確培養(yǎng)目標、內(nèi)容和方式。還要建立多層次、多渠道的人才培養(yǎng)體系，包括學歷教育、職業(yè)培訓、實踐鍛煉等。要加強與高校、培訓機構(gòu)的合作，共同打造符合金稅四期稅務(wù)需求的人才培養(yǎng)基地。

（作者單位：南京旅游職業(yè)學院）