國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理研究

為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，我國自2001年開始實(shí)施國庫集中支付制度改革。國庫集中支付有助于改善資金管理混亂現(xiàn)象，提升資金管理安全性，并促進(jìn)事業(yè)單位預(yù)算編制水平的提升。本文通過闡述事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理的重要性，以及國庫集中支付對事業(yè)單位資金管理的影響，分析了國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理存在的問題，并有針對性地提出解決這些問題的相應(yīng)對策，以期實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政資金的綜合管理，并在事業(yè)單位踐行國庫集中支付制度。

一、事業(yè)單位資金管理的重要性

加強(qiáng)資金管理，對于保障事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、提高資金利用效率、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和滿足單位發(fā)展需要等方面都有著非常重要的作用。

（一）保障事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)

事業(yè)單位的日常辦公經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目運(yùn)作主要依靠的是財(cái)政資金，各單位運(yùn)行所需的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)都靠財(cái)政資金購買。這些資產(chǎn)是事業(yè)單位完成日常工作的物質(zhì)基礎(chǔ)。例如，林業(yè)系統(tǒng)單位主要職責(zé)是負(fù)責(zé)植樹造林、森林資源管理、野生動(dòng)植物保護(hù)、森林防火、病蟲害防治、林政案件調(diào)查、林地檢測等，完成這些工作所需要的專用設(shè)備，如無人機(jī)、樹苗定植器、造林機(jī)、樹苗移植機(jī)、修剪機(jī)、除草機(jī)、施肥機(jī)、鏈鋸和裝運(yùn)車輛、運(yùn)輸帶等，如果不加強(qiáng)資產(chǎn)管理，就會造成國有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失，進(jìn)而影響單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）提高資金利用效率

科學(xué)、合理的資金利用有助于政府采購工作的順利進(jìn)行，從而支持其他業(yè)務(wù)的正常運(yùn)作。事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理可以提高資金的利用效率，從而減少資金耗費(fèi)，避免資金冗余和短缺，降低資金成本。這有助于提高事業(yè)單位管理水平，并推動(dòng)事業(yè)單位長期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金管理不當(dāng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一。事業(yè)單位資金使用面臨著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括資金滯留、資金挪用、資金浪費(fèi)等。加強(qiáng)資金管理可以有效防范這些風(fēng)險(xiǎn)，從而保障事業(yè)單位資產(chǎn)安全。

（四）滿足事業(yè)單位的發(fā)展需要

健康的資金流是支撐事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要保障。只有通過加強(qiáng)資金管理，才能保證單位能夠獲得足夠的財(cái)政資金，以支持其發(fā)展需求。

二、國庫集中支付對事業(yè)單位資金管理的影響

傳統(tǒng)的財(cái)政資金支付方式是從預(yù)算財(cái)政金庫將資金撥付到各預(yù)算單位銀行賬戶，由主管部門或單位以獨(dú)立的會計(jì)核算來自行支配。從財(cái)政資金的使用效率出發(fā)，需要簡化撥付程序，以防止和規(guī)避過分分散的情況，所以要整理內(nèi)部資金支付程序。將財(cái)政資金相關(guān)數(shù)據(jù)材料整合到一起，建立信息管理中心，為國庫集中支付制度的落實(shí)奠定有利基礎(chǔ)。同時(shí)擴(kuò)大國庫集中支付的覆蓋范圍，引進(jìn)銀行清算系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)政資金統(tǒng)計(jì)與糾正，并運(yùn)用財(cái)政支付系統(tǒng)保證資金集中支付的精準(zhǔn)性。預(yù)算單位提出支付申請，財(cái)政部門相關(guān)科室通過國庫系統(tǒng)審核后，支付中心辦理具體支付業(yè)務(wù)，以確保事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政性資金變動(dòng)主動(dòng)接受系統(tǒng)的自動(dòng)化管理，通過國庫單一賬戶進(jìn)行資金支付與接收。隨著國庫集中支付制度的應(yīng)用和逐步推廣，對事業(yè)單位的資金管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

（一）保證內(nèi)部財(cái)政資金公開化

事業(yè)單位財(cái)政資金支付數(shù)額要通過信息系統(tǒng)公開，這顯著提高了資金使用的透明度。財(cái)政部門通過集中支付平臺全程監(jiān)控所有預(yù)算單位的資金支付過程，銀行清算系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)支付憑證有誤后及時(shí)退回，預(yù)算單位修改后重新送審，從而保障財(cái)政資金支付符合規(guī)定。此外，按照國庫集中支付的要求，預(yù)算單位在提交支付申請時(shí)需上傳附件，這有效防止了違規(guī)使用財(cái)政資金的現(xiàn)象。例如發(fā)放工資要求上傳工資表，儲備項(xiàng)目資金必須上傳資金計(jì)劃文件。

（二）規(guī)范預(yù)算執(zhí)行

傳統(tǒng)的財(cái)政資金支付方式是將預(yù)算資金直接撥付到預(yù)算單位銀行賬戶，具體執(zhí)行情況通過年末對賬檢查，這容易造成預(yù)算方案與實(shí)際執(zhí)行情況不符的問題。在國庫集中支付制度的約束下，事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行呈現(xiàn)出規(guī)范化的發(fā)展特點(diǎn)。事業(yè)單位需在預(yù)算批復(fù)下達(dá)后，按照部門預(yù)算，在批復(fù)的預(yù)算項(xiàng)目額度內(nèi)使用資金。這使得預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范化，避免了超預(yù)算支付和隨意使用財(cái)政資金的問題。同時(shí)，國庫集中支付引入了預(yù)算管理機(jī)制，全面規(guī)范了預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整以及決算等環(huán)節(jié)，強(qiáng)化了事業(yè)單位對于預(yù)算的重視，提升了預(yù)算編制的精確性和科學(xué)性。

（三）提升了財(cái)務(wù)管理水平

實(shí)施國庫集中支付制度有助于提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。事業(yè)單位需要按照規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)提交資金支付申請計(jì)劃，并經(jīng)過業(yè)務(wù)主管部門和國庫支付中心審核后才能使用資金。同時(shí)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠更加準(zhǔn)確及時(shí)地處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這使得財(cái)務(wù)管理工作更加便捷高效。此外，這種流程設(shè)計(jì)促使事業(yè)單位更加精細(xì)地管理自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)一步提升了單位財(cái)務(wù)管理水平。

（四）強(qiáng)化財(cái)政集中管理能力

事業(yè)單位資金支付要參考國庫集中支付制度的相關(guān)規(guī)定，在國家政策的支持下進(jìn)行財(cái)政資金統(tǒng)一管理，這提高了財(cái)政資金的安全性，同時(shí)也為財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，控制預(yù)算執(zhí)行提供了更多的空間和手段。例如通過調(diào)整資金支付的時(shí)間和金額，可以精準(zhǔn)調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。同時(shí)，這種制度也增強(qiáng)了財(cái)政部門對于宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的把握能力，使財(cái)政政策更加及時(shí)、精準(zhǔn)和有效。

（五）防止腐敗現(xiàn)象滋生

實(shí)行國庫集中支付制度，有利于防止貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)事業(yè)單位黨政廉潔建設(shè)。一方面由于資金使用的透明度提高，減少了貪污和挪用的可能性；另一方面，由于預(yù)算執(zhí)行規(guī)范化，避免了虛報(bào)報(bào)銷數(shù)額問題的發(fā)生。

三、國庫集中支付下事業(yè)單位資金管理存在的問題

（一）預(yù)算管理水平不夠精準(zhǔn)

國庫集中支付制度要求各事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考評管理。根據(jù)最新預(yù)算編制準(zhǔn)則，更新事業(yè)單位內(nèi)控體系，保證財(cái)政資金使用的合理性，使財(cái)政資金的使用符合國家的法律法規(guī)。但目前預(yù)算編制存在時(shí)間緊、方法復(fù)雜、無科學(xué)依據(jù)等問題，影響了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行效果。例如編制公務(wù)員定額補(bǔ)貼，財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，未考慮單位職工的實(shí)際情況，因此造成預(yù)算編制和實(shí)際偏差過大。此外，部分預(yù)算外資金被忽略，從而造成國家財(cái)產(chǎn)流失，影響了財(cái)政資金充分發(fā)揮其作用。例如行政事業(yè)單位非稅收入、基金和附加收入、所屬單位上繳資金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌和統(tǒng)籌資金等。

（二）資金使用不規(guī)范

在國庫集中支付制度下，資金的使用應(yīng)嚴(yán)格遵守上級部門下發(fā)的專項(xiàng)資金使用文件規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)。但在資金使用公開化的發(fā)展情況下，仍有一些事業(yè)單位對財(cái)政資金使用效益重視度不夠，在資金使用上存在不規(guī)范的情況。例如，挪用專項(xiàng)資金、預(yù)算指標(biāo)亂用等，這不僅影響了資金的使用效果，同時(shí)也可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)違法違規(guī)行為。

（三）財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和國庫集中支付系統(tǒng)相互分離

事業(yè)單位在進(jìn)行資金支付時(shí)，可以直接通過財(cái)務(wù)資金管理系統(tǒng)進(jìn)行支付申請審核。財(cái)政部門在完成資金調(diào)配的同時(shí)，還需要履行監(jiān)督管理職能，開拓不同部門財(cái)務(wù)資金管理系統(tǒng)的連接渠道。但是這兩個(gè)不同財(cái)務(wù)資金管理系統(tǒng)是相互獨(dú)立的，每筆支出均需要這兩個(gè)系統(tǒng)相互配合，并且與事業(yè)單位資金支出保持一致。事業(yè)單位申報(bào)相關(guān)資金使用計(jì)劃后，國庫集中支付系統(tǒng)需要對資金支出計(jì)劃進(jìn)行審核，并按照事業(yè)單位提交的資金支付申請，調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。如果事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)沒有及時(shí)提交項(xiàng)目資金申請計(jì)劃，會計(jì)核算時(shí)容易出現(xiàn)功能分類、政府經(jīng)濟(jì)分類、部門經(jīng)濟(jì)分類不明確，與項(xiàng)目代碼不匹配等問題。這些問題都會導(dǎo)致年底對賬時(shí)，事業(yè)單位資金管理呈現(xiàn)混亂現(xiàn)象。

此外，事業(yè)單位的財(cái)政資金一般分為專項(xiàng)財(cái)政資金與基本支出財(cái)政資金。目前，這兩種財(cái)政資金存在使用不均衡的現(xiàn)象。由于事業(yè)單位的人員經(jīng)費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)等基本支出資金下達(dá)時(shí)間較早，所以年初基本支出財(cái)政資金使用量較大，而年末要進(jìn)行績效考評，集中使用重大專項(xiàng)項(xiàng)目資金。這種不均衡的支付方式導(dǎo)致資金使用不規(guī)范，并且降低了財(cái)政資金的使用效率。同時(shí)，年底資金支付量大，時(shí)間緊，因此增加了財(cái)務(wù)人員的工作壓力。

（四）資金監(jiān)管力度不夠

雖然國庫集中支付已逐步推廣，但部分事業(yè)單位在財(cái)政資金管理方面仍存在一些問題。例如，一些事業(yè)單位設(shè)置的私戶，超出政府監(jiān)管范圍，難以進(jìn)行監(jiān)督控制，進(jìn)而影響了資金管理效果。此外，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，無法及時(shí)有效地監(jiān)控資金的使用情況，這有可能導(dǎo)致資金浪費(fèi)或挪用，從而降低資金使用水平。

四、國庫集中支付下強(qiáng)化事業(yè)單位資金管理的相關(guān)對策

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行和管理

首先，按照預(yù)算編制的規(guī)定和要求，結(jié)合事業(yè)單位的性質(zhì)，全額、差額、自收自支情況，科學(xué)、全面編制預(yù)算，將預(yù)算年度可能發(fā)生的各種情況都要納入預(yù)算管理體系中，以便于后期預(yù)算執(zhí)行。

其次，細(xì)化預(yù)算編制流程，加強(qiáng)監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行，以保證每一筆資金都用到實(shí)處。

最后，重視預(yù)算外資金的管理。對相關(guān)的事業(yè)性非稅收入、閑置房屋、土地對外租賃等，加強(qiáng)統(tǒng)一管理，以避免個(gè)別單位將這部分收入自留。同時(shí)事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)層層監(jiān)督管理，積極排查可能存在的財(cái)務(wù)違法現(xiàn)象，定期對專項(xiàng)項(xiàng)目資金支出情況進(jìn)行公開審計(jì)，重點(diǎn)檢查預(yù)算外資金收支情況，以確保財(cái)政資金專款專用，從而提升資金規(guī)范化利用效益。

（二）規(guī)范資金使用流程

事業(yè)單位在資金使用與調(diào)配的過程中，需要參考國庫集中支付相關(guān)的法律規(guī)定，建立財(cái)政專項(xiàng)資金管理模塊，嚴(yán)格參考各地區(qū)執(zhí)行的財(cái)政資金使用辦法，合理支配每筆資金。同時(shí)，要加強(qiáng)對下屬部門的監(jiān)督和管理，防止出現(xiàn)違規(guī)使用資金的情況。一旦發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為，應(yīng)及時(shí)采取措施予以糾正。此外，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，全面檢查和評估資金使用的合規(guī)性與效益性。通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，從而提高財(cái)政資金規(guī)范化使用水平。

（三）提升財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)相互配合能力

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際情況，建立適合單位發(fā)展的資金管理系統(tǒng)，與國庫集中支付系統(tǒng)保持一致。同時(shí)從預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)核算、結(jié)算以及對賬四個(gè)方面，建立資金管理制度。以保證事業(yè)單位的財(cái)政資金，在國庫集中支付模式下，實(shí)現(xiàn)合理利用。

首先，事業(yè)單位要根據(jù)專項(xiàng)財(cái)政資金使用計(jì)劃方案，合理安排預(yù)算。按照財(cái)政部門規(guī)定的時(shí)間在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提交資金申請計(jì)劃，國庫系統(tǒng)檢測到預(yù)算單位提交的支付申請，下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。國庫系統(tǒng)審批的資金和事業(yè)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)申請的資金必須保持一致。事業(yè)單位根據(jù)國庫系統(tǒng)預(yù)算資金的批復(fù)時(shí)間，自行調(diào)整資金的使用時(shí)間。

其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對核算會計(jì)科目的認(rèn)識，安排專業(yè)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)審核專項(xiàng)項(xiàng)目資金，保證項(xiàng)目名稱、下達(dá)額度和支付額度的一致。同時(shí)在結(jié)算方面，對于日常經(jīng)費(fèi)支出，事業(yè)單位對外轉(zhuǎn)賬時(shí)要使用公務(wù)卡，將對公轉(zhuǎn)賬和公務(wù)卡兩種結(jié)算方式結(jié)合起來。此外，在對賬環(huán)節(jié)，完善事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管體系，財(cái)務(wù)會計(jì)應(yīng)掌握財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對賬流程，明確對賬內(nèi)容。

最后，制定嚴(yán)格的績效考評管理制度。財(cái)政部門應(yīng)將事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效率等內(nèi)容納入績效考核之中，制定可行的績效考評制度，對考核成績差的部門進(jìn)行通報(bào)，分析問題并提出整改方案；對成績優(yōu)秀的部門給予表彰，從而調(diào)動(dòng)事業(yè)單位不同部門積極參與到資金管理中，通過績效考評解決事業(yè)單位財(cái)政資金使用無秩序、混亂等問題。

（四）建立健全監(jiān)管機(jī)制

建立健全監(jiān)管機(jī)制是提高資金管理水平的重要措施之一。首先，加強(qiáng)對財(cái)政資金的監(jiān)管力度，全程監(jiān)控每一筆財(cái)政資金的支出情況，確保其使用合法、合規(guī)，并及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為。

其次，建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，并且要嚴(yán)格執(zhí)行，以確保制度的約束力，并充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

最后，積極配合上級部門的監(jiān)督檢查，及時(shí)提供真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，并積極落實(shí)整改措施。同時(shí)針對事業(yè)單位的特殊性，不斷創(chuàng)新資金管理制度，結(jié)合信息管理系統(tǒng)公開的數(shù)據(jù)材料，動(dòng)員全體員工共同參與到財(cái)政資金監(jiān)督與審計(jì)中。

結(jié)語：

為了更好地適應(yīng)國庫集中支付制度，事業(yè)單位要通過加強(qiáng)預(yù)算編制準(zhǔn)確性、財(cái)政資金監(jiān)管、會計(jì)核算以及資產(chǎn)管理，解決事業(yè)單位資金管理中存在的問題，規(guī)范資金使用程序，保證財(cái)政資金收回與支出的安全性，從而推動(dòng)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。