國有企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國有企業(yè)深化改革，企業(yè)預(yù)算管理的重要價值進(jìn)一步凸顯。預(yù)算管理作為國有企業(yè)內(nèi)控管理的重要基礎(chǔ)，能夠有效預(yù)測資金使用總量、規(guī)劃資金配置方式，指導(dǎo)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營和管理工作，確保國有企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各投資項(xiàng)目、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)預(yù)算合理，資金充足。因此，國有企業(yè)需要不斷優(yōu)化預(yù)算管理體系，解決預(yù)算管理中存在的問題，從而促進(jìn)自身穩(wěn)健發(fā)展。

一、國有企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的重要意義

（一）促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值

國有企業(yè)的資產(chǎn)歸集體和國家所有，資產(chǎn)性質(zhì)較為特殊。通過實(shí)施有效的預(yù)算管理，國有企業(yè)可以對國有資產(chǎn)進(jìn)行更加科學(xué)合理的管理，有效履行國有企業(yè)運(yùn)作國有資產(chǎn)、創(chuàng)造社會和經(jīng)濟(jì)效益的職責(zé)。國有企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，能夠充分預(yù)測與規(guī)劃國有資產(chǎn)的使用，可以對國有資產(chǎn)收益分配提供依據(jù)，更好地促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，降低國有資產(chǎn)價值流失的風(fēng)險。

（二）修正國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

國有企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，預(yù)測與分析國有企業(yè)資金資產(chǎn)的使用方式、使用情況、收支情況、增值折舊等情況，能夠更加全面和更細(xì)致地掌握國有企業(yè)的經(jīng)營績效和財(cái)務(wù)狀況。使用科學(xué)的預(yù)測評估方法輔助國有企業(yè)做出經(jīng)營年度的投資決策、業(yè)務(wù)經(jīng)營戰(zhàn)略決策。國有企業(yè)決策部門和各個業(yè)務(wù)部門在制定整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和階段性發(fā)展目標(biāo)時，都需要參考相關(guān)的預(yù)算信息和數(shù)據(jù)，從而對相關(guān)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目運(yùn)營作出科學(xué)預(yù)測，針對性地修正與調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，確保在既定預(yù)算水平下，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）有利于防范和控制相應(yīng)風(fēng)險

國有企業(yè)深化改革進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了企業(yè)的市場屬性。國有企業(yè)以市場經(jīng)營主體的形象更自由地參與市場競爭，在享受市場機(jī)遇的同時也面臨著許多風(fēng)險。通過預(yù)算管理，國有企業(yè)能夠更真實(shí)、客觀地了解自身資金資產(chǎn)狀況和經(jīng)營收支情況，并且基于準(zhǔn)確預(yù)測與評估制定科學(xué)的預(yù)算，指導(dǎo)國有企業(yè)在財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定的情況下穩(wěn)步推進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目，有效降低市場運(yùn)營風(fēng)險、資金鏈斷裂等風(fēng)險。另外，國有企業(yè)通過有效的預(yù)算管理工作，還能夠提升各部門的成本控制意識，嚴(yán)格按照預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行各項(xiàng)決策，從而減少不必要的資金支出，有效控制成本規(guī)模，降低因?yàn)橘Y金缺乏大肆舉債的風(fēng)險。

（四）健全國有企業(yè)內(nèi)控管理體系

預(yù)算管理是國有企業(yè)內(nèi)部控制管理體系中最基礎(chǔ)、最重要的管理項(xiàng)目之一，貫穿整個內(nèi)部控制管理的各個環(huán)節(jié)，指導(dǎo)、約束和管理國有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動。國有企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算管理，能夠有效拉近各個部門之間的距離，從而有效優(yōu)化內(nèi)部控制管理流程，健全內(nèi)控管理體制機(jī)制。例如，預(yù)算部門在編制預(yù)算前，需要從財(cái)務(wù)部門、市場部門、投資部門等部門搜集相應(yīng)的會計(jì)信息和業(yè)務(wù)信息，這需要跨部門交流與協(xié)作。通過高質(zhì)量的預(yù)算管理，能夠不斷完善各部門信息共享機(jī)制和協(xié)作機(jī)制，從而有效提升內(nèi)控管理工作水平。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理面臨的困境

（一）預(yù)算管理意識較為落后

龐大的業(yè)務(wù)經(jīng)營結(jié)構(gòu)和組織管理架構(gòu)導(dǎo)致國有企業(yè)管理觀念創(chuàng)新難、體制機(jī)制改革難。當(dāng)前，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)廣泛使用的預(yù)算管理方法，具有一定的先進(jìn)性。但是，國有企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠深刻，沒有將全面預(yù)算管理和傳統(tǒng)的預(yù)算模式區(qū)分開來。國有企業(yè)預(yù)算管理的重點(diǎn)仍然放在財(cái)務(wù)運(yùn)作環(huán)節(jié)，對預(yù)算編制和預(yù)算考核環(huán)節(jié)的重視程度不足，往往導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理和戰(zhàn)略發(fā)展之間難以實(shí)現(xiàn)高度匹配，預(yù)算管理難以支持國有企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展。

（二）預(yù)算管理制度不健全

現(xiàn)階段，雖然國有企業(yè)正在積極深化改革，也取得了一定成效，但是預(yù)算管理仍然還存在一些漏洞和不足。部分國有企業(yè)的預(yù)算管理工作仍然由財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)，缺乏獨(dú)立和專門的預(yù)算管理部門及專業(yè)預(yù)算管理人員。部分國有企業(yè)即使設(shè)立了預(yù)算管理委員會和單獨(dú)的預(yù)算管理部門，但是職權(quán)劃分不清晰，預(yù)算管理職能履行仍然受到掣肘，導(dǎo)致國有企業(yè)預(yù)算管理工作難以專業(yè)化開展。此外，部分國有企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門和管理部門與預(yù)算部門的配合機(jī)制尚不健全。有關(guān)跨部門協(xié)作和信息數(shù)據(jù)共享的規(guī)則制度還不夠完善，導(dǎo)致預(yù)算管理人員搜集信息數(shù)據(jù)和分解預(yù)算目標(biāo)、指導(dǎo)經(jīng)營工作的職能難以有效落地實(shí)施。

（三）重預(yù)算編制輕預(yù)算執(zhí)行

在預(yù)算管理工作中最重要的環(huán)節(jié)就是預(yù)算編制。預(yù)算編制涉及國有企業(yè)收入、成本、現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)測評估，還有國有企業(yè)經(jīng)營績效和財(cái)務(wù)狀況的分析，關(guān)系到預(yù)算目標(biāo)和后續(xù)預(yù)算管理績效。但是，部分國有企業(yè)存在過度重視預(yù)算編制，忽略預(yù)算執(zhí)行的問題。首先，國有企業(yè)組織預(yù)算部門和各個部門共同參與預(yù)算編制工作，這會花費(fèi)大量時間和資源。但是，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，國有企業(yè)往往出現(xiàn)預(yù)算超支等問題，預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行方案成為紙上談兵。其次，當(dāng)國有企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生顯著變化，并且影響預(yù)算準(zhǔn)確性時，國有企業(yè)缺乏靈活和及時的預(yù)算調(diào)整響應(yīng)機(jī)制，難以快速地優(yōu)化預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算內(nèi)容和預(yù)算執(zhí)行方案，導(dǎo)致預(yù)算往往缺乏時效性，預(yù)算執(zhí)行缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督管控。國有企業(yè)的預(yù)算管理績效因此受到嚴(yán)重影響。

（四）預(yù)算管理人才專業(yè)素養(yǎng)缺乏

首先，國有企業(yè)的預(yù)算管理工作難度較大，并且涉及的預(yù)算管理事項(xiàng)較多，預(yù)算管理戰(zhàn)線較長，需要專業(yè)性較強(qiáng)的預(yù)算管理人員來組織各項(xiàng)預(yù)算管理工作。但是，國有企業(yè)的預(yù)算管理專業(yè)人才缺乏。在國有企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下，預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)會計(jì)人員負(fù)責(zé)，因此在當(dāng)前國有企業(yè)的預(yù)算管理人員中，財(cái)務(wù)人員仍然占據(jù)著較高比例。其次，國有企業(yè)缺乏對預(yù)算管理人才的培養(yǎng)，預(yù)算管理人才績效激勵機(jī)制不完善。部分國有企業(yè)仍未將預(yù)算管理人員的薪酬福利與其預(yù)算管理績效考核結(jié)合起來，因此難以充分發(fā)揮績效考核對預(yù)算管理員工的激勵作用。預(yù)算管理人員的專業(yè)成長受限，不利于其專業(yè)素養(yǎng)的提升。

三、國有企業(yè)預(yù)算管理改善對策

（一）樹立預(yù)算管理意識，完善預(yù)算管理制度體系

國有企業(yè)需要建立起先進(jìn)的預(yù)算管理制度體系，革新傳統(tǒng)的資金管理觀念，樹立預(yù)算管理意識，增強(qiáng)企業(yè)管理者和員工的預(yù)算管理意識，將預(yù)算管理工作落到實(shí)處。首先，國有企業(yè)需要將預(yù)算管理放在重要的戰(zhàn)略地位，設(shè)置科學(xué)合理的預(yù)算管理目標(biāo)，將預(yù)算立項(xiàng)作為國有企業(yè)開展其他一切經(jīng)營活動的前提，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理意識在各個業(yè)務(wù)部門和管理部門的全面覆蓋。其次，國有企業(yè)需要定期組織開展預(yù)算管理培訓(xùn)活動，比如召開講座、分享會等。還要邀請預(yù)算管理領(lǐng)域的專家分享預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，從而有效強(qiáng)化國有企業(yè)的預(yù)算管理意識。另外，國有企業(yè)需要建立健全現(xiàn)代化的預(yù)算管理制度體系，制定科學(xué)的預(yù)算管理流程?；跈?quán)責(zé)發(fā)生制，明確預(yù)算管理工作單位與個人的職責(zé)與權(quán)限，建立相對應(yīng)的預(yù)算管理考核機(jī)制。還要建立自上而下多層次的預(yù)算管理組織架構(gòu)，做到各層次清晰定位、分工明確。要建立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)攬預(yù)算管理工作，為預(yù)算管理工作高效高質(zhì)開展奠定基礎(chǔ)。

（二）結(jié)合國有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，編制合理、準(zhǔn)確的預(yù)算

預(yù)算編制是預(yù)算管理工作重要環(huán)節(jié)，想要確保預(yù)算編制真實(shí)準(zhǔn)確，除了保證預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠外，還需要科學(xué)合理地選擇預(yù)算編制方法。同時，緊密結(jié)合國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，使得國有企業(yè)預(yù)算能夠?yàn)槠鋺?zhàn)略發(fā)展服務(wù)。首先，國有企業(yè)需要引進(jìn)先進(jìn)的預(yù)算編制方法，比如滾動預(yù)算、零基預(yù)算等。同時，通過數(shù)字賦能預(yù)算編制有效提升預(yù)算的準(zhǔn)確性。其次，國有企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況，制定完整的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，健全預(yù)算編制體系，準(zhǔn)確預(yù)測國有企業(yè)材料采購、人力成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、資產(chǎn)購置等各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，同時結(jié)合國有企業(yè)經(jīng)營狀況、市場情況、行業(yè)發(fā)展、相關(guān)政策調(diào)整和優(yōu)化支出費(fèi)用預(yù)估值。在此之后，充分考慮國有企業(yè)未來戰(zhàn)略計(jì)劃與投資經(jīng)營活動，分析影響戰(zhàn)略發(fā)展的所有經(jīng)營活動的預(yù)算需求，從而編制更加合理的預(yù)算，指導(dǎo)國有企業(yè)及其下屬各個職能單位的戰(zhàn)略與經(jīng)營活動。

（三）加強(qiáng)對預(yù)算管理人才的培訓(xùn)

國有企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建具有自身特色的預(yù)算管理文化。比如通過設(shè)置預(yù)算管理文化角，開展預(yù)算管理文化宣傳周，組織員工參加Tu4FWxlLl5711InNQmSSmINFBZ7Ixvuu7l/epSd3/CA=預(yù)算管理教育培訓(xùn)等方式來營造良好的預(yù)算管理學(xué)習(xí)環(huán)境和預(yù)算管理人員的專業(yè)成長環(huán)境，使員工能夠正確認(rèn)識預(yù)算管理的重要作用，主動提升預(yù)算管理專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)。另外，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善預(yù)算管理考核激勵機(jī)制，制定公平公正的獎懲辦法，將預(yù)算管理績效考核和員工薪酬福利掛鉤，加強(qiáng)員工參與預(yù)算管理工作的績效考核。對預(yù)算管理工作做出突出貢獻(xiàn)的員工，給予一定獎金或者評優(yōu)獎勵，以便提高員工參與預(yù)算管理的積極性。而后，還要完善預(yù)算管理人員的晉升通道和專業(yè)發(fā)展通道，使得預(yù)算管理人員能夠不斷向上晉升和成長。要培養(yǎng)具有更強(qiáng)管理能力的預(yù)算管理人才，為國有企業(yè)預(yù)算管理奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

（四）推動國有企業(yè)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)建設(shè)

在信息化時代，國有企業(yè)必須順應(yīng)時代和科技發(fā)展的趨勢，大力推動預(yù)算管理信息化和數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，建設(shè)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，搭建信息化管理平臺，完成信息數(shù)據(jù)搜集和分析、預(yù)算編制、預(yù)算信息上報、預(yù)算目標(biāo)落實(shí)、預(yù)算監(jiān)督的線上化。首先，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺，制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息儲存格式和標(biāo)準(zhǔn)，將國有企業(yè)及其分公司、附屬機(jī)構(gòu)的所有預(yù)算信息數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理，還要整合各個業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營管理信息數(shù)據(jù)，利用國有企業(yè)已有的ERP系統(tǒng)推進(jìn)升級改造，進(jìn)一步提升國有企業(yè)信息數(shù)據(jù)的透明度。其次，需要完善預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的預(yù)算在線編報共享功能，建立統(tǒng)一的企業(yè)業(yè)務(wù)模型、報表格式、預(yù)算科目體系和預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)體系，提升業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算報表的自動填報效率。通過業(yè)務(wù)部門自動上報業(yè)務(wù)預(yù)算模型和相關(guān)預(yù)測報表，逐級向上匯總，最后由財(cái)務(wù)部門匯總后生成財(cái)務(wù)預(yù)算報表，預(yù)算管理部門統(tǒng)一開展年度預(yù)算編制工作。另外，國有企業(yè)還需要加強(qiáng)系統(tǒng)整合與優(yōu)化升級，改造預(yù)算管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報銷系統(tǒng)，將預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報銷系統(tǒng)整合起來，將預(yù)算管理和國有企業(yè)成本管控工作深度結(jié)合起來。在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)、集成預(yù)算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報銷系統(tǒng)中設(shè)置報賬模塊，由相應(yīng)的員工線上完成報銷程序，而后再由預(yù)算額度預(yù)警和提示模塊介入，從而實(shí)現(xiàn)對國有企業(yè)各項(xiàng)資金收支使用的實(shí)時監(jiān)控與管理，避免預(yù)算無節(jié)制地超支。

（五）健全國有企業(yè)預(yù)算管理績效考核與反饋機(jī)制

預(yù)算管理績效考核能夠幫助國有企業(yè)對過去一個經(jīng)營年度的預(yù)算管理工作進(jìn)行全面細(xì)致的回顧與分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)，從而更好地指導(dǎo)下個經(jīng)營年度的預(yù)算管理工作。因此，國有企業(yè)有必要建立健全預(yù)算管理績效考核與反饋機(jī)制，制定完善的預(yù)算管理績效考核指標(biāo)體系，由預(yù)算管理委員會組織開展預(yù)算考核和評價工作。在前一個預(yù)算管理周期結(jié)束后，預(yù)算管理委員會組織預(yù)算考評工作小組考核與評價各個部門的預(yù)算績效。工作小組經(jīng)過計(jì)算分析得出相應(yīng)的考評結(jié)果數(shù)據(jù)，反饋給國有企業(yè)預(yù)算管理委員會和相關(guān)管理層。還要召開年度預(yù)算管理總結(jié)會議，深入分析預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)偏差的原因，針對性地提出解決措施，從而有效避免類似問題再次出現(xiàn)。以此不斷優(yōu)化和完善國有企業(yè)的預(yù)算管理體系，在探索、反思、優(yōu)化中不斷提升國有企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量。

結(jié)語：

綜上所述，新時期國有企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的市場競爭和內(nèi)部改革壓力。在新經(jīng)濟(jì)形勢下，國有企業(yè)需要主動革新內(nèi)控管理觀念，引入和普及先進(jìn)的預(yù)算管理理念，緊跟時代步伐，積極推動預(yù)算管理信息化建設(shè)，不斷完善國有企業(yè)預(yù)算管理制度。針對預(yù)算管理存在的問題，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予足夠重視，針對性地解決預(yù)算管理存在的意識、制度、流程和人才等問題，從而有效提升國有企業(yè)的預(yù)算管理效率與質(zhì)量，切實(shí)有效發(fā)揮預(yù)算管理的作用，促進(jìn)國有資產(chǎn)的保值增值與國有企業(yè)內(nèi)控能力的提升。