基于信息技術(shù)的事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化研究

完整、科學(xué)、先進(jìn)的內(nèi)部控制體系，可有效防范事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范、約束與監(jiān)督相關(guān)人員的工作行為，杜絕不規(guī)范、不合規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，對事業(yè)單位高質(zhì)量的發(fā)展有著積極的推動作用。因此，本文基于利用信息技術(shù)的視角，進(jìn)行事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化的分析，提出了內(nèi)部控制優(yōu)化的內(nèi)容、思路及具體的優(yōu)化措施，以推動事業(yè)單位內(nèi)部控制的技術(shù)性變革。

一、基于信息技術(shù)事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化的內(nèi)容

信息技術(shù)下的內(nèi)部控制向著信息化、集成化、自動化、智能化方向發(fā)展，事業(yè)單位依托于綜合性的內(nèi)部控制信息化管理平臺，構(gòu)建更加全面、精準(zhǔn)、高效的內(nèi)控流程與內(nèi)控機(jī)制，可以切實(shí)解決傳統(tǒng)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵核心問題。

1.基于信息技術(shù)的事業(yè)單位內(nèi)部控制，需將內(nèi)部控制流程、內(nèi)容、措施等遷移至線上，并根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部控制的需要，動態(tài)化調(diào)整、更新與改進(jìn)信息化內(nèi)控模式，確保信息化內(nèi)部控制與事業(yè)單位運(yùn)行實(shí)際之間的適應(yīng)性，以達(dá)到提高內(nèi)部控制水平與成效的目的，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，貫徹落實(shí)政府會計(jì)制度及相關(guān)的法規(guī)政策。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)，既要滿足事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展需要，又要適應(yīng)單位外部政策制度、技術(shù)環(huán)境等的變化，維持內(nèi)部控制理念、技術(shù)及措施的先進(jìn)性，提高資金資產(chǎn)利用的安全性與效率，更好地踐行事業(yè)單位的各項(xiàng)職能。

3.信息技術(shù)與事業(yè)單位內(nèi)部控制的結(jié)合，需推動業(yè)財(cái)深度融合，深化信息技術(shù)應(yīng)用，構(gòu)建全面覆蓋業(yè)財(cái)?shù)膬?nèi)部控制體系，以信息技術(shù)驅(qū)動業(yè)財(cái)與內(nèi)控的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理輔助內(nèi)部控制，內(nèi)部控制跟蹤管控業(yè)財(cái)活動全過程的目的。

4.事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化是一項(xiàng)長期性、系統(tǒng)性及嚴(yán)謹(jǐn)性的工作，從內(nèi)部控制信息化建設(shè)設(shè)計(jì)階段開始至投入使用、使用過程中的優(yōu)化調(diào)整及使用后的評價(jià)，應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃設(shè)計(jì)，分析研究內(nèi)部控制信息化實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的問題及誘發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，并制定解決方案，保障基于信息技術(shù)內(nèi)部控制的順利落地，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，推動事業(yè)單位內(nèi)部控制制度、手段、方法與機(jī)制等的創(chuàng)新變革。

二、基于信息技術(shù)事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化的思路

（一）確定信息化內(nèi)控范圍

基于信息技術(shù)的內(nèi)部控制需全面覆蓋事業(yè)單位所有的內(nèi)部控制工作，甚至還需要進(jìn)行延伸拓展，深度滲透至事業(yè)單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動等的方方面面，實(shí)現(xiàn)對相關(guān)崗位人員工作行為、工作過程、工作內(nèi)容的有效管控。具體內(nèi)控的范圍如下：在業(yè)務(wù)方面，以信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、軟件技術(shù)為依托，建設(shè)事業(yè)單位預(yù)算、收支、采購、合同、核算、項(xiàng)目等的信息化控制機(jī)制。在工作流程上，重新梳理內(nèi)控流程，精簡不必要環(huán)節(jié)，縮減內(nèi)控鏈條，建立扁平化管理機(jī)制、垂直信息交互體系，打造出高效、協(xié)同、交互的內(nèi)部控制工作模式。在內(nèi)控管理平臺建設(shè)中，構(gòu)建數(shù)據(jù)信息采集系統(tǒng)，平臺實(shí)時(shí)匯集單位內(nèi)外部數(shù)據(jù)，自動分類存儲，可視化分析及展示，為單位內(nèi)部控制及管理決策提供詳實(shí)的數(shù)據(jù)支撐。在人員內(nèi)控中，采用崗位牽連機(jī)制，明確崗位分工，清晰界定崗位責(zé)任，崗位之間相互監(jiān)督、相互銜接及輔助，確保業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性與完整性。

（二）理清信息化內(nèi)控優(yōu)化要點(diǎn)

1.準(zhǔn)備階段

基于事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)際需要，一是做好信息化內(nèi)部控制建設(shè)前期的調(diào)研工作，采用溝通交流、調(diào)查問卷等方式，獲取各部門對信息化內(nèi)部控制建設(shè)的建議、想法，以及對內(nèi)控平臺功能的需求，作為信息化內(nèi)部控制建設(shè)的參考依據(jù)。根據(jù)前期調(diào)研結(jié)果，結(jié)合事業(yè)單位傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作職能、內(nèi)容等，設(shè)定信息化內(nèi)部控制的范圍及要求；二是搭建內(nèi)部控制平臺框架，確定平臺的功能模塊、運(yùn)行流程，以及需要采用的信息技術(shù)、軟硬件設(shè)施等，打好內(nèi)部控制信息化建設(shè)的基礎(chǔ)；三是按照信息化內(nèi)部控制平臺、功能模塊等，優(yōu)化內(nèi)部控制部門及崗位配置，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化、組織化管理，提高內(nèi)部控制的水平；四是編制信息化內(nèi)部控制計(jì)劃書與方案，作為建設(shè)中的指導(dǎo)文件，同時(shí)構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，集中存儲、集約化管理單位的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)。

2.實(shí)施階段

以信息技術(shù)優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制，使信息技術(shù)貫穿于內(nèi)部控制的全過程，改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法。需要在信息化內(nèi)部控制實(shí)施過程中，注意配套制度的建設(shè)，信息技術(shù)、平臺操作、信息化內(nèi)控等知識與技能的培訓(xùn)。同時(shí)采取必要的考核機(jī)制、責(zé)任制度等，保障信息化內(nèi)控的落地執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的目標(biāo)。查找信息化內(nèi)控在實(shí)施過程中控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、難點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，以及存在的問題，不斷優(yōu)化調(diào)整信息化內(nèi)控模式，提高內(nèi)控的可行性與實(shí)效性，并降低信息化內(nèi)控實(shí)施對單位正常運(yùn)行秩序的不良影響。

3.評估與整改階段

通過對信息化內(nèi)部控制建設(shè)過程及實(shí)施過程的評價(jià)，獲取影響內(nèi)部控制質(zhì)量與效率的各個(gè)因素，以便于及時(shí)消除不良因素的影響，提高內(nèi)控的效果。比如，采用全過程監(jiān)控機(jī)制，對業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動過程進(jìn)行監(jiān)控，防范不規(guī)范工作行為，制定業(yè)務(wù)流程及工作標(biāo)準(zhǔn)要求，規(guī)范相關(guān)人員的行為。因此，在運(yùn)用信息技術(shù)優(yōu)化內(nèi)部控制工作中，打造一個(gè)完整的內(nèi)控評估體系，根據(jù)部門的不同，建立不同的評價(jià)指標(biāo)體系，明確部門及崗位人員的內(nèi)控責(zé)任、標(biāo)準(zhǔn)、要求等，多維度、客觀、真實(shí)評價(jià)內(nèi)控效果，以作為后續(xù)整改的依據(jù)。在內(nèi)控整改階段，通過調(diào)整規(guī)章制度、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)、建立監(jiān)督機(jī)制、制定培訓(xùn)計(jì)劃、推行風(fēng)險(xiǎn)防控措施及落實(shí)績效考核制度等，強(qiáng)化人員的內(nèi)控意識，提升信息化內(nèi)控水平，有效預(yù)防單位運(yùn)行中的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，最終以信息化內(nèi)控驅(qū)動事業(yè)單位的高質(zhì)量發(fā)展。

（三）集成多業(yè)務(wù)系統(tǒng)

在事業(yè)單位長期的內(nèi)部控制工作中呈現(xiàn)出了一定的問題，比如，部分事業(yè)單位內(nèi)控制度滯后，未能跟隨信息技術(shù)的發(fā)展及應(yīng)用，及時(shí)更新、補(bǔ)充與改進(jìn)，致使內(nèi)控制度內(nèi)容不夠全面。有些事業(yè)單位雖然持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制，但內(nèi)控思維沒有及時(shí)轉(zhuǎn)變，如缺少內(nèi)控信息化思維、互聯(lián)網(wǎng)思維，致使內(nèi)控缺少時(shí)代性、缺少事業(yè)單位自身的特色。并且事業(yè)單位在運(yùn)行發(fā)展過程中，同樣面臨著激烈的同業(yè)競爭形勢，受到政策變動的影響，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等。因此，在事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化中，要充分運(yùn)用信息技術(shù)的信息數(shù)據(jù)檢索查詢、移動通信與互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、高端軟件、人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)與云計(jì)算技術(shù)等，打造綜合性的內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)，集成事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)等，統(tǒng)一數(shù)據(jù)信息標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)外部數(shù)據(jù)信息的匯聚、共享，以及各個(gè)系統(tǒng)平臺之間的互通互聯(lián)，全面提升內(nèi)部控制效率，為事業(yè)單位內(nèi)控提供連續(xù)性、相關(guān)性、高質(zhì)量的數(shù)據(jù)信息支撐。

三、基于信息技術(shù)的事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化內(nèi)控信息數(shù)據(jù)采集機(jī)制

1.完善信息采集系統(tǒng)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息是信息化內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，通過信息采集系統(tǒng)的完善，實(shí)時(shí)動態(tài)采集事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行管理中形成的數(shù)據(jù)信息，匯聚至內(nèi)部控制平臺，進(jìn)行統(tǒng)一集中分類管理與存儲，為大數(shù)據(jù)分析奠定基礎(chǔ)保障。通過數(shù)據(jù)分析查找事業(yè)單位日常工作中存在的問題，同時(shí)獲取業(yè)務(wù)開展過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提前制定風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，有助于提高事業(yè)單位的運(yùn)行效率。在內(nèi)控平臺信息采集模塊構(gòu)建中，需要其他部門的密切配合，提供部門需要采集數(shù)據(jù)信息的類型、具體內(nèi)容等，以保證數(shù)據(jù)信息采集的全面性與完整性。內(nèi)部控制部門匯總信息后，進(jìn)行篩選、整理、分類，編制一個(gè)部門的數(shù)據(jù)集，保證數(shù)據(jù)采集后可以分類存儲至數(shù)據(jù)庫中，形成一個(gè)完整、準(zhǔn)確的部門數(shù)據(jù)庫，為后續(xù)的數(shù)據(jù)檢索、管理做好準(zhǔn)備。

2.對接其他系統(tǒng)

事業(yè)單位內(nèi)部控制涉及幾乎所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在信息技術(shù)的支持下，將多業(yè)務(wù)系統(tǒng)嵌入內(nèi)部控制平臺，實(shí)現(xiàn)平臺對業(yè)務(wù)活動過程的控制與監(jiān)督。如事業(yè)單位的采購管理系統(tǒng)、會計(jì)核算系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)等，存儲著重要的財(cái)務(wù)信息、會計(jì)數(shù)據(jù)等；辦公系統(tǒng)采集事業(yè)單位人員管理、庫存耗材、運(yùn)行數(shù)據(jù)信息等，這些都是信息化內(nèi)控不可或缺的數(shù)據(jù)。但部分事業(yè)單位的業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間缺少統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，相互獨(dú)立運(yùn)行，形成一些信息壁壘。所以，需要利用信息技術(shù)與信息化設(shè)備，將事業(yè)單位多業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合至一個(gè)內(nèi)控平臺，統(tǒng)一數(shù)據(jù)規(guī)格、接口與標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享與實(shí)時(shí)匯集，依托于平臺構(gòu)建各部門之間的協(xié)同聯(lián)動機(jī)制，進(jìn)一步提高內(nèi)控信息采集的效果。

（二）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防控體系

事業(yè)單位內(nèi)部控制本身就具有防控風(fēng)險(xiǎn)的屬性，基于信息技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部控制平臺的風(fēng)險(xiǎn)防控模塊，可以用于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。首先是利用信息采集模塊，采集單位財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理、人事等多維度的數(shù)據(jù)信息，準(zhǔn)確掌握事業(yè)單位各方面的動態(tài)，通過大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位各項(xiàng)活動中的風(fēng)險(xiǎn)隱患。比如，通過一段時(shí)間內(nèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢及后續(xù)業(yè)務(wù)活動可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)等，做好事前的預(yù)防與事中的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)對業(yè)務(wù)活動的影響降至最低水平。此外，依托于大數(shù)據(jù)技術(shù)專門建立風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制，增加風(fēng)險(xiǎn)防控的超前性，通過排查事業(yè)單位運(yùn)行中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類與風(fēng)險(xiǎn)等級的劃分，用于預(yù)測事業(yè)單位所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型，確定風(fēng)險(xiǎn)等級。針對其中高等級的風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案。同時(shí)合理設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)值，當(dāng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)超過設(shè)定值后，系統(tǒng)自動發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示信息，給出風(fēng)險(xiǎn)的等級、類型與出處。內(nèi)部控制人員立即啟動預(yù)案，加快事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控反應(yīng)速度，將風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的損失降至最低水平。

（三）打造全過程預(yù)算管理系統(tǒng)

預(yù)算管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要手段，通過預(yù)算編制、執(zhí)行與評價(jià)，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動全過程的監(jiān)管，準(zhǔn)確控制業(yè)務(wù)活動支出，最終將業(yè)務(wù)成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)，提高資金的利用效率。在內(nèi)控平臺中設(shè)置預(yù)算管理模塊，對預(yù)算編制、上報(bào)、審批、控制流程等進(jìn)行優(yōu)化，以及在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)動態(tài)收集，評估預(yù)算執(zhí)行效果，跟蹤管控事業(yè)單位各項(xiàng)支出。整個(gè)預(yù)算過程需全程留痕，所有的數(shù)據(jù)信息集中存儲，為后續(xù)的預(yù)算績效考核及下一個(gè)年度的預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支持，以此杜絕經(jīng)費(fèi)超支與浪費(fèi)問題。在預(yù)算管理模塊開發(fā)中，一是做好預(yù)算相關(guān)基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)備工作，保證預(yù)算數(shù)據(jù)庫信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性；二是根據(jù)事業(yè)單位預(yù)算管理與控制的需要，設(shè)計(jì)自定義的報(bào)表模塊，提高各種預(yù)算報(bào)表編制的質(zhì)量與靈活性；三是實(shí)現(xiàn)預(yù)算審核功能，審核流轉(zhuǎn)與操作過程全程記錄、留痕，作為后續(xù)獎(jiǎng)懲與追責(zé)的依據(jù)；四是實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行分析功能，在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過預(yù)算數(shù)據(jù)的采集、整理、分析與價(jià)值挖掘，評價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，查找預(yù)算執(zhí)行中的不足與缺漏，以便及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)預(yù)算策略，提高預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量，達(dá)成內(nèi)控優(yōu)化的目的。

（四）優(yōu)化項(xiàng)目管理系統(tǒng)

項(xiàng)目是事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，對項(xiàng)目事前、事中與事后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，從項(xiàng)目評估開始至驗(yàn)收結(jié)束，進(jìn)行全過程的跟蹤控制，形成對事業(yè)單位項(xiàng)目運(yùn)行的硬性規(guī)范和約束效用。一個(gè)完整的項(xiàng)目管理，是一個(gè)動態(tài)變化的過程，項(xiàng)目在運(yùn)作期間不斷發(fā)生變化，需要項(xiàng)目管理采取目標(biāo)管理、過程管理及動態(tài)管理理念和措施，跟蹤管控項(xiàng)目運(yùn)作過程，以確保項(xiàng)目采購、執(zhí)行、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)安全有序地開展。在事業(yè)單位項(xiàng)目信息化內(nèi)控中，一方面需順應(yīng)科學(xué)技術(shù)、社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，剔除不可執(zhí)行、效益低下，及與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求不符的項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目的精簡。另一方面應(yīng)站位于高遠(yuǎn)，做好項(xiàng)目的儲備工作，及時(shí)將緊急項(xiàng)目、重大項(xiàng)目入庫，或者是前移項(xiàng)目，確保入庫項(xiàng)目的質(zhì)量，防止項(xiàng)目選擇的盲目性，從而實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)有效防控。除此之外，為了提高項(xiàng)目運(yùn)行內(nèi)控的效果，還需建立與之匹配的評價(jià)機(jī)制，對項(xiàng)目運(yùn)作及內(nèi)控過程進(jìn)行客觀、全面的評價(jià)，確定項(xiàng)目內(nèi)控的可行性，實(shí)現(xiàn)持續(xù)優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的。

結(jié)語：

事業(yè)單位內(nèi)部控制在信息技術(shù)快速發(fā)展的推動下，逐步實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的信息化與數(shù)字化。然而在長期的內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部控制呈現(xiàn)出了各種各樣的問題，影響到內(nèi)控的效果。需要事業(yè)單位跟隨信息技術(shù)的發(fā)展，積極引進(jìn)新技術(shù)、新方法與新措施，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制信息化水平，以信息技術(shù)為驅(qū)動力，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系、方法及內(nèi)容的創(chuàng)新，打造出運(yùn)行更加高效的綜合性內(nèi)部控制信息化平臺。