隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，企業(yè)投資項(xiàng)目的數(shù)量和規(guī)模不斷增長(zhǎng)，面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)日益增加。為應(yīng)對(duì)投資過程的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)投資決策水平、管理水平和投資效益，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資回報(bào)，需要不斷加強(qiáng)企業(yè)投資行為的有效監(jiān)管。投資審計(jì)工作的重要性日益凸顯。本文結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勅绾巫龊猛顿Y審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)投資審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

扎實(shí)開展審計(jì)項(xiàng)目

投資審計(jì)在提高思想認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，要以法律為準(zhǔn)繩，克服認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，做到有所為時(shí)不缺位、無所為時(shí)不越位，依法依規(guī)、有節(jié)有力發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

（一）精心組織安排，統(tǒng)籌整合資源

一是充分運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)模式。采取“數(shù)據(jù)分析先行、現(xiàn)場(chǎng)取證跟進(jìn)”的審計(jì)模式，將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，統(tǒng)一工作原則和標(biāo)準(zhǔn)，充分利用大數(shù)據(jù)分析提高審計(jì)工作效率。

二是統(tǒng)籌整合審計(jì)資源。落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目和組織方式“兩統(tǒng)籌”要求，優(yōu)化人員配置、整合資源，將投資審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等多種審計(jì)方式相結(jié)合，采取“融合式”“嵌入式”“1+N”等多種模式，從單一型審計(jì)向復(fù)合型審計(jì)轉(zhuǎn)變，推動(dòng)審計(jì)工作深度融合，通過有效整合審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)“一審多項(xiàng)”“一審多果”“一果多用”。

三是強(qiáng)化協(xié)調(diào)配合，形成工作合力。圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)主動(dòng)對(duì)接，加強(qiáng)與相關(guān)部門或單位的協(xié)同配合，形成上下聯(lián)動(dòng)、縱向協(xié)同、整體發(fā)力的新格局，審計(jì)過程中建立有效的溝通渠道和信息共享機(jī)制，確保信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳遞給所有相關(guān)人員，提升審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

（二）統(tǒng)一原則標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持依法審計(jì)

一是堅(jiān)持客觀公正原則?？陀^性要求評(píng)價(jià)報(bào)告的分析和評(píng)價(jià)結(jié)論要有充分可靠的依據(jù)，所依據(jù)的數(shù)據(jù)資料是現(xiàn)實(shí)發(fā)生的真實(shí)數(shù)據(jù)或根據(jù)實(shí)際情況重新預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)；公正性要求避免在發(fā)現(xiàn)問題、分析原因和做結(jié)論時(shí)避重就輕，做出不客觀的評(píng)價(jià)，要同時(shí)反映項(xiàng)目的成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)。對(duì)于改革發(fā)展中面臨的新情況、新問題，堅(jiān)持依法審計(jì)與實(shí)事求是相結(jié)合，貫徹“三個(gè)區(qū)分開來”重要要求，建立容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，力求全面、準(zhǔn)確、科學(xué)地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的功過是非。

二是堅(jiān)持重要性原則。重要性原則要求合理分配審計(jì)資源，優(yōu)先審計(jì)那些對(duì)企業(yè)影響重大的領(lǐng)域或事項(xiàng)。在實(shí)施審計(jì)時(shí)必須抓住主要問題、重要環(huán)節(jié)，做到有的放矢，重點(diǎn)查明主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況和數(shù)額比較大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，以解決應(yīng)審期限長(zhǎng)、內(nèi)容多、范圍廣以及審計(jì)時(shí)間緊、審計(jì)任務(wù)集中、人手少的矛盾，做到事半功倍，提高效益。

三是堅(jiān)持實(shí)質(zhì)重于形式原則。實(shí)質(zhì)重于形式原則強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不僅僅局限于其法律形式或外在表現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)是核心，形式是要件。要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，要以事實(shí)為根據(jù)，應(yīng)深入分析交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，識(shí)別和評(píng)估那些可能隱藏在形式背后的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保持專業(yè)懷疑精神，識(shí)別和評(píng)估可能的形式與實(shí)質(zhì)不符的情況。

（三）明確審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)

一是全面梳理，研究確定審計(jì)內(nèi)容，是確保審計(jì)工作全面性、針對(duì)性和有效性的重要步驟。針對(duì)投資項(xiàng)目情況，全面梳理國家政策、法規(guī)及企業(yè)相關(guān)制度要求，沿著“政治—政策—項(xiàng)目—資金”主線，結(jié)合公司實(shí)際，研究確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，確保審計(jì)工作全面有效反映真實(shí)情況，為企業(yè)決策和改進(jìn)提供有力支持。

二是聚焦中心，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，是提高審計(jì)效率和效果的關(guān)鍵。針對(duì)投資項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)際，緊密圍繞中心和大局找準(zhǔn)位置，聚焦主責(zé)主業(yè)，把黨中央國務(wù)院的決策部署落實(shí)到具體的審計(jì)監(jiān)督中，依法履行監(jiān)督職責(zé)；重點(diǎn)關(guān)注重大項(xiàng)目投資決策、工程招投標(biāo)、物資采購、合同簽訂、工程結(jié)算、大額資金使用等關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)，揭示投資項(xiàng)目存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)投資建設(shè)規(guī)范管理。通過聚焦重點(diǎn)，幫助審計(jì)人員集中精力，確保審計(jì)工作的有效性。

三是動(dòng)態(tài)調(diào)整，不斷優(yōu)化審計(jì)內(nèi)容，是確保審計(jì)工作始終與企業(yè)的實(shí)際需求和環(huán)境變化保持一致的關(guān)鍵。持續(xù)關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，如市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、法律法規(guī)更新、技術(shù)進(jìn)步等，及時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)。針對(duì)投資項(xiàng)目審計(jì)過程中遇到的新形勢(shì)、新問題、新情況，要及時(shí)對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整、審計(jì)資源進(jìn)行重新分配，提高審計(jì)工作的適應(yīng)性和有效性，促使投資項(xiàng)目能夠及時(shí)糾偏，推動(dòng)投資項(xiàng)目健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）堅(jiān)持績(jī)效導(dǎo)向，強(qiáng)化過程控制

一是明確績(jī)效目標(biāo)，確保審計(jì)工作與企業(yè)的整體目標(biāo)和戰(zhàn)略相一致。制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要確保審計(jì)內(nèi)容與績(jī)效指標(biāo)和目標(biāo)相匹配，優(yōu)先審計(jì)那些對(duì)績(jī)效影響最大的領(lǐng)域。

二是做到“嚴(yán)、實(shí)、新”。以“項(xiàng)目+實(shí)地考察+座談”的模式，制定更嚴(yán)格的項(xiàng)目驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、更翔實(shí)的項(xiàng)目考核標(biāo)準(zhǔn)、更新穎的考核方式等，把控中間環(huán)節(jié)，提高中介機(jī)構(gòu)服務(wù)質(zhì)量。嚴(yán)格對(duì)中介機(jī)構(gòu)的追責(zé)。實(shí)行定期巡查制度，開展對(duì)中介機(jī)構(gòu)履責(zé)情況的檢查，嚴(yán)厲查處中介機(jī)構(gòu)因弄虛作假、徇私舞弊或?yàn)E用職權(quán)造成審計(jì)的重大過失，依法追究其相關(guān)責(zé)任。

三是建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，確保審計(jì)過程中的每一步都符合績(jī)效目標(biāo)和控制要求。在整個(gè)審計(jì)過程中實(shí)施質(zhì)量控制措施，確保審計(jì)工作符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和要求，提高審計(jì)的可靠性和有效性。定期評(píng)估審計(jì)策略的有效性，確保其與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和績(jī)效管理需求保持一致。審計(jì)人員可以更好地堅(jiān)持績(jī)效導(dǎo)向，強(qiáng)化過程控制，提高審計(jì)工作的有效性，并促進(jìn)企業(yè)整體績(jī)效的提升。

突出成果轉(zhuǎn)化，促進(jìn)效能提升

投資審計(jì)結(jié)果主要以審計(jì)報(bào)告、提示函、問題清單等形式反饋給主體企業(yè)、投資歸口管理和巡視審計(jì)等部門，多渠道積極運(yùn)用投資后評(píng)價(jià)結(jié)果。

（一）加強(qiáng)審計(jì)整改

一是建立邊審邊改機(jī)制。投資審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，通過審計(jì)通知書、審計(jì)提示函、問題清單等方式反饋給有關(guān)整改責(zé)任單位，堅(jiān)持邊審邊改，立行立改，及時(shí)糾偏，提高審計(jì)整改時(shí)效性。

二是建立“審計(jì)整改清單”銷號(hào)機(jī)制。審計(jì)部門和有關(guān)整改責(zé)任單位對(duì)審計(jì)反映的問題和提出的意見建議，逐項(xiàng)分解建立清單并實(shí)行臺(tái)賬管理，審計(jì)部門持續(xù)動(dòng)態(tài)跟蹤并督促整改落實(shí)，確?！罢囊粋€(gè)、核實(shí)一個(gè)、銷號(hào)一個(gè)”，提高審計(jì)工作效能。

三是健全審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通協(xié)作機(jī)制。圍繞“問題共查、成果共享、整改共督、發(fā)展共促”，建立健全監(jiān)督協(xié)同工作機(jī)制，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)督、巡視巡察監(jiān)督深度貫通、深度融合，不斷提高協(xié)同監(jiān)督合力。

四是強(qiáng)化責(zé)任追究，提升監(jiān)督實(shí)效。若項(xiàng)目投資經(jīng)營中存在未履職或未正確履職以及違規(guī)違法行為，則作為企業(yè)重大決策失誤責(zé)任追究的重要依據(jù)。

（二）加強(qiáng)審計(jì)研究

一是總結(jié)被審計(jì)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)做法。審計(jì)部門及時(shí)總結(jié)企業(yè)在投資過程中的好經(jīng)驗(yàn)和做法，加以總結(jié)、宣傳和推廣，充分發(fā)揮榜樣引領(lǐng)的示范帶頭作用。

二是總結(jié)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)做法。審計(jì)人員及時(shí)總結(jié)在投資審計(jì)過程中的工作經(jīng)驗(yàn)，通過內(nèi)外部學(xué)習(xí)和內(nèi)部崗位交流等方式，加快培養(yǎng)一批政治過硬、業(yè)務(wù)精通、綜合能力強(qiáng)的復(fù)合型管理人才，為企業(yè)的高質(zhì)量跨越式發(fā)展提供人才支持。

（作者單位：東方電氣自動(dòng)控制工程有限公司審計(jì)部）