企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的影響因素及實(shí)現(xiàn)路徑探析

【摘要】本文首先界定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基本概念，隨后從技術(shù)因素、管理因素、人力資源因素及政策制度因素四個(gè)方面深入分析了影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的主要因素。最后，提出了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的四條路徑：建立數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)、持續(xù)完善內(nèi)審組織架構(gòu)、打造數(shù)字化審計(jì)人才隊(duì)伍以及優(yōu)化數(shù)字化審計(jì)流程及制度。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；數(shù)字化轉(zhuǎn)型；影響因素；實(shí)現(xiàn)路徑

一、引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)的數(shù)字化進(jìn)程不斷加速，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用深刻改變了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理模式。特別是大數(shù)據(jù)、人工智能和區(qū)塊鏈等新興技術(shù)的發(fā)展，推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。數(shù)字化發(fā)展影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式的變革，企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)處理逐步從繁雜瑣碎的紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)向無(wú)紙化辦公。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式由于數(shù)據(jù)處理能力和技術(shù)手段的限制，已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)高效、精準(zhǔn)和全面的審計(jì)需求。因此，數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率和效果的必然選擇。本文可以為企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中提供理論指導(dǎo)和實(shí)踐參考，幫助企業(yè)克服轉(zhuǎn)型過(guò)程中遇到的挑戰(zhàn)，推動(dòng)審計(jì)工作向智能化、自動(dòng)化方向發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的影響因素

1.技術(shù)因素

隨著大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等先進(jìn)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段和工具也在不斷更新和升級(jí)。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫助審計(jì)人員快速處理和分析海量數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，人工智能技術(shù)可以通過(guò)機(jī)器學(xué)習(xí)和數(shù)據(jù)挖掘，識(shí)別審計(jì)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)和異常。區(qū)塊鏈技術(shù)可以提供透明、不可篡改的審計(jì)記錄，增強(qiáng)審計(jì)的可靠性和可信度。企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中，需要引入和應(yīng)用各種審計(jì)工具和軟件，如審計(jì)管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析工具、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等。這些工具和軟件可以幫助審計(jì)人員更好地執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，提高審計(jì)工作的效率和效果。

2.管理因素

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的成功離不開(kāi)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的支持和重視。領(lǐng)導(dǎo)層需要充分認(rèn)識(shí)到數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要性，并在戰(zhàn)略層面上給予明確的方向和目標(biāo)。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層還需要在資源配置、組織變革、文化建設(shè)等方面提供支持，確保數(shù)字化轉(zhuǎn)型的順利推進(jìn)。此外，數(shù)字化轉(zhuǎn)型往往需要對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)新的技術(shù)和管理模式。企業(yè)可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型部門(mén)或團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。同時(shí)，企業(yè)還需要促進(jìn)各部門(mén)之間的協(xié)作與信息共享，形成一個(gè)高效的數(shù)字化管理體系。企業(yè)文化是影響數(shù)字化轉(zhuǎn)型成敗的重要因素之一。數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求企業(yè)具備開(kāi)放、創(chuàng)新和靈活的文化氛圍，鼓勵(lì)員工積極參與和支持?jǐn)?shù)字化轉(zhuǎn)型工作。企業(yè)需要通過(guò)各種培訓(xùn)和宣傳活動(dòng)，提升員工的數(shù)字化意識(shí)和技能，營(yíng)造一種積極向上的數(shù)字化文化。

3.人力資源因素

數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和技能提出了更高的要求。審計(jì)人員不僅需要具備傳統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)和技能，還需要掌握信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析的相關(guān)知識(shí)和技能。審計(jì)人員需要了解大數(shù)據(jù)分析的方法和工具，能夠利用人工智能技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。同時(shí)，審計(jì)人員還需要具備一定的項(xiàng)目管理和溝通協(xié)調(diào)能力，能夠有效推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作的開(kāi)展。為此，企業(yè)需要制定有效的人才培養(yǎng)和招聘策略，確保數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中具備足夠的專(zhuān)業(yè)人才。數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)之間的密切協(xié)作。因此，審計(jì)人員需要具備良好的溝通和協(xié)作能力，能夠與各部門(mén)有效協(xié)作，共同推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。

4.政策制度因素

政府和行業(yè)監(jiān)管政策對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有重要影響。政府可以通過(guò)制定和實(shí)施相關(guān)政策，鼓勵(lì)和支持企業(yè)進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。政府可以提供資金支持、稅收優(yōu)惠、技術(shù)指導(dǎo)等方面的政策激勵(lì)，促進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實(shí)施。同時(shí)，行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以通過(guò)制定和推廣數(shù)字化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，推動(dòng)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部需要建立和完善一系列審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中的審計(jì)工作有章可循。企業(yè)可以制定數(shù)字化審計(jì)的操作規(guī)程和工作指引，明確審計(jì)工作的流程和要求。數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求企業(yè)對(duì)現(xiàn)有的制度和流程進(jìn)行優(yōu)化和再造。企業(yè)可以通過(guò)信息化手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程的自動(dòng)化和智能化。同時(shí)，企業(yè)還需要建立和完善數(shù)字化轉(zhuǎn)型的評(píng)價(jià)和考核機(jī)制，確保轉(zhuǎn)型工作的有序推進(jìn)和持續(xù)改進(jìn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實(shí)現(xiàn)路徑

1.建立數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)

一是建立集中管理的審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)。作為企業(yè)公司治理的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)緊跟企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的步伐，積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，加快推進(jìn)審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)建設(shè)。整合企業(yè)內(nèi)部的各種數(shù)據(jù)資源，涵蓋財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)、交易數(shù)據(jù)等，為審計(jì)工作提供全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。數(shù)據(jù)平臺(tái)應(yīng)具備高效的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、處理和分析能力，能夠?qū)崟r(shí)更新和共享數(shù)據(jù)，確保審計(jì)人員可以隨時(shí)獲取最新的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。

二是開(kāi)發(fā)與應(yīng)用審計(jì)工具與軟件。引入和開(kāi)發(fā)適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的各種工具和軟件，如數(shù)據(jù)分析工具、風(fēng)險(xiǎn)管理軟件、審計(jì)管理系統(tǒng)等。這些工具和軟件可以幫助審計(jì)人員提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。數(shù)據(jù)分析工具可以快速處理和分析大量數(shù)據(jù)，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和異常；風(fēng)險(xiǎn)管理軟件可以幫助審計(jì)人員評(píng)估和管理各種風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)管理系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程的自動(dòng)化和標(biāo)準(zhǔn)化，提高審計(jì)工作的透明度和可控性。

三是引入人工智能和區(qū)塊鏈技術(shù)。應(yīng)用人工智能技術(shù)，通過(guò)機(jī)器學(xué)習(xí)和數(shù)據(jù)挖掘，自動(dòng)識(shí)別審計(jì)過(guò)程中可能存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)的智能化水平。區(qū)塊鏈技術(shù)可以用于記錄和追蹤審計(jì)過(guò)程中的每一步操作，確保數(shù)據(jù)的透明性和不可篡改性，增強(qiáng)審計(jì)的公信力。

2.持續(xù)完善內(nèi)審組織架構(gòu)

根據(jù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的需求，領(lǐng)導(dǎo)層要重視調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)。良好的組織結(jié)構(gòu)對(duì)于提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率至關(guān)重要，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的必要保障。根據(jù)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實(shí)際需求，需要優(yōu)化和調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目的組織結(jié)構(gòu)，提高其合理性，以適應(yīng)數(shù)字化審計(jì)的需求。設(shè)立專(zhuān)門(mén)的數(shù)字化審計(jì)部門(mén)或團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)推動(dòng)和落實(shí)數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。同時(shí)，明確各級(jí)審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。審計(jì)部門(mén)應(yīng)與信息技術(shù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)等建立緊密的合作關(guān)系，形成協(xié)同工作機(jī)制，共同推動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實(shí)施。數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅是技術(shù)和流程的轉(zhuǎn)變，更是企業(yè)文化的深刻變革。企業(yè)需要營(yíng)造一種支持創(chuàng)新、開(kāi)放和靈活的文化氛圍，鼓勵(lì)員工積極參與和支持?jǐn)?shù)字化轉(zhuǎn)型。通過(guò)開(kāi)展各種培訓(xùn)和宣傳活動(dòng)，提升全體員工的數(shù)字化意識(shí)和能力，推動(dòng)全員參與數(shù)字化轉(zhuǎn)型的進(jìn)程。

3.優(yōu)化數(shù)字化審計(jì)流程及制度

數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)流程進(jìn)行全面的優(yōu)化和再造。企業(yè)可以通過(guò)引入信息化手段，實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程的自動(dòng)化和智能化，提高工作效率和準(zhǔn)確性。例如，可以利用數(shù)據(jù)分析工具，自動(dòng)篩選和分析審計(jì)數(shù)據(jù)。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中，企業(yè)需要建立和完善一系列的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保審計(jì)工作的有章可循。需要制定數(shù)字化審計(jì)的操作規(guī)程和工作指引，明確審計(jì)工作的流程和要求。同時(shí)，優(yōu)化審計(jì)結(jié)果的反饋與跟蹤機(jī)制，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)得到整改和落實(shí)。建立審計(jì)結(jié)果的跟蹤系統(tǒng)，實(shí)時(shí)記錄和跟蹤整改進(jìn)展。定期召開(kāi)審計(jì)反饋會(huì)議，通報(bào)審計(jì)結(jié)果和整改情況。制定審計(jì)整改的考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠得到有效解決。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的影響因素主要包括技術(shù)因素、管理因素、人力資源因素和政策制度因素。技術(shù)因素為轉(zhuǎn)型提供了技術(shù)支撐，管理因素為轉(zhuǎn)型提供了組織保障和文化基礎(chǔ)，人力資源因素為轉(zhuǎn)型提供了專(zhuān)業(yè)人才和技能支持，政策制度因素為轉(zhuǎn)型提供了外部環(huán)境和內(nèi)部規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型是提升審計(jì)效率、改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量和強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要途徑。通過(guò)系統(tǒng)分析影響因素和實(shí)現(xiàn)路徑，本研究為企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。盡管面臨諸多挑戰(zhàn)，但隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和企業(yè)管理水平的不斷提升，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型必將成為提升企業(yè)治理水平和競(jìng)爭(zhēng)力的重要?jiǎng)恿Α?/p>

········參考文獻(xiàn)·····················

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（作者單位：山東鋼鐵集團(tuán)有限公司審計(jì)中心）