【摘 要】論文開篇分析了“如臂使指”“如影隨形”和“如雷貫耳”對內部審計工作的指導意義，隨后基于“三如”提出審計創(chuàng)新方向，并詳細闡述了實現(xiàn)創(chuàng)新的具體舉措，最后強調了確保內部審計創(chuàng)新與實踐成功的保障措施，旨在通過貫徹落實“三如”理念，推動企業(yè)內部審計工作的全面發(fā)展和提升。

【關鍵詞】“如臂使指”；“如影隨形”；“如雷貫耳”；企業(yè)內部審計；創(chuàng)新；探索

【中圖分類號】F239.45 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2024）08-0091-03

1 引言

在當今經(jīng)濟全球化和市場競爭日益激烈的背景下，企業(yè)內部審計工作面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機遇。二十屆中央審計委員會第一次會議上提出的“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”理念，為企業(yè)內部審計創(chuàng)新與實踐指明了方向。本文圍繞“三如”理念深入展開探討分析，描繪了企業(yè)貫徹“三如”理念下的審計創(chuàng)新藍圖，力求推動企業(yè)內部審計工作轉型升級，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。

2 “三如”理念對內部審計工作的指導意義

2.1 “如臂使指”：把握中央部署，強化政治引領

內部審計作為企業(yè)內部的重要監(jiān)督力量，是組織治理的重要制度設計，也是國家監(jiān)督體系的重要組成部分，具有獨特的政治引領功能?！叭绫凼怪浮睆娬{內部審計工作要緊密圍繞黨中央的決策部署，聚焦企業(yè)改革發(fā)展的重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，深入開展審計監(jiān)督，有利于提高審計工作的針對性和實效性，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，促進企業(yè)健康發(fā)展。同時，在“如臂使指”理念的指導下，內部審計部門不斷創(chuàng)新審計理念、方法和手段，提高審計工作的質量和效率，加強與其他監(jiān)督力量的協(xié)同配合，形成監(jiān)督合力，共同推動企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

2.2 “如影隨形”：構建常態(tài)化、動態(tài)化監(jiān)督機制

“如影隨形”要求審計工作做到“無一遺漏”和“無一例外”，確保審計監(jiān)督的全面覆蓋。這意味著在新發(fā)展階段，企業(yè)內部審計工作將貫穿于運營的各個環(huán)節(jié)，涵蓋所有的業(yè)務領域和部門，不留死角。不僅如此，還要強調審計工作的動態(tài)性和常態(tài)化。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和變化，內部審計通過構建常態(tài)化、動態(tài)化的監(jiān)督機制，能夠持續(xù)跟蹤企業(yè)運營情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

2.3 “如雷貫耳”：堅持依法審計，發(fā)揚斗爭精神

“如雷貫耳”首要強調必須堅持依法審計，這是確保審計活動合法性和權威性的基礎。企業(yè)內部審計工作必須遵循國家法律法規(guī)、審計準則和企業(yè)的內部規(guī)章制度，確保審計程序的合法性和審計結果的公正性。這不僅有助于維護企業(yè)的合法權益，也有助于提升內部審計工作的權威性和公信力。同時“如雷貫耳”強調要發(fā)揚斗爭精神，增強斗爭本領，這有利于強化內部審計人員堅定的政治立場和職業(yè)道德，敢于面對和揭示企業(yè)運營中的問題和風險，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供堅實保障。

3 基于“三如”理念的內部審計創(chuàng)新方向

3.1 強化政治理論學習，推進審計機制創(chuàng)新

基于“如臂使指”探究企業(yè)內部審計創(chuàng)新方向，強化政治理論學習是其中的重要一環(huán)?！叭绫凼怪浮币?，審計工作必須緊緊把握黨中央的部署，領會其精神實質，并切實執(zhí)行。內部審計工作創(chuàng)新的核心要義是要提升政治站位，通過加強政治理論學習，特別是關于審計工作的重要指示精神，推動企業(yè)內部審計人員更好地理解黨的路線、方針、政策，明確審計工作的政治方向，為企業(yè)經(jīng)營管理提供有力支持。黨的領導確保了內部審計工作的政治站位正確，企業(yè)內部審計人員在政治理論學習和審計機制創(chuàng)新中，要牢固樹立“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”，內部審計工作始終與黨中央保持高度一致，確保創(chuàng)新方向符合黨的要求和國家發(fā)展的需要。

3.2 拓展審計覆蓋范圍，優(yōu)化審計工作方法

拓展審計覆蓋范圍是實現(xiàn)“如影隨形”理念的關鍵一步。隨著企業(yè)業(yè)務的不斷拓展，以財務領域為重心的傳統(tǒng)審計方式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求。內部審計需要突破傳統(tǒng)領域，將審計范圍擴展到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務運營、風險管理等各個方面。通過全面、深入的審計，內部審計團隊能夠更準確地評估企業(yè)的運營狀況，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，為企業(yè)提供有價值的建議。而優(yōu)化審計工作方法是實現(xiàn)“如影隨形”理念的重要手段。內部審計需要緊跟時代步伐，運用先進的審計工具和技術，提高審計效率和質量。并且還需要注重風險導向的審計方法，根據(jù)企業(yè)的風險狀況合理調配審計資源，確保高風險領域得到重點關注。

3.3 貫徹依法審計理念，重塑審計文化導向

在“如雷貫耳”的引領下，一方面審計人員必須要嚴格遵循國家法律法規(guī)和公司內部規(guī)章制度，確保審計工作的合法性和合規(guī)性。企業(yè)必須要加強審計人員的法律意識和職業(yè)素養(yǎng)教育，使其深刻理解依法審計的重要性，并自覺將其融入工作中去；要鼓勵審計人員積極參與公司的各項活動，增強對公司業(yè)務的理解和掌握，提高審計工作的針對性和實效性。另一方面，企業(yè)和內部審計部門都要深刻領悟“如雷貫耳”的核心內涵，身體力行重塑審計文化導向，培養(yǎng)審計人員敢于斗爭、善于斗爭的精神，讓審計人員在面對違法違規(guī)行為時，要有勇氣站出來，不畏懼任何挑戰(zhàn)和壓力，并且具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和判斷能力，能夠準確識別問題，提出切實可行的解決方案。最重要的是，企業(yè)必須建立健全的激勵機制和獎懲制度，對于發(fā)揚斗爭精神的審計人員給予表彰和獎勵，對于違法違規(guī)行為進行嚴肅處理，形成良好的工作氛圍。

4 踐行審計創(chuàng)新的落實舉措

4.1 開展政策研究對接，內化審計任務目標

在“如臂使指”理念的指導下，審計創(chuàng)新的落實舉措首先要深入政策要求。企業(yè)內部審計部門要組織政策研究學習專班，系統(tǒng)梳理國家相關政策文件，通過研讀、討論、交流等多種方式，把握政策的精髓，及時跟進政策調整，確保審計工作的方向性和針對性。其次是將政策要求與審計工作的具體實踐相結合，從政策的角度出發(fā)，審視企業(yè)的經(jīng)營活動和管理活動，確保企業(yè)的運營活動符合政策要求。在深入學習政策要求的基礎上，內部審計部門需要將政策要求轉化為具體的審計任務目標。審計人員在確定審計目標和重點時應與政策要求的核心內容和目標相契合，能夠全面反映政策要求在企業(yè)經(jīng)營活動中的落實情況；在審計成果運用和反饋時，所提出的具體改進意見和建議應與政策要求相銜接，為企業(yè)提供具有政策遵循性的行動指南。以葛洲壩水泥公司為例，其加強“審前+審中+整改”研究，審前充分調查研究、評估風險，結合上級要求和公司中心工作加強審計計劃源頭管理，審計計劃充分征求上級集團和公司審計與風險委員會、監(jiān)事會意見，部分項目計劃按照上級要求調整一致，做到聚合審計目標、聚焦審計重點、統(tǒng)籌審計資源；審中與兩級集團保持同頻共振，同步開展“六必審”、科研經(jīng)費、安全生產(chǎn)經(jīng)費、“兩非”等審計項目，加強對審計思路、審計取證、審計定性、審計評價、審計意見和建議的研究，精準揭示問題、客觀作出評價、合理提出意見建議；審后加強促進審計整改和審計結果運用研究，創(chuàng)新建立“審計整改標準模板”，推動被審計單位有效、高效整改，鞏固和提升審計成果運用，嚴肅追責問責。

4.2 加大數(shù)字建設投入，優(yōu)化新型技術應用

為了更有效地發(fā)揮審計“如影隨形”的效用，企業(yè)應積極投資于數(shù)字化建設，并采納前沿的現(xiàn)代信息技術手段，以增強審計策略的效能。例如，借助大數(shù)據(jù)分析技術，審計人員能夠深入洞察企業(yè)日常運營數(shù)據(jù)，迅速捕捉潛在風險點和異常行為，發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)審計手段難以窺見的問題，為審計工作提供精準有力的支持。利用人工智能（AI）技術在數(shù)據(jù)處理、風險預測和決策支持等方面，為審計人員提供強大助力。隨著移動互聯(lián)網(wǎng)技術的不斷革新，全時段、動態(tài)化的審計模式正在成為可能。審計部門應積極構建移動審計作業(yè)平臺，實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)的實時采集與監(jiān)控，促進遠程審計與協(xié)作的高效進行。葛洲壩水泥公司在實踐中探索，創(chuàng)新“常態(tài)化運行”新模式，運用大數(shù)據(jù)思維、信息化手段，實現(xiàn)業(yè)財審融合、審計關口前移、風險預警、現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計結合，提升內部審計監(jiān)督數(shù)字化、智能化水平，推動科技強審賦能。

4.3 強化人才培訓教育，引領激勵審計研究

踐行“如雷貫耳”理念，企業(yè)應加大對內部審計人才的培訓教育力度，定期組織審計人員參加法律法規(guī)和審計準則的學習，針對審計人員的不同崗位需求，開展專項培訓，通過舉辦內部審計知識競賽、案例研討會等活動，激發(fā)審計人員的學習熱情和創(chuàng)新能力。企業(yè)應積極組織開展研究型審計，明確研究型審計的目標和任務，為審計人員提供清晰的工作方向，建立健全研究型審計的激勵機制，對在審計工作中取得突出成績的審計人員給予表彰和獎勵，激發(fā)他們的工作積極性和創(chuàng)造性，鼓勵審計人員積極參與企業(yè)管理和決策過程，將審計成果轉化為企業(yè)發(fā)展的動力。葛洲壩水泥公司近年來，有計劃地對審計隊伍實行“走進南審脫產(chǎn)培訓”“帶回公司思享匯研討”，且多名同志被選調參加審計署及上級組織的審計和黨委巡察項目，實現(xiàn)“以審代培”，實行主審輪換制或AB角，多方位強化人才培訓，引領審計研究，為內部審計事業(yè)發(fā)展提供強大人才保障。

5 內部審計創(chuàng)新與實踐的保障措施

5.1 持續(xù)加強黨對內部審計工作的全面領導

企業(yè)內部審計工作的創(chuàng)新與實踐探索需要緊密圍繞黨的領導展開，審計創(chuàng)新實踐的關鍵環(huán)節(jié)都應在黨委的領導和參與下進行。

首先，企業(yè)黨委應切實扛起政治責任，深入了解國家宏觀政策和企業(yè)自身的發(fā)展需要，參與制定符合企業(yè)實際和新時代要求的審計工作方針。

其次，企業(yè)黨委應關注審計領域的最新發(fā)展動態(tài)，鼓勵和支持審計人員探索新的審計方法和手段，并對審計創(chuàng)新方向和舉措進行把關和指導。

再次，企業(yè)黨委應定期組織審計人員匯報創(chuàng)新實踐的進展情況和得失，及時總結經(jīng)驗教訓，優(yōu)化創(chuàng)新路徑，促進審計工作的持續(xù)改進。

最后，在創(chuàng)新實踐過程中，審計人員可能會遇到一些難以解決的問題和阻礙，如技術難題、制度障礙等。此時，黨委應發(fā)揮領導作用，牽頭組織相關部門和人員共同研究解決方案，推動創(chuàng)新實踐的順利進行。近年來，葛洲壩水泥公司將“加強黨對審計工作的領導”嵌入內部審計制度體系，建立了董事會直接領導下的內部審計領導體制，董事長主管審計，單位主要負責人高度重視、支持審計工作，審計堅持圍繞黨委重要決策部署和公司中心開展工作，重大審計事項向黨委專題匯報，召開董事會審計與風險委員會會議10余次，黨對審計工作的集中統(tǒng)一領導不斷細化、實化、制度化。

5.2 遵循“三如”要求建立健全審計制度體系

為了確保企業(yè)內部審計人員能深刻理解“三如”的本質含義，充分有效貫徹中央審計委員會的決策部署精神，企業(yè)內部審計必須要依托健全的審計制度體系作為保障。在領導體制方面，企業(yè)內部審計制度應清晰闡述黨在審計工作中的核心作用，強調審計工作必須緊密圍繞黨的決策部署展開，確保審計工作在企業(yè)黨委的領導下有序進行，保證審計方針、政策、措施與黨的意志和要求相一致。在職責權限方面，企業(yè)內部審計制度應詳細規(guī)定審計工作的范圍、內容、方法、程序和工具，確保審計活動能夠覆蓋企業(yè)所有業(yè)務領域和關鍵環(huán)節(jié)，同時還應明確審計人員的職責權限，確保其能夠獨立、客觀、公正地履行審計職責。在履職保障方面，內部審計制度要明確內部審計人員依法依規(guī)履職規(guī)則，并從企業(yè)層面建立對內部審計人員充分履職的保護機制，確保內部審計人員規(guī)范履職、敢于履職。

此外，企業(yè)還應建立相應的激勵機制和容錯機制，鼓勵審計人員守正創(chuàng)新、勇毅前行，為企業(yè)的健康發(fā)展貢獻力量。葛洲壩水泥公司，遵循“精簡、高效、好用”原則，大力開展審計作業(yè)標準化建設，對審計管理制度進行重構和完善，累計新制定和修訂8部制度；編制《內部審計工作手冊》，規(guī)范內部審計領導體制和工作機制，并在全集團內推廣使用，加快形成審計工作上下“一盤棋”局面。

5.3 進一步夯實資金資源等基礎保障條件

在推進企業(yè)內部審計的創(chuàng)新與實踐過程中，資金資源是不可或缺的物質基礎，為了保障內部審計創(chuàng)新取得切實成效，必須進一步夯實物質基礎。在預算資金分配方面，企業(yè)在制定年度預算時，應明確內部審計部門的預算額度，并根據(jù)審計工作的實際需要和重點任務，合理分配預算資金。在系統(tǒng)建設投資方面，企業(yè)應加大對審計信息系統(tǒng)建設的投入，引入先進的審計軟件和工具，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動化采集、分析和處理，提高審計工作的智能化水平，降低審計成本。在工作經(jīng)費方面，企業(yè)應建立穩(wěn)定的經(jīng)費保障機制，確保審計部門有足夠的經(jīng)費充分開展各項審計工作，并根據(jù)審計的實際需要適時調整，確保審計工作的順利進行。在學習培訓方面，企業(yè)應加大對審計人員培訓學習的投入，提供多樣化的培訓和學習機會，提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，為審計工作的創(chuàng)新與實踐提供有力的人才保障。

6 結語

在深入探索“三如”理念下的企業(yè)內部審計創(chuàng)新與實踐過程中，我們深刻認識到這一理念對審計工作的重要指導意義。它不僅為審計工作提供了清晰的方向和準則，更是推動審計工作與時俱進、不斷創(chuàng)新的動力源泉。展望未來，廣大審計從業(yè)者將繼續(xù)以“三如”理念為指引，不斷創(chuàng)新審計方法，優(yōu)化審計流程，提升審計質量，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供堅實保障。

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