摘 要:隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)的快速發(fā)展,企業(yè)有了更多的手段來提高應(yīng)收賬款管理的效率和效果。本文主要通過對(duì)家電行業(yè)三大龍頭企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)在客戶信息調(diào)查、內(nèi)部控制制度以及回收機(jī)制三個(gè)方面存在不足,并在現(xiàn)代信息技術(shù)的基礎(chǔ)上提出建立客戶信用評(píng)估體系、跨部門信息共享機(jī)制、動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制的優(yōu)化建議。
關(guān)鍵詞:數(shù)字經(jīng)濟(jì);應(yīng)收賬款管理;家電企業(yè)
隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動(dòng)能。目前我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段,正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長(zhǎng)動(dòng)力的攻關(guān)期,數(shù)字經(jīng)濟(jì)在這一攻關(guān)期發(fā)揮的重要作用日益顯著。數(shù)字經(jīng)濟(jì)以信息技術(shù)為基礎(chǔ),通過數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化等手段,不僅促進(jìn)了數(shù)字技術(shù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的深度融合,同時(shí)推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。其中制造業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)重要的一部分,也面臨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。
在當(dāng)前的市場(chǎng)交易中,企業(yè)為了提高整體的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力,產(chǎn)生了“信用銷售”這一交易方式,以此為企業(yè)獲得更多的市場(chǎng)份額。由于家電市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,家電企業(yè)也更喜歡運(yùn)用賒銷方式去進(jìn)行銷售,以此售出更多產(chǎn)品,減少倉儲(chǔ)過多的情況,并且提高企業(yè)在市場(chǎng)中的整體競(jìng)爭(zhēng)力。雖然賒銷交易會(huì)提高企業(yè)銷售總額,但隨著賒銷類交易數(shù)量的增大,企業(yè)的應(yīng)收賬款總額也在不斷提高。應(yīng)收賬款會(huì)影響企業(yè)資金鏈的正常運(yùn)營,增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,給企業(yè)經(jīng)營帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理是家電制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,它直接關(guān)系到企業(yè)的現(xiàn)金流和盈利能力。近年來,盡管家電企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)拓展等方面取得了一定的進(jìn)展,但在應(yīng)收賬款管理方面仍存在諸多問題,這些問題不僅增加了企業(yè)的收賬難度,還可能影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和進(jìn)一步發(fā)展。家電企業(yè)如果想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中穩(wěn)步發(fā)展,必須依托數(shù)字化的管理模式對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理。
一、家電企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析
1.應(yīng)收賬款金額分析
在全球經(jīng)濟(jì)下行的背景下,市場(chǎng)供給和需求之間的關(guān)系有了非常大的改變,目前處于供過于求的狀態(tài)。市場(chǎng)交易中的主導(dǎo)角色逐漸變成了買家,由此導(dǎo)致家電企業(yè)在應(yīng)收賬款方面往往是被動(dòng)的,并且企業(yè)的應(yīng)收賬款一直處于居高不下的狀態(tài)。美的集團(tuán)、格力電器、海信家電三家企業(yè)在家電企業(yè)中屬于管理體系完善、規(guī)模較大的龍頭企業(yè)。由表1中關(guān)于三家企業(yè)近5年的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)可以直觀地看出,雖然三家企業(yè)之間存在差距,但各自的應(yīng)收賬款規(guī)模一直處于不斷增加的狀態(tài)。大額的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。在經(jīng)濟(jì)不確定性增加的背景下,客戶的財(cái)務(wù)狀況也可能出現(xiàn)波動(dòng),導(dǎo)致部分客戶無法按時(shí)還款,從而增加了企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)收賬款無法及時(shí)回籠,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢甚至不靈活,影響企業(yè)的正常經(jīng)營。企業(yè)可能面臨資金鏈斷裂、現(xiàn)金流緊張等風(fēng)險(xiǎn),甚至影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。
2.應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比率分析
應(yīng)收賬款占營業(yè)收入之比是分析應(yīng)收賬款的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。該指標(biāo)反映了應(yīng)收賬款與營業(yè)收入之間的比率關(guān)系,體現(xiàn)了企業(yè)在銷售過程中的收款效率和資金流轉(zhuǎn)情況。應(yīng)收賬款的占比高,說明企業(yè)收款速度較慢,資金回籠周期長(zhǎng)。由表2可以看出,美的集團(tuán)應(yīng)收賬款占比整體呈波動(dòng)增長(zhǎng)趨勢(shì),說明美的集團(tuán)應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度整體大于營業(yè)收入的增長(zhǎng)速度。格力電器在2020年受疫情等因素影響營業(yè)收入有所下降,但應(yīng)收賬款占比仍呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。海信家電雖然規(guī)模小于美的集團(tuán)和格力電器,但應(yīng)收賬款占比遠(yuǎn)大于美的集團(tuán)和格力電器,雖然2021年和2022年有所下降,但依然有著10.3%的占比,比重還是較高。整體來看,3家企業(yè)應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比率均呈上升趨勢(shì),企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款占營業(yè)收入之比的重要性,合理控制應(yīng)收賬款規(guī)模。
3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析
應(yīng)收賬款的增加會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的收賬周期延長(zhǎng),即客戶付款時(shí)間延遲,這將降低企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的情況可以有效反映出一個(gè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀。企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率慢,代表該企業(yè)應(yīng)收賬款收回的時(shí)間較長(zhǎng),也就意味著企業(yè)回款速度有待提高。由表3可以看出,雖然海信家電2022年周轉(zhuǎn)率有所上升,但三家企業(yè)連續(xù)5年整體周轉(zhuǎn)率都呈下降趨勢(shì),與之對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)都呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。說明應(yīng)收賬款的回收質(zhì)量在下降,這主要是因?yàn)榧译娦袠I(yè)的產(chǎn)品更新?lián)Q代速度較快,隨著科技的進(jìn)步,消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品功能、性能、外觀等方面的需求不斷提升,為了促銷產(chǎn)品、擴(kuò)大市場(chǎng)份額,家電企業(yè)放寬銷售政策,給予客戶更長(zhǎng)的信用期限或更靈活的付款方式,導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加。另外,隨著銷售量增加,尤其是向大型客戶或渠道銷售時(shí),應(yīng)收賬款也會(huì)隨之增加。由此可見,有必要重視企業(yè)應(yīng)收賬款管理能力的提升。
二、家電企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題
1.客戶信息調(diào)查不足
從表面上看,應(yīng)收賬款管理是對(duì)交易中所產(chǎn)生的應(yīng)收未收的款項(xiàng)進(jìn)行事后管理,而改善應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀需要重視交易的各個(gè)環(huán)節(jié)。其中,第一步就是對(duì)于賒銷客戶信息的調(diào)查。目前多數(shù)家電企業(yè)主要采用5C分析法對(duì)客戶信用進(jìn)行分析,主要從客戶的質(zhì)量、擔(dān)保狀況、財(cái)務(wù)狀況及其表現(xiàn)四方面進(jìn)行分析且評(píng)分,每一方面下又設(shè)置具體不同的評(píng)分細(xì)則,但是該設(shè)計(jì)方法過于簡(jiǎn)單,并且有些數(shù)據(jù)難以真實(shí)獲得,因此無法真實(shí)反映客戶信息,參考價(jià)值偏低。一方面,家電企業(yè)在進(jìn)行客戶信息調(diào)查時(shí),會(huì)依賴有限的數(shù)據(jù)來源,可能只能依靠客戶提供的信息或者少數(shù)渠道獲取數(shù)據(jù),導(dǎo)致對(duì)客戶的了解不夠全面。缺乏綜合的數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型,無法準(zhǔn)確地判斷客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,客戶的個(gè)人信息和財(cái)務(wù)狀況可能會(huì)發(fā)生變化,但家電企業(yè)在調(diào)查后可能無法及時(shí)更新客戶信息。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)客戶的了解不準(zhǔn)確,影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和決策。因此,沒有有效的信用數(shù)值參考作為基礎(chǔ),導(dǎo)致賬款回收的可能性無法評(píng)估,進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低,回收時(shí)間長(zhǎng)。
企業(yè)內(nèi)部主要通過銷售部對(duì)客戶信息進(jìn)行收集,對(duì)客戶信用程度進(jìn)行調(diào)查,通常沒有專門人員負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作。而銷售部主要工作為與客戶進(jìn)行交易及簽訂一系列合同的這一過程。雖然對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了一定管理,并未起到實(shí)際意義上的作用,甚至產(chǎn)生相反效果。通過簽訂信用銷售合同可以提高銷售人員以及銷售部門的整體績(jī)效,銷售人員在獲得該權(quán)限后為提高績(jī)效會(huì)盲目進(jìn)行交易,沒有客戶信息資料的前提而產(chǎn)生的交易對(duì)公司應(yīng)收賬款管理完善并不有利。另外,由于銷售部門以保證銷售業(yè)績(jī)?yōu)槁氊?zé)和目的,并不注重對(duì)客戶的管理,導(dǎo)致缺乏完善的信用管理體系。所以家電企業(yè)在這部分一直極度缺乏信用管理也成為壞賬增加的主要原因。
2.內(nèi)部控制制度不完善
完善的內(nèi)部控制制度可以有效增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平,有助于健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系。目前家電企業(yè)內(nèi)部控制和管理還存在漏洞有待完善。從數(shù)字經(jīng)濟(jì)角度來看,企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款交易的事前、事中、事后整個(gè)過程并未進(jìn)行系統(tǒng)的信息化管理,對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)往往僅限于對(duì)已確認(rèn)金額的反映,而沒有系統(tǒng)的控制。主要原因在于企業(yè)內(nèi)部各部門之間獨(dú)立運(yùn)作、信息不暢通,導(dǎo)致內(nèi)部人員對(duì)各部門管理制度了解不充分,難以及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。特別是在面對(duì)應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),如果缺乏有效的對(duì)策和控制措施,將會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
此外,各家電企業(yè)雖設(shè)有應(yīng)收賬款平臺(tái),但對(duì)內(nèi)部控制重視程度偏低。應(yīng)收賬款平臺(tái)部門應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)交易簽訂合同時(shí)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款文件進(jìn)行管理,并對(duì)后期催收人員收回該筆賬款進(jìn)行記賬。內(nèi)控部門權(quán)限未明確,執(zhí)行力度受限,與各部門溝通渠道未獨(dú)立開通。銷售交易過程和催收過程的監(jiān)管力度有待提高,內(nèi)部控制制度需要優(yōu)化。由此導(dǎo)致問題合同未能及時(shí)處理,應(yīng)收賬款未能及時(shí)收回,使得問題合同中的應(yīng)收賬款賬齡不斷延長(zhǎng),家電企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀一直未能有效改善,增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性,進(jìn)而影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
3.回收機(jī)制不健全
首先,在應(yīng)收賬款產(chǎn)生后對(duì)客戶信息的管理方面,目前大部分家電企業(yè)都是由財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行主觀判斷、監(jiān)督,而沒有一個(gè)系統(tǒng)的客戶信息管理庫,對(duì)客戶資料、交易合同沒有采取集中、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理。由于事前調(diào)查主要由銷售部門負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部門對(duì)客戶信息無法全面了解,進(jìn)而導(dǎo)致無法對(duì)客戶的動(dòng)態(tài)進(jìn)行有效的實(shí)時(shí)跟蹤,無法及時(shí)調(diào)整催收方法,最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收效率低,壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。
其次,應(yīng)收賬款的催收主要由財(cái)務(wù)部門工作人員負(fù)責(zé),催收程序相對(duì)傳統(tǒng),無法適應(yīng)多變的市場(chǎng)和不同的客戶情況。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)對(duì)不同的客戶群體不能及時(shí)優(yōu)化催收程序,缺乏有效的催收流程和手段,無法及時(shí)、主動(dòng)地跟進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng),催收過程中容易遇到各種困難。逾期未及時(shí)收回的應(yīng)收賬款隨著時(shí)間的推移回收愈加困難,根據(jù)應(yīng)收賬款金額大小及逾期時(shí)間長(zhǎng)短不同,給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)不同。金額越大、逾期時(shí)間越長(zhǎng)的應(yīng)收賬款回收可能性越低,給企業(yè)帶來壞賬的風(fēng)險(xiǎn)也就越高。
三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代應(yīng)收賬款管理優(yōu)化建議
1.完善客戶信息管理系統(tǒng)
由于行業(yè)特性,家電企業(yè)賒銷類客戶的規(guī)模越來越大,在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系之前,進(jìn)行全面的信用評(píng)估是必要的。企業(yè)應(yīng)建立一套完整的客戶信用評(píng)估體系,不僅關(guān)注客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),還應(yīng)考慮客戶的經(jīng)營狀況、市場(chǎng)地位、行業(yè)環(huán)境等多個(gè)方面的信息,除了依靠客戶提供的信息,家電企業(yè)可以通過多個(gè)渠道收集數(shù)據(jù),包括第三方數(shù)據(jù)源、征信機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)等,以獲取更全面的客戶信息,對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行全面、深入的了解。通過科學(xué)合理的信用評(píng)級(jí)系統(tǒng),對(duì)不同信用等級(jí)的客戶采取不同的銷售政策和收款措施。同時(shí),利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)分析客戶的歷史交易數(shù)據(jù)、支付記錄、信用評(píng)級(jí)、財(cái)務(wù)狀況等信息,建立更精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型,預(yù)測(cè)客戶付款意愿和能力,識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)客戶或潛在的逾期風(fēng)險(xiǎn)。
另外,需要對(duì)銷售部門員工進(jìn)行培訓(xùn),提高他們對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)重要性的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和監(jiān)控意識(shí)。同時(shí)把各部門在各環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)利劃分清晰并實(shí)施追責(zé)制,并且同相關(guān)人員的績(jī)效、獎(jiǎng)金掛鉤,從而更好地執(zhí)行監(jiān)控流程。
2.健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
應(yīng)收賬款管理涉及銷售、財(cái)務(wù)和客戶服務(wù)等多個(gè)部門,需要建立有效的跨部門信息共享機(jī)制。促進(jìn)各部門之間的協(xié)調(diào)和合作,鼓勵(lì)各部門主動(dòng)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通,及時(shí)提供賒銷合同的相關(guān)信息,以便財(cái)務(wù)部門了解應(yīng)收賬款的詳細(xì)業(yè)務(wù)情況。需要完善信息化系統(tǒng),確保公司的信息化系統(tǒng)能夠覆蓋整個(gè)應(yīng)收賬款管理的過程。系統(tǒng)應(yīng)能夠記錄和跟蹤應(yīng)收款項(xiàng)的全過程,包括事前的合同、訂單信息,事中的交貨、發(fā)票等,以及事后的收款、壞賬處理等。通過整合各個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù),實(shí)現(xiàn)信息的貫通和共享。
此外,家電企業(yè)可以利用現(xiàn)代信息技術(shù),如ERP(企業(yè)資源規(guī)劃),對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面數(shù)字化的管理。這樣可以提高數(shù)據(jù)處理的速度和準(zhǔn)確性,同時(shí)也便于實(shí)時(shí)監(jiān)控應(yīng)收賬款的狀態(tài)。企業(yè)也應(yīng)制定明確的應(yīng)收賬款管理政策和流程,包括應(yīng)收賬款的確認(rèn)、記錄、監(jiān)控、催收和壞賬處理等各個(gè)環(huán)節(jié)。從信息化的角度出發(fā),對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的控制進(jìn)行有效的規(guī)范,實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的管理。
3.完善回收機(jī)制
家電企業(yè)對(duì)于未收回的應(yīng)收賬款狀態(tài)應(yīng)該進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤,定期更新客戶的個(gè)人信息和財(cái)務(wù)狀況,確保對(duì)客戶的了解能保持準(zhǔn)確性。建立起一套動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款監(jiān)控回收機(jī)制,對(duì)于逾期賬款及時(shí)采取措施。根據(jù)客戶的信用評(píng)級(jí)和償債能力,將客戶進(jìn)行分類管理,制定不同的收款政策和措施。對(duì)于信用較高、償債能力強(qiáng)的客戶,可以提供更靈活的支付方式;對(duì)于信用較低的客戶,則可能需要采取更嚴(yán)格的收款方式。
對(duì)于日常的催收工作,家電企業(yè)可以引入自動(dòng)化催收系統(tǒng),通過自動(dòng)化流程提高催收效率,及時(shí)發(fā)送催款提醒通知,自動(dòng)跟進(jìn)逾期賬款,減少人工催收成本,優(yōu)化資金回收周期。定期對(duì)賬款回收情況進(jìn)行分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施,持續(xù)優(yōu)化賬款管理策略,幫助企業(yè)更精準(zhǔn)地制定應(yīng)收賬款策略。對(duì)于負(fù)責(zé)催收的財(cái)務(wù)人員,也需提供專業(yè)的溝通技巧培訓(xùn),使其能夠更好地與客戶溝通,催收時(shí)更具說服力和耐心。制定明確的應(yīng)收賬款催收流程,包括逾期提醒、電話催收、書面催收等環(huán)節(jié),根據(jù)客戶情況靈活運(yùn)用不同的催收手段,確保催收工作有條不紊地進(jìn)行,最終提升催收效率,降低應(yīng)收賬款催收不良的風(fēng)險(xiǎn),保障企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營穩(wěn)定。
四、結(jié)語
優(yōu)化應(yīng)收賬款管理是企業(yè)提高經(jīng)營效率的關(guān)鍵。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代,通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù),家電企業(yè)可以有效提升應(yīng)收賬款管理的效率和效果,數(shù)字技術(shù)的發(fā)展使得企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的自動(dòng)化管理,增進(jìn)各部門之間的信息共享。也可以通過大數(shù)據(jù)分析等方法更好地了解客戶行為、信用情況,從而更精準(zhǔn)地制定應(yīng)收賬款管理策略。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代為家電企業(yè)的應(yīng)收賬款管理帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn),企業(yè)需要充分利用數(shù)字技術(shù),優(yōu)化應(yīng)收賬款管理流程,提升管理水平和效率,保障企業(yè)資金流的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。
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作者簡(jiǎn)介:張志偉(2000.05— ),男,山東德州人,哈爾濱師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院研究生在讀。