財(cái)務(wù)共享對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的影響研究

摘要：文章從制度標(biāo)準(zhǔn)化、流程信息化、管理集約化三個(gè)方面分析了財(cái)務(wù)共享對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的要求，從內(nèi)部環(huán)境、人才培養(yǎng)機(jī)制、績(jī)效考核、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通六個(gè)方面分析了財(cái)務(wù)共享對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)，并提出了完善國(guó)企財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的策略，包括優(yōu)化國(guó)企內(nèi)部環(huán)境、完善人才培養(yǎng)機(jī)制、優(yōu)化系統(tǒng)控制流程、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、完善溝通渠道建設(shè)等。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享；國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制系統(tǒng)

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)有企業(yè)面臨著日益復(fù)雜和多變的外部環(huán)境，以及日益增長(zhǎng)和多樣化的內(nèi)部需求。為了適應(yīng)這些變化，國(guó)有企業(yè)需要不斷改革和創(chuàng)新，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。財(cái)務(wù)管理作為國(guó)有企業(yè)的重要支撐功能，也需要進(jìn)行深入的變革，以提升財(cái)務(wù)服務(wù)水平和效益，支持國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略決策和管理控制。財(cái)務(wù)共享是一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，它通過(guò)信息技術(shù)和流程優(yōu)化，將分散在各個(gè)業(yè)務(wù)單元的財(cái)務(wù)功能集中到一個(gè)專(zhuān)業(yè)的服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的整合和共享，以提高財(cái)務(wù)管理效率和水平。近年來(lái)，越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)開(kāi)始嘗試或推廣財(cái)務(wù)共享模式，以期獲得更高的財(cái)務(wù)管理水平和效益。然而，在實(shí)施過(guò)程中，也遇到了一些困難和問(wèn)題，主要體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的影響上。財(cái)務(wù)共享模式對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)有著重要的影響，既有利于提升國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管控能力，也帶來(lái)了一些挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)共享對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的要求

（一）制度標(biāo)準(zhǔn)化

國(guó)有企/WsxOFpUJgIghlE9Cq8mwBNAmUiBpuyvnhplKX/aDdw=業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)共享中心的特點(diǎn)，更新財(cái)務(wù)制度，完善內(nèi)控機(jī)制，實(shí)施崗位責(zé)任制，確保問(wèn)題可追溯。具體而言，應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：第一，更新財(cái)務(wù)制度。根據(jù)財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)范圍和流程，修訂或制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算規(guī)則、會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)范等財(cái)務(wù)制度，確保與財(cái)務(wù)共享中心的信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)相適應(yīng)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)制度的宣傳和培訓(xùn)，提高各級(jí)管理者和員工的執(zhí)行力和遵守意識(shí)。第二，完善內(nèi)控機(jī)制。根據(jù)財(cái)務(wù)共享中心的組織架構(gòu)和職能劃分，建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境，明確各部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限和協(xié)作關(guān)系。同時(shí)，要設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制活動(dòng)，包括預(yù)防性控制、檢測(cè)性控制、糾正性控制等，以防范或減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。此外，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和自我評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和整改問(wèn)題。第三，實(shí)施崗位責(zé)任制。根據(jù)財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)績(jī)考核體系，明確各崗位的工作目標(biāo)和考核指標(biāo)。同時(shí)，要建立激勵(lì)約束機(jī)制，根據(jù)崗位績(jī)效給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。此外，要建立問(wèn)題追溯機(jī)制，對(duì)發(fā)生在財(cái)務(wù)共享中心的錯(cuò)誤或異常事件進(jìn)行追查和處理，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（二）流程信息化

財(cái)務(wù)共享實(shí)施需要流程信息化，即利用先進(jìn)技術(shù)改革和優(yōu)化工作環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享機(jī)制。國(guó)企在此過(guò)程中面臨風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)遷移和內(nèi)控挑戰(zhàn)，需要以財(cái)務(wù)共享為導(dǎo)向，將業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)和信息交由財(cái)務(wù)共享平臺(tái)處理。業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)和信息是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)和信息，包括收入、成本、利潤(rùn)、資產(chǎn)、負(fù)債等。將這些數(shù)據(jù)和信息交由財(cái)務(wù)共享平臺(tái)處理，可以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和時(shí)效性，同時(shí)降低人力成本和風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)企還應(yīng)改善和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，掌握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，選取信息化平臺(tái)監(jiān)控和分析業(yè)務(wù)全生命周期，達(dá)成內(nèi)控信息化目標(biāo)。

（三）管理集約化

國(guó)有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要實(shí)行管理集約化的模式，把內(nèi)部的資源和人力統(tǒng)一起來(lái)，按照任務(wù)目標(biāo)合理地安排。管理集約化是指通過(guò)信息技術(shù)和財(cái)務(wù)共享中心等手段，提高企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性和效率，降低管理成本和風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)有企業(yè)可以采取以下幾個(gè)方面的措施：一方面，建立財(cái)務(wù)共享中心，讓各部門(mén)的人員重新組織起來(lái)，用信息技術(shù)建立好聯(lián)系和交流方式，實(shí)現(xiàn)信息快速傳輸和數(shù)據(jù)資源共享。這樣可以減少重復(fù)工作，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，方便各部門(mén)進(jìn)行決策和監(jiān)控。另一方面，管理集約化要在信息收集和分析、人員管控等方面做好工作，用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)處理數(shù)據(jù)，根據(jù)人員能力和崗位需求安排人員，提高人員效率和遵守內(nèi)控規(guī)則。這些技術(shù)可以幫助企業(yè)提高信息處理的速度和質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)潛在的商業(yè)價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化人員配置和資源利用。

三、財(cái)務(wù)共享對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享工作的重要前提，這直接影響著財(cái)務(wù)共享工作的有序性和有效性。目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境普遍存在兩方面的問(wèn)題，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)共享工作發(fā)展。一是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性受到損害，影響了財(cái)務(wù)共享工作的質(zhì)量和效率。首先，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求不明確或不及時(shí)提出，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法提供滿(mǎn)足業(yè)務(wù)需求的信息。其次，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取不及時(shí)或不準(zhǔn)確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的錯(cuò)誤或延誤。再次，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間缺乏有效的溝通渠道和協(xié)調(diào)方式，導(dǎo)致信息傳遞的障礙或失真。這些問(wèn)題不僅影響了財(cái)務(wù)共享工作的效率和效果，也增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn)。二是管理機(jī)制不健全，導(dǎo)致人員素質(zhì)不高、流動(dòng)性大、穩(wěn)定性差，以及工作積極性低下，影響了財(cái)務(wù)共享工作的持續(xù)性和創(chuàng)新性。首先，人員招聘選拔標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一或不嚴(yán)格，導(dǎo)致人員素質(zhì)參差不齊。其次，人員培訓(xùn)開(kāi)發(fā)計(jì)劃不完善或不落實(shí)，導(dǎo)致人員能力提升緩慢。再次，人員薪酬福利制度不合理或不公平，導(dǎo)致人員流動(dòng)性大、穩(wěn)定性差。這些問(wèn)題不僅影響了財(cái)務(wù)共享工作的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，也阻礙了財(cái)務(wù)共享工作的創(chuàng)新性和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（二）人才培養(yǎng)機(jī)制和績(jī)效考核方面

在財(cái)務(wù)共享模式下，實(shí)施人員需要具備高素養(yǎng)，以便能夠有效地處理各種財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)服務(wù)，支持企業(yè)的戰(zhàn)略決策和管理控制。然而，目前人才培養(yǎng)存在一些問(wèn)題，如培養(yǎng)機(jī)制不完善、培養(yǎng)方式不個(gè)性化、績(jī)效考核不合理等，這些問(wèn)題影響了人才培養(yǎng)的效果和企業(yè)內(nèi)控的有效性。第一，培養(yǎng)機(jī)制不完善。目前，財(cái)務(wù)共享模式下的人才培養(yǎng)缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有形成完整的人才梯隊(duì)和儲(chǔ)備體系。財(cái)務(wù)共享中心的人員配置也不合理，高素質(zhì)的人才較少，人員參差不齊。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享中心與各業(yè)務(wù)單元之間的溝通協(xié)作也不夠順暢，缺乏有效的信息交流和知識(shí)共享平臺(tái)。第二，培養(yǎng)方式缺乏個(gè)性化。目前，財(cái)務(wù)共享模式下的人才培養(yǎng)主要采用統(tǒng)一的培訓(xùn)課程和考核方式，忽視了人才的個(gè)性化需求和差異化發(fā)展。財(cái)務(wù)共享中心的工作內(nèi)容較為簡(jiǎn)單和重復(fù)，缺乏挑戰(zhàn)性和創(chuàng)新性，不能激發(fā)人才的積極性和主動(dòng)性。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享中心也沒(méi)有為人才提供足夠的職業(yè)發(fā)展空間和機(jī)會(huì)，不能滿(mǎn)足人才的成長(zhǎng)和進(jìn)步需求。第三，績(jī)效考核不合理。目前，財(cái)務(wù)共享模式下的績(jī)效考核主要以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，忽視了客戶(hù)滿(mǎn)意度、服務(wù)質(zhì)量、流程效率、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的考核?？?jī)效考核也缺乏科學(xué)性和公正性，沒(méi)有建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制?？?jī)效考核結(jié)果也沒(méi)有與薪酬激勵(lì)、職業(yè)發(fā)展、培訓(xùn)教育等相結(jié)合，不能有效地激勵(lì)和留住人才。

（三）控制活動(dòng)方面

國(guó)有企業(yè)面臨著兩大財(cái)務(wù)管理問(wèn)題：一是業(yè)務(wù)程序的困境；二是財(cái)務(wù)信息的滯后。業(yè)務(wù)程序的困境主要體現(xiàn)在收入確認(rèn)和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)方面，這兩個(gè)方面都涉及國(guó)有企業(yè)的核心利益和成本控制。由于不同地區(qū)的國(guó)企子公司存在收入差異和報(bào)銷(xiāo)難度，例如一些地區(qū)的子公司可能會(huì)遇到政策變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、客戶(hù)欠款等影響收入的因素，而另一些地區(qū)的子公司可能會(huì)遇到報(bào)銷(xiāo)規(guī)定、審批權(quán)限、資金撥付等影響報(bào)銷(xiāo)的因素。這些因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)需要處理大量的收入和費(fèi)用數(shù)據(jù)，進(jìn)行復(fù)雜的審核流程，以確保收入和費(fèi)用的準(zhǔn)確性和合理性。然而，由于人力資源和技術(shù)設(shè)備的不足，財(cái)務(wù)部門(mén)往往難以及時(shí)完成這些工作，導(dǎo)致報(bào)銷(xiāo)效率低下，計(jì)劃目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，甚至可能出現(xiàn)收入和費(fèi)用的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、誤報(bào)等問(wèn)題，影響國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和信譽(yù)。財(cái)務(wù)信息的滯后主要體現(xiàn)在信息系統(tǒng)的應(yīng)用和更新方面，這個(gè)方面關(guān)系到國(guó)有企業(yè)的決策支持和風(fēng)險(xiǎn)控制。由于各類(lèi)業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)更新信息系統(tǒng)，例如一些業(yè)務(wù)部門(mén)可能會(huì)忽略或延遲錄入合同、發(fā)票、付款等信息，而另一些業(yè)務(wù)部門(mén)可能會(huì)修改或刪除已經(jīng)錄入的信息。這些行為導(dǎo)致信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確、不一致，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享功能受限，無(wú)法為各級(jí)管理者提供及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)信息，影響他們制定合理有效的決策。同時(shí)，也增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，例如可能出現(xiàn)合同履行風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、資金安全風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，危及國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

在財(cái)務(wù)共享的背景下，國(guó)企面臨著缺乏專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的問(wèn)題，存在著無(wú)法有效地監(jiān)督財(cái)務(wù)共享模式中存在的風(fēng)險(xiǎn)。如果沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，國(guó)企就難以對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)督，從而可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)受損。國(guó)企對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)是事中和事后，而不是事前，這使得風(fēng)險(xiǎn)管控不能形成一個(gè)閉環(huán)。一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管控閉環(huán)應(yīng)該包括事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的反饋機(jī)制。然而，國(guó)企往往忽視了事前控制的重要性，只注重事中和事后的應(yīng)對(duì)，這就使得風(fēng)險(xiǎn)管控缺乏前瞻性和預(yù)防性。另外，國(guó)企也缺乏風(fēng)險(xiǎn)定量分析指標(biāo)和預(yù)警機(jī)制，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險(xiǎn)。此外，風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)人員的能力也有待提高，因?yàn)樗麄儧](méi)有得到足夠的培訓(xùn)。風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)人員是指負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)共享模式中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和報(bào)告的人員。他們需要具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，以便能夠準(zhǔn)確地判斷風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、程度和影響。然而，國(guó)企往往沒(méi)有為風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)人員提供足夠的培訓(xùn)，導(dǎo)致他們對(duì)財(cái)務(wù)共享模式中的風(fēng)險(xiǎn)缺乏深入的了解和掌握，無(wú)法有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)。

（五）信息與溝通方面

財(cái)務(wù)共享模式要求信息傳輸及時(shí)、溝通有效，以提高財(cái)務(wù)管理的效率和水平，降低財(cái)務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但現(xiàn)狀不盡如人意，存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：一方面，財(cái)務(wù)中心人員未跟蹤文件的接收情況，導(dǎo)致時(shí)效性差。由于財(cái)務(wù)中心與業(yè)務(wù)單位之間的距離較遠(yuǎn)，文件的傳遞需要通過(guò)郵寄或電子方式，這就增加了文件的丟失或延誤的可能性。財(cái)務(wù)中心人員沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)文件的接收情況，也沒(méi)有及時(shí)反饋文件的處理結(jié)果，導(dǎo)致業(yè)務(wù)單位無(wú)法掌握財(cái)務(wù)信息的最新動(dòng)態(tài)，影響了業(yè)務(wù)決策和執(zhí)行。另一方面，國(guó)企子公司業(yè)務(wù)和合同執(zhí)行存在差異，財(cái)務(wù)人員工作量大，記錄不完善，影響財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和系統(tǒng)的運(yùn)行。由于國(guó)企子公司涉及多個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，其業(yè)務(wù)類(lèi)型和合同條款各不相同，給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)了很大的工作壓力和難度。財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)和合同規(guī)則，進(jìn)行復(fù)雜的核算和分析，同時(shí)還要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。由于工作量大，記錄不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量下降，系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤或故障。

四、完善國(guó)企財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)策略

（一）優(yōu)化國(guó)企內(nèi)部環(huán)境

財(cái)務(wù)共享模式下，國(guó)企內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣直接決定各環(huán)節(jié)工作能否高效化開(kāi)展和實(shí)施。國(guó)企要優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，以提高財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本，支持企業(yè)戰(zhàn)略決策和價(jià)值創(chuàng)造。為此，主要包括兩個(gè)方面：一是建立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，確保各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)和監(jiān)督，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行。具體而言，需要將分散在各個(gè)子公司或部門(mén)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)集中到一個(gè)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，通過(guò)信息技術(shù)和標(biāo)準(zhǔn)化流程實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的快速采集、處理和報(bào)告。同時(shí)，需要調(diào)整財(cái)務(wù)部門(mén)的職能和人員配置，將財(cái)務(wù)人員從繁瑣的核算工作中解放出來(lái)，更多地投入到管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)分析、預(yù)算預(yù)測(cè)和戰(zhàn)略決策支持等高附加值的工作中。此外，還需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通和協(xié)作，發(fā)揮業(yè)財(cái)融合的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供有效的財(cái)務(wù)服務(wù)。二是構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督制度和考核制度，將監(jiān)察機(jī)制融入各項(xiàng)活動(dòng)中，激勵(lì)各類(lèi)人員的工作積極性和主動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)責(zé)任落實(shí)。具體而言，需要建立完善的內(nèi)部控制體系，明確各級(jí)各崗位的職責(zé)和權(quán)限，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。同時(shí)，需要建立有效的績(jī)效考核體系，將預(yù)算管理與考核掛鉤，將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤，建立激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)各部門(mén)和個(gè)人按照既定目標(biāo)開(kāi)展工作，并對(duì)工作成果進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。

（二）完善人才培養(yǎng)機(jī)制

國(guó)企要在人才競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就要不斷改進(jìn)人才培養(yǎng)和績(jī)效考核機(jī)制。一方面，要以財(cái)務(wù)共享為導(dǎo)向，培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)，提升財(cái)務(wù)共享的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值。國(guó)企要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享，就要培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員具備跨部門(mén)、跨業(yè)務(wù)、跨地域的能力，能夠熟練運(yùn)用信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析工具，能夠?yàn)閮?nèi)部客戶(hù)提供及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)信息和咨詢(xún)。要堅(jiān)持以人為本，制定合理的培訓(xùn)計(jì)劃和方案，選拔優(yōu)秀員工作為榜樣，強(qiáng)化員工的主人翁意識(shí)和職業(yè)規(guī)劃，推行崗位滾動(dòng)制，使員工熟悉和掌握共享模式。以人為本是國(guó)企的一貫原則，要根據(jù)財(cái)務(wù)共享的特點(diǎn)和要求，制定針對(duì)性的培訓(xùn)計(jì)劃和方案，包括理論學(xué)習(xí)、實(shí)踐操作、案例分析等內(nèi)容。要選拔優(yōu)秀員工作為榜樣，樹(shù)立財(cái)務(wù)共享的形象和信譽(yù)，激勵(lì)其他員工學(xué)習(xí)和進(jìn)步。要強(qiáng)化員工的主人翁意識(shí)和職業(yè)規(guī)劃，讓員工明白自己在財(cái)務(wù)共享中的角色和價(jià)值，鼓勵(lì)員工提出自己的建議和意見(jiàn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)共享的改進(jìn)和創(chuàng)新。另一方面，要結(jié)合國(guó)企的實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，設(shè)定合理的績(jī)效考核指標(biāo)，采用定量和定性的方法，評(píng)估員工的工作表現(xiàn)和積極性。國(guó)企要建立有效的績(jī)效考核機(jī)制，就要結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，設(shè)定與之相符合的績(jī)效考核指標(biāo)。這些指標(biāo)應(yīng)該包括財(cái)務(wù)指標(biāo)（如成本節(jié)約、收入增長(zhǎng)等）和非財(cái)務(wù)指標(biāo)（如客戶(hù)滿(mǎn)意度、服務(wù)質(zhì)量等）。要采用定量和定性的方法，綜合考察員工的工作效率、效果、態(tài)度、能力等方面。這樣才能培養(yǎng)出高素養(yǎng)的復(fù)合型人才，適應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式的需求，實(shí)現(xiàn)國(guó)企的發(fā)展趨勢(shì)。

（三）優(yōu)化系統(tǒng)控制流程

國(guó)企要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式的作用，需要做好兩個(gè)方面的工作：一是根據(jù)實(shí)際情況，合理設(shè)置系統(tǒng)維護(hù)周期，并制定臨時(shí)性指標(biāo)和注意事項(xiàng)，既能保證財(cái)務(wù)報(bào)表的高效和準(zhǔn)確，又能適應(yīng)系統(tǒng)升級(jí)和應(yīng)急處理。具體來(lái)說(shuō)，就是要根據(jù)財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、系統(tǒng)性能等因素，確定系統(tǒng)的運(yùn)行時(shí)間、停機(jī)時(shí)間、備份時(shí)間等，以保障系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性。同時(shí)，要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)需求和時(shí)點(diǎn)，制定相應(yīng)的臨時(shí)性指標(biāo)，如日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)等，以及相應(yīng)的注意事項(xiàng)，如數(shù)據(jù)核對(duì)、異常處理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等，以保障財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。此外，要考慮到系統(tǒng)升級(jí)和應(yīng)急處理的可能性，提前做好相關(guān)的方案和預(yù)案，以保障財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)連續(xù)性和靈活性。二是以財(cái)務(wù)共享模式為導(dǎo)向，改進(jìn)國(guó)企內(nèi)部的控制程序，使收入確認(rèn)和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，從而提升工作效率和質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，就是要借鑒財(cái)務(wù)共享中心的管理理念和方法，對(duì)國(guó)企內(nèi)部的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造和標(biāo)準(zhǔn)化。比如，在收入確認(rèn)方面，要建立統(tǒng)一的收入確認(rèn)政策和標(biāo)準(zhǔn)，明確收入確認(rèn)的條件、時(shí)點(diǎn)、金額等，并通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化處理和監(jiān)控。在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)方面，要建立統(tǒng)一的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)政策和標(biāo)準(zhǔn)，明確費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的范圍、限額、審批等，并通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化處理和監(jiān)控。通過(guò)這樣的改進(jìn)，可以提高國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)化程度，從而提高工作效率和質(zhì)量。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

YIDQd8AifIo5hgs9o3zA1JE/F6y9p2cdePBqGSWCzLk= 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的核心任務(wù)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)對(duì)各種潛在或已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)和控制，從而降低國(guó)企運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)企控制能力。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，清楚地了解每種風(fēng)險(xiǎn)的基本特征，選擇合適的策略，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行多維度分析。例如，可以采用定性和定量?jī)煞N方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。定性方法主要通過(guò)專(zhuān)家意見(jiàn)、歷史數(shù)據(jù)、案例分析等方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述和判斷；定量方法主要通過(guò)數(shù)學(xué)模型、統(tǒng)計(jì)方法、概率論等工具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化和計(jì)算。通過(guò)綜合運(yùn)用這兩種方法，可以更全面地把握風(fēng)險(xiǎn)的程度和影響。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心要積極地結(jié)合實(shí)際情況，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際情況分析和估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，按照原因進(jìn)行劃分，并進(jìn)行有效的管理和控制，提出可行性高的策略和方法。例如，可以根據(jù)不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置不同級(jí)別的預(yù)警信號(hào)。當(dāng)預(yù)警信號(hào)出現(xiàn)時(shí)，要及時(shí)采取相應(yīng)的措施，如加強(qiáng)監(jiān)督、調(diào)整策略、增加投入、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等，以減輕或消除風(fēng)險(xiǎn)的影響。要?jiǎng)討B(tài)地整合和收集財(cái)務(wù)信息預(yù)警和反饋相關(guān)信息，靈活地調(diào)整和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，以突出自身優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)國(guó)企高效、規(guī)范運(yùn)營(yíng)。

（五）完善溝通渠道建設(shè)

信息與溝通方面，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)中心人員對(duì)文件接收情況的跟蹤和反饋，保證文件傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)中心人員應(yīng)該建立一個(gè)文件接收登記表，記錄每個(gè)文件的來(lái)源、內(nèi)容、接收時(shí)間、處理狀態(tài)等信息，并定期向相關(guān)部門(mén)或人員反饋文件處理的進(jìn)度和結(jié)果。這樣可以避免文件的遺漏、延誤或錯(cuò)誤，提高工作效率和質(zhì)量。同時(shí)，需要協(xié)調(diào)國(guó)企子公司業(yè)務(wù)和合同執(zhí)行的差異，減輕財(cái)務(wù)人員工作量，并完善記錄系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。由于國(guó)企子公司業(yè)務(wù)和合同執(zhí)行可能與財(cái)務(wù)中心的要求不一致，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在核算、報(bào)表、審計(jì)等方面遇到困難或沖突。解決這個(gè)問(wèn)題，需要在業(yè)務(wù)和合同的制定和執(zhí)行過(guò)程中加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)，明確各方的責(zé)任和義務(wù)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和合同條款，保證業(yè)務(wù)和合同的合法性、合理性和有效性。同時(shí)，需要完善記錄系統(tǒng)，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄業(yè)務(wù)和合同的執(zhí)行情況，為財(cái)務(wù)信息的提供和分析提供可靠的數(shù)據(jù)支持。這樣可以減輕財(cái)務(wù)人員工作量，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

五、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)正面臨轉(zhuǎn)型創(chuàng)新的關(guān)鍵時(shí)期，需要適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和監(jiān)管要求，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。為此，國(guó)有企業(yè)需要針對(duì)內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題，制定有效的應(yīng)對(duì)策略。這些問(wèn)題主要包括：內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)控管理制度不健全，內(nèi)控執(zhí)行力不強(qiáng)，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善等。針對(duì)這些問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)可以采取提高內(nèi)控管理意識(shí)、完善內(nèi)控管理制度、強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力、建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的策略，通過(guò)以上策略，國(guó)有企業(yè)可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)共享的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的規(guī)范化和有序化，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整、經(jīng)營(yíng)效率高效。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：湖南建工交通建設(shè)有限公司）