摘 要：國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強(qiáng)國中肩負(fù)著重大歷史使命。國有企業(yè)應(yīng)持續(xù)健全內(nèi)控體系，防范化解重大風(fēng)險、全面提升風(fēng)險防控能力，切實增強(qiáng)治理能力，充分發(fā)揮內(nèi)控體系建設(shè)在企業(yè)改革發(fā)展中的重要作用。文章著重分析國有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)常見問題并提出實施方案。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)控體系建設(shè) 常見問題 實施方案

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）10-283-02

引言

內(nèi)控體系建設(shè)是有效推動國有企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展、實現(xiàn)公司治理現(xiàn)代化和建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的主要抓手;是流程梳理與再造，貫穿著整個經(jīng)營管理活動;是風(fēng)險控制的重要手段，可有效提升經(jīng)營業(yè)績及管理水平。國有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)至關(guān)重要，關(guān)系到企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)背景

良好的企業(yè)內(nèi)控體系助力公司行穩(wěn)致遠(yuǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)迫在眉睫。一是建立健全法人治理結(jié)構(gòu)及現(xiàn)代化企業(yè)制度，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、效率、市場競爭力的迫切需要;二是防范經(jīng)營管理風(fēng)險的迫切需要;三是確保企業(yè)的各項規(guī)章制度與經(jīng)營決策可以順利執(zhí)行的迫切需要;四是提供真實、有效、可靠的會計信息的迫切需要。內(nèi)控體系建設(shè)的目標(biāo)為合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)五大要素

一是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是公司實施內(nèi)控體系的基礎(chǔ)，一般包括公司治理、內(nèi)部審計監(jiān)督、企業(yè)文化建設(shè)等。二是風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是公司識別風(fēng)險、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動和實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險，應(yīng)合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。三是控制活動?？刂苹顒邮枪靖鶕?jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，要采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍以內(nèi)。四是信息與溝通。信息與溝通是公司及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞和內(nèi)控相關(guān)的信息，保證信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通。五是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是公司對內(nèi)控體系建立和實施情況而進(jìn)行的監(jiān)督檢查，評價內(nèi)控體系的有效性，如發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷要及時優(yōu)化和調(diào)整。

W7RNAWY/zGiunPfFuS1hYA== 三、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)工作主要內(nèi)容

內(nèi)控體系建設(shè)重點，是在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的有效機(jī)制，構(gòu)建“風(fēng)險有監(jiān)測、執(zhí)行有標(biāo)準(zhǔn)、過程有監(jiān)督、結(jié)果有考核、責(zé)任有追究”的常態(tài)化工作機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行的剛性約束，進(jìn)一步提升公司經(jīng)營管理水平，規(guī)范經(jīng)濟(jì)運行，提質(zhì)增效。系統(tǒng)梳理公司整體層面及業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險點，全面建立健全內(nèi)控體系，形成“三個一”（一本內(nèi)控手冊、一套流程表單、一套規(guī)章制度）成果。

（一）管理部牽頭工作

一是實現(xiàn)“十四五”規(guī)劃落地;二是聚焦重點領(lǐng)域，突出關(guān)鍵控制;三是加強(qiáng)非行政財產(chǎn)保護(hù)控制;四是搭建內(nèi)控體系，深入推動整改，強(qiáng)化成果運用;五是健全經(jīng)營業(yè)績考核體系及經(jīng)濟(jì)運行機(jī)制;六是強(qiáng)化權(quán)力制衡，優(yōu)化控制措施。

（二）計劃合約部牽頭工作

一是造價結(jié)算管理;二是加強(qiáng)招投標(biāo)及合同管理。

（三）辦公室牽頭工作

一是規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，全面推行經(jīng)理層市場化選聘;二是建立健全人員考核、薪酬體系及中長期激勵機(jī)制;三是建立健全與內(nèi)控體系監(jiān)督評價結(jié)果掛鉤的考核機(jī)制;四是加強(qiáng)行政財產(chǎn)保護(hù)控制;五是制定《員工行為規(guī)范手冊》;六是提升信息化水平，強(qiáng)化剛性約束。

（四）財務(wù)部牽頭工作

一是加強(qiáng)貨幣資金控制;二是實行全面預(yù)算管理;三是實施公司自評，上級單位監(jiān)督評價;四是強(qiáng)化外部監(jiān)督，提升內(nèi)控水平;五是健全會計控制系統(tǒng)。

（五）各部室重點工作

全面梳理投資、工程建設(shè)、資產(chǎn)經(jīng)營以及處置、資金、財務(wù)等重要制度，嵌入流程風(fēng)險點的管控要求，持續(xù)完善重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險防控措施，強(qiáng)化制度執(zhí)行剛性約束。二是全面梳理流程，查找內(nèi)控缺陷，進(jìn)一步樹立和強(qiáng)化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內(nèi)控理念。三是加強(qiáng)關(guān)鍵流程風(fēng)險管控。四是動態(tài)監(jiān)測風(fēng)險，加強(qiáng)評估應(yīng)對。

四、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)常見問題

在公司市場化轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中，企業(yè)重視經(jīng)濟(jì)效益，往往忽視了內(nèi)控體系對風(fēng)險防范及企業(yè)核心競爭力提升的重要作用，主要表現(xiàn)在三方面。

（一）內(nèi)控體系重視不足

未能從現(xiàn)代化企業(yè)管理維度挖掘內(nèi)生動力，未能系統(tǒng)思考、凝練總結(jié)形成企業(yè)內(nèi)控體系，而究其根本還是公司經(jīng)理層對企業(yè)內(nèi)控體系重視不足，尚未認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)對公司長遠(yuǎn)發(fā)展的意義。

（二）內(nèi)控體系不健全

企業(yè)雖針對各項業(yè)務(wù)和管理制定了相應(yīng)的制度，但對內(nèi)控的重要性理解不透、認(rèn)識不深，內(nèi)控環(huán)境關(guān)注不夠，人員投入不足，尚未形成高效的內(nèi)控體系。

（三）合規(guī)管理存在短板

公司流程管理及風(fēng)險管理方面存在短板，亟待提升信息化、制度化管理意識，防范合規(guī)性風(fēng)險。

五、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)路徑和實施方案

（一）內(nèi)控體系建設(shè)總體要求

一是公司內(nèi)控體系建設(shè)，要為公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展及發(fā)展規(guī)劃落地提供保障;要與建立健全公司法律風(fēng)險管理體系、牢固樹立風(fēng)險防范意識、規(guī)避公司法律風(fēng)險聯(lián)系起來;要與各業(yè)務(wù)板塊結(jié)合，使其融入公司管理體系，實質(zhì)性提升管理水平，建立現(xiàn)代化企業(yè)治理體系聯(lián)系起來。二是按照“一年全面達(dá)標(biāo)、兩年提升優(yōu)化、長期鞏固堅持”的工作要求，系統(tǒng)梳理公司整體層面及業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險點，全面建立健全內(nèi)控體系。形成“風(fēng)險有監(jiān)測、執(zhí)行有標(biāo)準(zhǔn)、過程有監(jiān)督、結(jié)果有考核、責(zé)任有追究”的常態(tài)化工作機(jī)制。三是通過對比標(biāo)桿企業(yè)、建立健全內(nèi)控體系，實現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程信息化。四是在內(nèi)控體系建設(shè)過程中，要加強(qiáng)內(nèi)控工作的宣傳與培訓(xùn)，使內(nèi)控管理的理念深入到每個員工，培養(yǎng)全體員工內(nèi)控管理意識，增強(qiáng)制度執(zhí)行力。

（二）企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)路徑

企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)是實現(xiàn)公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展及發(fā)展規(guī)劃落地實施的重要保障。企業(yè)以確保法律、財務(wù)、經(jīng)營等各類風(fēng)險全面受控為出發(fā)點和落腳點，以解決檢查中發(fā)現(xiàn)的問題為切入點，突出重點、注重實效、統(tǒng)籌推進(jìn)，系統(tǒng)梳理公司經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)流程等層面的風(fēng)險點，全面建立健全內(nèi)控體系;提升內(nèi)控制度執(zhí)行力，加強(qiáng)高風(fēng)險業(yè)務(wù)管控及高風(fēng)險崗位、重點人員管理，守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險的底線;加強(qiáng)內(nèi)控管理信息系統(tǒng)建設(shè)。

1.完善公司組織架構(gòu)及部門職能。結(jié)合公司實際，通過內(nèi)控診斷，優(yōu)化組織架構(gòu)、流程、部室職能、崗位說明書，確保流程到崗、規(guī)劃落地。同時，隨著公司市場化轉(zhuǎn)型發(fā)展，不斷優(yōu)化公司組織架構(gòu)及部室職能，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

2.建立健全內(nèi)控體系。結(jié)合公司發(fā)展規(guī)劃，制定內(nèi)控手冊、表單及制度管理手冊，實施、宣貫、持續(xù)優(yōu)化，實現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程信息化。規(guī)范公司治理，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平、效率實質(zhì)性提升。建立健全公司自評、上級單位監(jiān)督檢查、中介機(jī)構(gòu)專項評價相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，形成內(nèi)控評價、缺陷發(fā)現(xiàn)、修補(bǔ)更新的完整工作閉環(huán)。加大對執(zhí)行有效性的監(jiān)督力度，形成良性循環(huán)的內(nèi)控系統(tǒng)。

（三）企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)分階段實施方案

為保障企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)有效實施，建議分內(nèi)控診斷、內(nèi)控修訂、內(nèi)控評價、持續(xù)優(yōu)化四個階段。

1.診斷階段。通過調(diào)研訪談全體員工、結(jié)合公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，系統(tǒng)梳理企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、制度辦法、業(yè)務(wù)流程，并識別關(guān)鍵控制、重大風(fēng)險及控制設(shè)計層面的差異事項，查找內(nèi)控缺陷，對公司內(nèi)控體系現(xiàn)狀進(jìn)行評價分析并提出改進(jìn)建議。

2.內(nèi)控修訂階段。針對內(nèi)控缺陷提出的整改建議與優(yōu)化方案在流程、制度等內(nèi)控體系建設(shè)中落實，健全內(nèi)控管理體系。一是編制流程手冊并完善崗位說明書。對公司全業(yè)務(wù)流程方面系統(tǒng)梳理并優(yōu)化，編制全業(yè)務(wù)鏈條的《流程手冊》，并出具規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化表單;完善崗位說明書，確保流程落地。二是編制內(nèi)控手冊。建立內(nèi)控管理組織架構(gòu)，搭建《內(nèi)控手冊》，如全業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制矩陣，授權(quán)審批清單、內(nèi)控管理組織架構(gòu)與流程等。三是明確《界面管控清單》。明確公司與三級子公司的管控界面，出具《界面管控清單》。四是編制制度手冊匯編。對制度進(jìn)行診斷評估，查找缺陷漏洞，提出優(yōu)化整改建議，落實整改并梳理形成制度手冊匯編。

3.內(nèi)控評價落地、成效總結(jié)。一是形成階段總結(jié)報告、工作成果、服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的內(nèi)控評價報告。二是根據(jù)公司運行情況，繼續(xù)完善內(nèi)控流程和制度。三是內(nèi)控方法及培訓(xùn)。開展內(nèi)控培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容如內(nèi)控基本理念宣貫、內(nèi)控體系建設(shè)方法、編制流程圖及風(fēng)險控制矩陣、崗位說明書及制度撰寫、內(nèi)控評價方法等，提高公司內(nèi)部風(fēng)險控制意識，營造良好控制氛圍。公司內(nèi)控人員全程參與項目實施，為公司培養(yǎng)風(fēng)險管理及內(nèi)控專業(yè)人員。四是內(nèi)控體系落地實施及輔導(dǎo)。開展內(nèi)控體系宣貫、培訓(xùn)內(nèi)控人員及具體業(yè)務(wù)人員如何使用內(nèi)控手冊，如何開展內(nèi)控評價。

4.持續(xù)優(yōu)化，鞏固堅持。在內(nèi)控建設(shè)過程中，融合信息化建設(shè)，提供信息化解決方案，提升公司內(nèi)控水平。完成內(nèi)部信息系統(tǒng)的整合、優(yōu)化，用信息化手段全面固化業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)、審批權(quán)限、流程表單。建立健全公司自評、上級單位監(jiān)督檢查、服務(wù)機(jī)構(gòu)專項評價相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，形成內(nèi)控評價、缺陷發(fā)現(xiàn)、修補(bǔ)更新的完整工作閉環(huán)，加大對執(zhí)行有效性的監(jiān)督力度，形成良性循環(huán)的內(nèi)控體系。公司在每年年底出具本年度內(nèi)控工作報告和內(nèi)控體系評價報告。

（四）企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)組織保障

為保障內(nèi)控體系建設(shè)順利實施，成立公司內(nèi)控體系建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，領(lǐng)導(dǎo)小組主要負(fù)責(zé)推動公司內(nèi)控體系建設(shè)的各項部署，加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制約，有效防控法律、財務(wù)、投資、經(jīng)營等各類風(fēng)險。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)內(nèi)控體系建設(shè)日常組織協(xié)調(diào)、具體工作落實。

（五）具體做法及成效

以某國有企業(yè)為例，首年內(nèi)控體系建設(shè)啟動年。下半年公司啟動“風(fēng)險管控質(zhì)量工程”建設(shè)，對公司內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀分析，成立公司“風(fēng)險管控質(zhì)量工程”領(lǐng)導(dǎo)小組，壓實工作責(zé)任;結(jié)合公司實際，制定公司內(nèi)控體系建設(shè)實施方案并推動實施。第二年內(nèi)控體系建設(shè)年。組織全員調(diào)研訪談、內(nèi)控現(xiàn)狀診斷，并針對診斷結(jié)果多次專題研究整改方案，結(jié)合公司實際，制定適用公司近期發(fā)展且可操作的整改計劃并實施。完成內(nèi)控管理手冊（含表單）、制度匯編手冊并開始運行。下半年，通過內(nèi)控評價有效檢驗內(nèi)控執(zhí)行;年底完成內(nèi)控管理手冊（含表單）、制度匯編手冊優(yōu)化并下發(fā)執(zhí)行。在內(nèi)控體系建設(shè)過程中，組織內(nèi)控工作的宣傳與培訓(xùn)，使內(nèi)控管理的理念深入到每個員工，培養(yǎng)全體員工內(nèi)控管理意識，增強(qiáng)制度執(zhí)行力。第三年內(nèi)控體系建設(shè)優(yōu)化年。一季度制定內(nèi)控評價方案并下發(fā)執(zhí)行，二季度執(zhí)行部室完成內(nèi)控自檢，修訂及新增內(nèi)控制度，同步更新制度管理手冊，下半年完成內(nèi)控評價并督促整改，年度完成內(nèi)控成果優(yōu)化并下發(fā)。第四年內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化年。結(jié)合上年度內(nèi)控評價結(jié)果及公司運行實際，通過PDCA循環(huán)方式檢查內(nèi)控成果并不斷深化，最終實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

主要成效。結(jié)合公司發(fā)展規(guī)劃，編制了內(nèi)控“三個一”（一套內(nèi)控手冊、一套表單、一套制度管理手冊）并實施、宣貫、持續(xù)優(yōu)化，實現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程信息化。規(guī)范公司治理，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平、效率實質(zhì)性提升。同時，建立健全公司自評、上級單位監(jiān)督檢查、中介機(jī)構(gòu)專項評價相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，形成內(nèi)控評價、缺陷發(fā)現(xiàn)、修補(bǔ)更新的完整工作閉環(huán)，加大對執(zhí)行有效性的監(jiān)督力度，形成良性循環(huán)的內(nèi)控系統(tǒng)。優(yōu)化規(guī)章制度體系方面。一是強(qiáng)化規(guī)章制度頂層設(shè)計，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定及上級要求，結(jié)合企業(yè)實際，以制度管理臺賬為抓手，制定規(guī)章制度管理規(guī)定，明確制度制定原則及具體要求;制定并實施涵蓋公司治理、戰(zhàn)略管理、招采管理、風(fēng)險管理等環(huán)節(jié)的規(guī)章制度。二是強(qiáng)化制度修訂機(jī)制，定期開展制度梳理，結(jié)合制度執(zhí)行情況不斷優(yōu)化制度修訂，有效增強(qiáng)了制度的時效性和適用性。三是充分發(fā)揮法律前置審核把關(guān)作用，制度法律審核后決策，保障制度的合法合規(guī)。

六、結(jié)論

結(jié)合公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、市場轉(zhuǎn)型發(fā)展及公司實際，在全面梳理公司原有制度、組織架構(gòu)、流程、崗位說明書等基礎(chǔ)上，優(yōu)化公司組織架構(gòu)及崗位說明書，確保流程到崗，保證內(nèi)控運行有效;同時內(nèi)控“三個一”成果嵌入日常經(jīng)營管理及考核體系，通過以評促建、以考促評機(jī)制，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控成果，確保風(fēng)險控制措施有效，內(nèi)控手冊可操作，促進(jìn)公司管理水平實質(zhì)性提升，有效保障戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃落地，實現(xiàn)公司可持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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（責(zé)編：趙毅）