研究型審計(jì)在公立醫(yī)院審計(jì)中的實(shí)踐與探索

侯凱審計(jì)長(zhǎng)在2022年全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，研究型審計(jì)是實(shí)現(xiàn)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。近年來(lái)，研究型審計(jì)在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)得到普遍認(rèn)可并加以探索實(shí)踐。崇義縣審計(jì)局以研究型審計(jì)為抓手，在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中積極探索，將研究型審計(jì)思維和方法貫穿于縣人民醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)階段、準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、整改階段的全過(guò)程，著力提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)效，該項(xiàng)目榮獲贛州市2023年度綜合類(lèi)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。筆者結(jié)合該項(xiàng)目主審的具體工作，談?wù)勓芯啃蛯徲?jì)在縣公立醫(yī)院的應(yīng)用方法和取得的成效，為類(lèi)似審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施提供借鑒。

研究政策方針，加強(qiáng)政治引領(lǐng)

一是把牢審計(jì)政治屬性。公立醫(yī)院承擔(dān)履行公共服務(wù)職能，關(guān)乎人民群眾生命健康，具有公益屬性，是基本民生的重要保障。加強(qiáng)政治引領(lǐng)是做好公立醫(yī)院研究型審計(jì)的前提和基礎(chǔ)，審計(jì)組要加強(qiáng)對(duì)黨的二十大精神和習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于醫(yī)療、醫(yī)藥領(lǐng)域重要講話和指示批示精神的理解和把握，立足公立醫(yī)院審計(jì)的政治性、人民性屬性，樹(shù)立以人民為中心的發(fā)展理念，從“政治—政策—項(xiàng)目—資金”這條主線，研究黨中央、省委、市委重大決策部署和公立醫(yī)院改革方針政策，從“資金—項(xiàng)目—政策—政治”這條主線研究被審計(jì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，為筑牢審計(jì)政治屬性奠定根基。

二是加強(qiáng)政策法規(guī)研究。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前，要從醫(yī)療、衛(wèi)健、財(cái)政、市場(chǎng)監(jiān)管等主管部門(mén)全面收集梳理國(guó)家、省、市、縣關(guān)于公立醫(yī)院深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革、推進(jìn)醫(yī)院現(xiàn)代化管理、藥品零差價(jià)、醫(yī)療聯(lián)合體建設(shè)、公共衛(wèi)生等領(lǐng)取的最新法規(guī)政策及執(zhí)法檢查資料，采取集中、分組等方式研究討論相關(guān)醫(yī)療改革、醫(yī)療收費(fèi)、藥品采購(gòu)等方面政策文件的精神實(shí)質(zhì)、改革要義及規(guī)范要求，進(jìn)而確定審計(jì)組織實(shí)施的整體思路和路徑。

研究項(xiàng)目特點(diǎn)，明確審計(jì)重點(diǎn)

一是優(yōu)化組織模式，配強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍。鑒于縣級(jí)審計(jì)人員面臨的年齡結(jié)構(gòu)不合理、審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員不足等短板，縣審計(jì)局充分考慮項(xiàng)目特點(diǎn)、審計(jì)人員的年齡、工作經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)等因素，通過(guò)整合各股室有效資源，抽調(diào)法規(guī)、財(cái)政、工程項(xiàng)目、計(jì)算機(jī)等骨干力量組成審計(jì)組，實(shí)行“業(yè)務(wù)主審+大數(shù)據(jù)分析主審”雙主審審計(jì)模式，采取“師傅帶徒弟”，做到人盡其才，充分發(fā)揮審計(jì)組人員優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的作用。

二是突出項(xiàng)目特點(diǎn)，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)。公立醫(yī)院與一般的行政事業(yè)單位不同，醫(yī)院人員多、設(shè)備多、資金多，涉及經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境等多重效益，社會(huì)關(guān)注度高。審計(jì)組圍繞“資金、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、政策”主線，圍繞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策、設(shè)備藥品耗材采購(gòu)、設(shè)備管理使用、內(nèi)部管理等環(huán)節(jié)，重點(diǎn)揭示醫(yī)院在落實(shí)“三醫(yī)”改革任務(wù)不徹底、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行效果不佳、內(nèi)部治理不健全、財(cái)務(wù)收支不合規(guī)、工程項(xiàng)目和設(shè)備管理不到位等方面存在的普遍問(wèn)題。

三是做好審前準(zhǔn)備，科學(xué)編制方案。審計(jì)組開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前要充分開(kāi)展審前調(diào)查，通過(guò)走訪主管部門(mén)，搜索網(wǎng)絡(luò)輿情，調(diào)取醫(yī)院財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)、內(nèi)部管理制度、人員構(gòu)成等資料，及時(shí)對(duì)相關(guān)資料歸納總結(jié)分析，為審計(jì)對(duì)象“精準(zhǔn)畫(huà)像”，并通過(guò)召開(kāi)審前調(diào)查研究會(huì)和審前培訓(xùn)，分析研判審計(jì)重點(diǎn)中涉及的關(guān)鍵點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，圍繞審計(jì)工作重點(diǎn)，制定有針對(duì)性、可操作性的審計(jì)實(shí)施方案。

研究審計(jì)方法，提高工作效率

一是轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，實(shí)現(xiàn)各個(gè)突破。在公立醫(yī)院審計(jì)組織實(shí)施中，審計(jì)內(nèi)容線多面廣，雖然在審計(jì)實(shí)施方案中做了分工安排，但在實(shí)際操作中面對(duì)紛繁復(fù)雜的業(yè)務(wù)資料不免有時(shí)亂了陣腳。審計(jì)組堅(jiān)持各個(gè)擊破、以點(diǎn)帶面的工作思路，小組內(nèi)部運(yùn)用頭腦風(fēng)暴，充分溝通，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題查證一杠子插到底，把握審計(jì)調(diào)查取證的合理性、合法性、充分性，做到審一個(gè)，成一個(gè)。

二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，精準(zhǔn)鎖定問(wèn)題。根據(jù)公立醫(yī)院業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)龐大的特點(diǎn)，審計(jì)組樹(shù)立“調(diào)取審計(jì)數(shù)據(jù)—分析審計(jì)數(shù)據(jù)—數(shù)據(jù)成果運(yùn)用”大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，審計(jì)人員通過(guò)分析醫(yī)院的HIS系統(tǒng)（醫(yī)院信息系統(tǒng)）和采購(gòu)平臺(tái)、藥品出入庫(kù)等平臺(tái)數(shù)據(jù)，并與醫(yī)保等部門(mén)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，分析醫(yī)院藥品耗材采購(gòu)、藥品耗材出入庫(kù)以及醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)等方面的數(shù)據(jù)疑點(diǎn)，為后續(xù)調(diào)查取證、問(wèn)題定性及處理處罰奠定數(shù)據(jù)支撐。

研究審計(jì)成果，提出審計(jì)建議

一是總結(jié)項(xiàng)目成果，提供決策參考。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)匯總，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，從政策執(zhí)行、業(yè)務(wù)流程的視角總結(jié)提煉形成《舉步維艱的縣域“醫(yī)共體”建設(shè)》《加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，促進(jìn)醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展》等多篇審計(jì)專(zhuān)報(bào)，得到縣黨委政府和人大領(lǐng)導(dǎo)的批示肯定，為縣委縣政府進(jìn)一步深化公立醫(yī)院改革，加快醫(yī)院適應(yīng)現(xiàn)代化管理、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供決策參考。

二是提出審計(jì)建議，促進(jìn)建章立制。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)反映問(wèn)題提出完善醫(yī)療服務(wù)價(jià)格監(jiān)管、規(guī)范外包服務(wù)準(zhǔn)入、健全捐贈(zèng)醫(yī)療設(shè)備管理制等審計(jì)建議9條，被審計(jì)單位及主管部門(mén)根據(jù)審計(jì)建議，推動(dòng)出臺(tái)了《崇義縣進(jìn)一步深化醫(yī)療服務(wù)體系改革實(shí)施方案》《崇義縣2023～2025年縣級(jí)醫(yī)院對(duì)口支援基層衛(wèi)生院實(shí)施方案》《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)衛(wèi)健系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》及《崇義縣人民醫(yī)院捐贈(zèng)藥品、衛(wèi)材、設(shè)備管理制度》等10余項(xiàng)制度文件，進(jìn)一步深化全縣公立醫(yī)院醫(yī)療體制改革、改善醫(yī)院內(nèi)部管理。

研究審計(jì)整改，提高監(jiān)督效能

一是強(qiáng)化整改系統(tǒng)思維。運(yùn)用系統(tǒng)研究思維謀劃審計(jì)整改，突出問(wèn)題導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向，審前深入研究審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)對(duì)象涉及的行業(yè)背景、發(fā)展現(xiàn)狀和改革方向，審中做到文明審計(jì)，加強(qiáng)與被審計(jì)單位溝通，聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn)建議，結(jié)合工作實(shí)際分析問(wèn)題產(chǎn)生原因，為被審計(jì)單位答疑解惑，指導(dǎo)被審計(jì)單位邊審邊改、立行立改，審后及時(shí)建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)整改清單，實(shí)行問(wèn)題動(dòng)態(tài)銷(xiāo)號(hào)管理。

二是強(qiáng)化審計(jì)整改合力。審計(jì)組及時(shí)召開(kāi)審計(jì)查出問(wèn)題反饋會(huì)，告知審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限要求，縣委審計(jì)委員會(huì)辦公室根據(jù)整改進(jìn)度及時(shí)下發(fā)審計(jì)整改提醒函，主動(dòng)邀請(qǐng)縣人大、政府辦、派駐紀(jì)檢組人員參加現(xiàn)場(chǎng)督辦開(kāi)展審計(jì)整改跟蹤檢查，注重加強(qiáng)審計(jì)與人大監(jiān)督、政府督查、紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督等有關(guān)部門(mén)對(duì)審計(jì)整改的工作聯(lián)動(dòng)，形成推動(dòng)整改的監(jiān)督合力，推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改取得實(shí)效。

（作者單位：崇義縣審計(jì)局）