【摘要】內(nèi)部審計是規(guī)范權(quán)力運行、強化過程監(jiān)管、提高資源績效的重要手段，工程審計是高校內(nèi)部審計的重要組成部分，主要是為了保障學(xué)校工程建設(shè)質(zhì)量和基礎(chǔ)設(shè)施投資效益。因此，結(jié)合工程審計工作實踐，剖析工程審計中存在的人才、制度、平臺、機制等四重困境，并從這四重困境出發(fā)提出可行性的紓解策略，助力高校工程審計高質(zhì)量發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】高校；工程管理；工程審計；內(nèi)部審計

近年來，許多高校的辦學(xué)規(guī)模仍在擴大，原有教學(xué)樓、學(xué)生宿舍、辦公樓等基礎(chǔ)建設(shè)無法滿足新的教學(xué)要求，基礎(chǔ)建設(shè)和零星修繕工程的開支越來越大。工程建設(shè)和修繕一直以來都是高校經(jīng)濟問題高發(fā)的領(lǐng)域，近些年在工程管理中出現(xiàn)的眾多問題必須引起高度重視。

一、高校工程審計的必要性

針對高校工程管理出現(xiàn)的問題，為了加強工程管理，提高工程管理能力，高校單獨設(shè)立了工程管理內(nèi)審機構(gòu)，一般由主要領(lǐng)導(dǎo)分管。審計處通常內(nèi)設(shè)財務(wù)審計科、工程審計科和綜合科，工程審計科主要負責(zé)校內(nèi)基建、修繕工程審計工作，包括合理安排工程結(jié)算以及對工程項目結(jié)算材料的登記、審核和歸檔工作。

工程審計根據(jù)審計階段的不同分為工程預(yù)算和結(jié)算審計，高校為了貫徹“過緊日子”的要求，從源頭上保證工程項目支出的真實、合理，有效控制工程建設(shè)資金，將審計關(guān)口前移，開展了工程預(yù)算審計。預(yù)算審計是由學(xué)校內(nèi)審部門在工程項目立項之后、招標建設(shè)以前，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，運用專業(yè)技術(shù)手段，對已立項項目的可行性、真實性和準確性進行審核，審定出合理的項目預(yù)算支出的審計工作。學(xué)校日常的零星修繕工程項目一般都工期較緊，項目從立項到完工對工期的要求很高，在內(nèi)審人員不足的情況下，預(yù)算審計壓力較大。結(jié)算審計是工程審計最為重要的環(huán)節(jié)，主要是審核和評價學(xué)校工程管理部門報送的結(jié)算材料，審核工程項目的“數(shù)量”和“價格”，審核資金的支出是否真實、合規(guī)、合法，還要對項目的質(zhì)量進行評價，對工程管理中出現(xiàn)的問題提出意見建議，促進工程項目規(guī)范化管理。基建工程一般是大型新建工程，項目建設(shè)時間跨度大、造價高、綜合性強，審計工作量大，一般會委托中介機構(gòu)共同審計。修繕工程是指/O+7IANhixokaOBXdcuDEA==對學(xué)校的教學(xué)樓、宿舍樓、行政公共區(qū)域等進行改造，一般是指小型修繕，工期短、造價低、分布零散，可參考的定額、信息價少，增加了工程管理和審計工作的難度。

二、高校工程審計的現(xiàn)實困境

高校工程審計多以工程結(jié)算和跟蹤審計為主，關(guān)注的重點集中在造價控制上，體現(xiàn)的是內(nèi)部審計的監(jiān)督職能；工程管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理則處于次要位置或偶爾涉及，評價、建議和咨詢作用發(fā)揮得還不夠。結(jié)合在高校工程管理中發(fā)現(xiàn)的問題，總結(jié)出當(dāng)下高校工程審計面臨的困境有以下幾個方面：

1.人才困境：內(nèi)審機構(gòu)人員專業(yè)經(jīng)驗不足

高校工程審計人員大多力量配備不足，專業(yè)構(gòu)成與新的審計要求不相適應(yīng)，高校工程審計人員學(xué)歷門檻高，學(xué)校難以招聘到相關(guān)專業(yè)且審計經(jīng)驗豐富的內(nèi)審人員。在專業(yè)背景上，內(nèi)審普遍以財務(wù)專業(yè)技術(shù)人員居多，新員工缺乏工作經(jīng)驗，知識結(jié)構(gòu)不足，審計敏銳度不夠，視野局限；老員工工作動力、創(chuàng)新不足，站位不高，審計新技術(shù)新方法運用不到位。針對一些金額大、工期緊、施工內(nèi)容復(fù)雜的項目，審計人員力量與審計任務(wù)要求無法匹配，內(nèi)審機構(gòu)只能采取委托社會審計的方式，購買外部專業(yè)力量參與完成審計工作。

2.制度困境：制度制定不完善，制度執(zhí)行不到位

高校的工程管理和工程審計制度體系相對成熟，但有些制度內(nèi)容陳舊，不完全符合當(dāng)下的審計需求?！爸贫戎贫ú煌晟啤?，反映出管理工作沒做到與時俱進，導(dǎo)致制度起不到作用；“制度執(zhí)行不到位”，說明缺乏制度執(zhí)行的監(jiān)督、反饋與追責(zé)機制，只注重工作制度建立，未重視制度落實執(zhí)行；“制度的可執(zhí)行性差”，說明工作溝通不到位，各相關(guān)部門沒有做到勤勉盡責(zé)，及時修訂更正不合理內(nèi)容。有些高校的簽證管理制度形同虛設(shè)，隱蔽工程的施工驗收不規(guī)范、工程簽證單缺少相關(guān)人員簽字確認；有的高校對施工單位的高估冒算有懲罰制度，但制度停留在紙面上并未落實，無法體現(xiàn)制度的公信力，實現(xiàn)“用制度管理工程”的工作運行機制還有很大提升空間。

3.平臺困境：缺乏可多方位監(jiān)控的信息平臺

高校信息化建設(shè)和審計信息化程度高低也制約著工程審計的效率和效果。高校的修繕工程項目存在功能改造、維修頻次高的問題，這是高?？蒲薪虒W(xué)特點和學(xué)生生活需求導(dǎo)致的，修繕工程主要由相應(yīng)的工程管理部門負責(zé)，同時也涉及財務(wù)、資產(chǎn)、審計、網(wǎng)絡(luò)等部門以及使用單位或教職工個人。高校普遍缺乏可多部門、可同時掌握施工情況的信息平臺，從項目立項到施工過程中材料的認質(zhì)認價到項目結(jié)算整個流程主要都只有工程管理部門在進行監(jiān)督管理，而使用部門和其他相關(guān)部門缺乏可監(jiān)控的信息平臺，不便于合力監(jiān)督。

4.機制困境：工程項目重審計結(jié)果，審計建議未能有效運用

工程管理部門對于學(xué)校內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議重視度不夠，整改工作流于形式，審計未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。施工單位不履行合同義務(wù)、簽證不合理、材料偷工減料、結(jié)算超合同價過高等常見問題屢審屢犯，這說明審計的整改機制沒能起到應(yīng)有的作用。審計發(fā)現(xiàn)問題的最終目的是避免問題再次發(fā)生，大部分高校的工程審計還停留在造價審核的業(yè)務(wù)層面，對審計結(jié)果應(yīng)用和重視不足。工程管理部門對于審計部門提出的審計意見和建議，缺少有效及時的反饋機制。工程管理部門或多或少存在一些得過且過，不愿意追責(zé)或者追責(zé)不到位的情況，使得審計意見往往難以取得真正的審計監(jiān)督和咨詢作用。

三、高校工程審計的紓解之道

1.加強審計人才隊伍建設(shè)，打造高質(zhì)量內(nèi)審團隊

高校要加強審計隊伍建設(shè)，引進工程造價、法律等多方面人才到工程審計隊伍中來，創(chuàng)新審計工作，培養(yǎng)“一專多能”的審計干部。一是提升審計專業(yè)素養(yǎng)，更新知識結(jié)構(gòu)，加強對工程審計人員的繼續(xù)教育和實踐培訓(xùn)，充分利用高校教學(xué)資源，鼓勵自學(xué)和考證，提高專業(yè)知識水平；充分利用內(nèi)審平臺，制定培訓(xùn)計劃，鼓勵內(nèi)審人員利用寒暑假時間參加內(nèi)審協(xié)會的培訓(xùn)，與其他高校交流審計方法技能，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)。二是提高審計實踐經(jīng)驗，利用外出審計的機會參與到政府審計項目中，以審代訓(xùn)，開闊審計思維，豐富審計經(jīng)驗；提高審計人員對學(xué)校整體運行情況和材料市場價格的了解，高校修繕建設(shè)項目施工大多在暑期進行，審計通常在上半年時間較為空閑，內(nèi)審人員要利用空閑時間到學(xué)校多看多聽多走多觀察，對學(xué)校的建設(shè)修繕需求和市場價格充分了解。

2.加強制度的完善與執(zhí)行，減少審計盲點

在高校工程審計實踐中發(fā)現(xiàn)，管理制度的不完善、不系統(tǒng)、可執(zhí)行性差與高校工程建設(shè)常見問題密切相關(guān)，工程審計要對高發(fā)的問題進行分析，探究其與管理制度的關(guān)系，深挖涉及工程管理的制度缺陷，進而促進有關(guān)制度體系的完善和治理水平的提升。在加強制度的完善與執(zhí)行方面，首先要做到與時俱進，梳理現(xiàn)行管理制度，對于空白領(lǐng)域盡快出臺制度規(guī)定，要以日常造價審核中出現(xiàn)的問題為線索，針對工程項目管理的漏洞，修訂出臺時間過長的規(guī)章制度，建立制度更新完善的保障機制，確保制度的可執(zhí)行性；重視制度落實執(zhí)行，尤其重點關(guān)注問題頻發(fā)的“合同管理”“86VBz6ccsZIznlUQn/8c9A==簽證變更管理”等內(nèi)容，既要規(guī)范前期管理制度，確保在立項設(shè)計、招標以及合同簽訂環(huán)節(jié)的準確，更要嚴格簽證申報流程，優(yōu)化簡化流程，確保制度能執(zhí)行到位。公開審核結(jié)果，讓懲戒制度的執(zhí)行作用到結(jié)算審計前端，讓施工單位不敢虛報謊報結(jié)算金額，增加審計透明度，建立審計威信。

3.建立符合高校實際的信息監(jiān)控平臺

采用先進管理技術(shù)，建立綜合信息平臺，對工程項目進行科學(xué)管理。將高校的工程管理項目分為兩大部分，其中基建項目單獨管理，建立共享臺賬，設(shè)置建設(shè)信息和進度，便于使用部門在工程施工關(guān)鍵節(jié)點介入了解情況，及時溝通調(diào)整，同時便于審計監(jiān)督部門和使用部門對工程項目開展事中的合力監(jiān)督。針對學(xué)校修繕工程的復(fù)雜多樣性、隨機頻繁性，建立共享信息平臺，將零星修繕項目可以分為三個模塊，行政管理及公共區(qū)域、教學(xué)實驗、學(xué)生宿舍，按時間、職能分不同模塊建立共享查詢信息系統(tǒng)對每個模塊進行位置信息、修繕內(nèi)容、修繕工期、修繕造價以及施工單位信息等管理，彌補信息不對稱的漏洞，提高工作效率。

4.健全審計整改反饋機制，做好審計下半篇文章

高效的治校能力一定要依靠并且利用好制度利器，在新的審計理念和管理模式下，工程審計應(yīng)突破以往單純進行造價審核的模式，提高服務(wù)站位，將審計工作的重點放到風(fēng)險防范和咨詢評價上，健全審計整改反饋機制。工程管理內(nèi)部審計可以定期出具一段時期內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題的審計建議，對日?；?、修繕工程發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控管理問題進行匯總整理，形成可查詢的問題整改庫系統(tǒng)，督促管理部門加強內(nèi)控管理。發(fā)現(xiàn)問題固然重要，但是審計的“下半篇文章”整改及后續(xù)的防范機制建設(shè)、如何規(guī)避同樣的風(fēng)險問題更為重要。

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（作者單位：宜春學(xué)院）