XG國有門窗企業(yè)“兩金”成因及壓降策略

本文通過對XG國有門窗企業(yè)“兩金”狀況的分析，探討其現(xiàn)狀的成因，進而提出針對性的“兩金”壓降策略，以期提升國有門窗企業(yè)“兩金”精益化管理水平，為國有門窗企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航

隨著房地產(chǎn)市場需求放緩，相關(guān)上游關(guān)聯(lián)企業(yè)也進入發(fā)展瓶頸期，國有門窗企業(yè)“兩金”（即應(yīng)收賬項及存貨）占款不斷增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標持續(xù)下降，資產(chǎn)負債率指標逐年升高，嚴重影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。若不進行有效管控，易導致企業(yè)資金鏈斷裂，甚至瀕臨虧損和破產(chǎn)的邊緣。在保證企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的前提下，進行“兩金”壓降的有效管控，維持運營資金的正常流轉(zhuǎn)，將成為保障企業(yè)現(xiàn)金流的關(guān)鍵。

“兩金”是指國有門窗企業(yè)在履約合同過程中形成的存貨和應(yīng)收款項。其中，存貨是指企業(yè)為履行合同所采購的主材、輔料以及已經(jīng)完工但尚未結(jié)算的工程。應(yīng)收款項指的是各種合同資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款及預付賬款等。

依據(jù)XG國有門窗企業(yè)2019年-2023年度的財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)，簡要統(tǒng)計、分析其財務(wù)狀況及“兩金”占用情況。2019-2021年該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入從20.06億元增加到29.38億元，實現(xiàn)業(yè)績顯著增長，增幅為46.46%；至2023年該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入下降到16.37億元，降幅為44.30%，市場開拓增速放緩。凈利潤由2019年的0.84億元下降到2023年的0.09億元。其中：2019-2023年該企業(yè)的“兩金”占用在總資產(chǎn)中的比例分別為：63.26%、75.19%、61.58%、57.69%、63.24%，且出現(xiàn)反復波動的情況。此外，2019-2023年該企業(yè)“兩金”中的應(yīng)收賬款占比由21.78%上升至38.19%，應(yīng)收票據(jù)占比由8.98%上升至33.94%。同時，該企業(yè)的資產(chǎn)負債率呈上升態(tài)勢，至2023年末達到84.07%。綜上所述，該企業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)及“兩金”占用均超過同行業(yè)企業(yè)正常水平，處于高風險區(qū)間。這主要是因為XG國有門窗企業(yè)依靠良好的口碑和先進的研發(fā)能力，為持續(xù)擴大企業(yè)規(guī)模常常忽視經(jīng)濟隱患，風險意識把控不到位，對客戶的付款條件、墊資情況、竣工結(jié)算延遲等問題均持放任態(tài)度，致使該企業(yè)應(yīng)收款項、存貨即“兩金”占用現(xiàn)象嚴重。

盲目擴大發(fā)展規(guī)模推高“兩金”

XG國有門窗企業(yè)所在地區(qū)城鎮(zhèn)化、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和城市改造項目是企業(yè)承接項目的基本保障。然而在政府項目投資未到位的情況下，基于長期合作及維持穩(wěn)定等方面的考慮，仍按照合同規(guī)定的施工節(jié)點墊資完成保交樓任務(wù)。此外，XG國有門窗企業(yè)為積極開拓區(qū)外市場擴大經(jīng)營規(guī)模，選擇避開要求嚴格的競標項目，且在投標項目中出現(xiàn)盲目競標、集中競標的現(xiàn)象。導致該企業(yè)客戶構(gòu)成比較集中，應(yīng)收賬款逾期現(xiàn)象嚴重，即使過程中收到貨款，比如商業(yè)承兌匯票、云信保等到期也不能解付。使得該企業(yè)的運營資金流量進一步緊張，甚至出現(xiàn)賬面上取得了較高的營業(yè)收入和利潤，實際上卻存在大量應(yīng)收款項無法收回，即“潛虧”現(xiàn)象。同時，未能如期辦理竣工結(jié)算導致前期墊付的資金未能及時收回、結(jié)算尾款無法催收、到期的應(yīng)收商業(yè)承兌匯票未能解付，使應(yīng)收款項和已經(jīng)完工項目的存貨均出現(xiàn)上漲。而建筑行業(yè)“回款難、回款慢”的怪象，更是間接推動了該企業(yè)“兩金”占用的上漲。

項目預算管控不嚴推高“兩金”

首先，XG國有門窗企業(yè)沒有建立成熟的互聯(lián)互通機制，導致采購部門、制造部門和工程部門業(yè)務(wù)對接不暢，易造成庫存積壓嚴重，占用了企業(yè)大量現(xiàn)金流。其次，企業(yè)缺少對原材料進行控制的統(tǒng)籌和管理，各分子公司為確保其原材料能穩(wěn)定供應(yīng)生產(chǎn)，常常放大或提前申報原材料的需求計劃，形成供大于求、超前備貨的局面，一旦出現(xiàn)原材料價格大幅下跌，大量囤積將無形增加庫存成本。最后，建設(shè)項目預算管控不嚴，未形成對施工進程的全過程監(jiān)督。待后期項目交付驗收時，項目進度與項目付款嚴重不匹配，而客戶以工期、交房等合同條款施壓，迫使企業(yè)不得不為項目的如期交付墊資，從而增加了該企業(yè)“兩金”占用壓降的難度。

竣工結(jié)算推進不力推高“兩金”

降低企業(yè)“兩金”占用的有效途徑是竣工結(jié)算。只有按期推進竣工結(jié)算工作，企業(yè)才能及時確權(quán)掛賬、清收欠款，存貨才能及時轉(zhuǎn)入成本，“兩金”壓降成果才能有所顯現(xiàn)。首先，XG國有門窗企業(yè)由于缺乏明確的工程結(jié)算辦法，導致部門責任不清，個人職責不明，這些都影響了竣工結(jié)算工作的推進。其次，企業(yè)雖然也將竣工結(jié)算納入績效考核辦法，但更關(guān)注合同、進度、回款、利潤等指標，而結(jié)算指標權(quán)重設(shè)置偏低，且獎懲辦法都是針對整個分子公司，個人涉及很少，起不到應(yīng)有的獎懲作用，工作滯后進一步加劇了該企業(yè)“兩金”占用的加劇。

財務(wù)管理觀念落后推高“兩金”

首先，財務(wù)管理觀念落后，財務(wù)信息系統(tǒng)效果差，很難適應(yīng)現(xiàn)代化的管理理念和技能，且很少從企業(yè)戰(zhàn)略的高度進行規(guī)劃和調(diào)整，更多的是被動應(yīng)對，顯得力不從心。其次，業(yè)財融合管理機制不成熟且缺乏發(fā)展基礎(chǔ)，企業(yè)仍然沿用原有的財務(wù)管理系統(tǒng)，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理工具缺乏足夠的了解，信息交流效率差，嚴重影響部門之間的對接效果。最后，國有企業(yè)的“兩金”壓降管理團隊過于依賴歷史經(jīng)驗，缺乏創(chuàng)新精神，使得他們在面對新的問題時缺乏足夠的應(yīng)變能力，無法滿足“兩金”壓降工作管理要求，嚴重影響“兩金”壓降的效果。

只有不斷完善兩金管控體系，立足“降存量、控增量，優(yōu)總量”方針，全面推行項目全生命周期預算管理，將投標階段、采購階段、生產(chǎn)階段、施工階段、結(jié)算階段有機結(jié)合，才能形成“兩金”壓降的有效閉環(huán)，達到提升應(yīng)收款項和存貨周轉(zhuǎn)率，降低資產(chǎn)負債率，從而推動該企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

合理規(guī)劃穩(wěn)步開發(fā)市場

首先，建立客戶信用評價體系。對意向客戶展開詳細的背景調(diào)查。對于現(xiàn)有合作的客戶，通過客戶信用評價體系，決定是否與其繼續(xù)進行合作，并對其進行總量控制，分散企業(yè)經(jīng)營風險，為“兩金”壓降工作夯實基礎(chǔ)。其次，優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，健全供應(yīng)商管理體系。通過供應(yīng)商管理體系篩選出可靠的供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系，延長付款賬期。同時，可以采用銀行承兌匯票、建信融通、工銀簡單匯等金融工具，與上游供應(yīng)商簽署貿(mào)易擔保協(xié)議，將銀行作為中間人，緩解上游供需資金短缺矛盾，在保證正常生產(chǎn)和施工的同時，減少“兩金”的占用。最后，提升企業(yè)信息化管理水平。通過建立企業(yè)信息管理系統(tǒng)，對建設(shè)項目履約狀況進行嚴密監(jiān)控，實時掌握建設(shè)項目現(xiàn)場施工進度、回款情況以及資金支出，明確對接責任人，利用法律手段維護合法權(quán)益，避免“兩金”的持續(xù)增長。

完善項目預算管理

做好項目全生命周期預算管理，推行“以收定支、量入為出”的理念，杜絕資金錯配現(xiàn)象，確保單項目資金收支平衡。首先，XG國有門窗企業(yè)應(yīng)詳細解讀合同相關(guān)條款，把握好安全、質(zhì)量和形象進度等時間節(jié)點，倒排工程施工計劃，合理籌劃原材料下單、到貨、門窗制作、現(xiàn)場施工周期，保質(zhì)保量完成施工節(jié)點，積極與甲方溝通，爭取及時獲得審批和資金撥付。其次，企業(yè)要充分利用WMS等信息化手段加強供應(yīng)鏈過程管理，嚴格控制存貨出入庫，探索零庫存模式，在企業(yè)低庫存高周轉(zhuǎn)率的管理模式下實現(xiàn)供應(yīng)及時，滿足工程建設(shè)進度需求，使整體工程的執(zhí)行風險可控，對各項財務(wù)指標全面考量，確?！皟山稹钡囊?guī)模在合理的范圍內(nèi)。最后，XG國有門窗企業(yè)應(yīng)把清收清欠和降低“兩金”等方面的全面預算目標，傳達到基層員工，使基層員工目標清晰、任務(wù)明確，持續(xù)降低“兩金”占用增量。

提高結(jié)算工作力度

做好竣工結(jié)算工作，是有效降低和控制“兩金”占用的根本保證。首先，XG國有門窗企業(yè)要完善現(xiàn)有工程結(jié)算辦法，做到有章可循、有法可依、分工清晰、職責明確、溝通順暢，提高竣工信息質(zhì)量。其次，企業(yè)應(yīng)成立由主管領(lǐng)導掛帥的結(jié)算工作領(lǐng)導小組，由銷售、技術(shù)、工程、結(jié)算、財務(wù)、法務(wù)、審計等部門抽調(diào)人員組成，以重點客戶、重點項目為主要抓手，通過建立問題清單，將責任落實i2w4Ok96MYp872PbIw9Bek2zpkqV8pr3VklevjoCWR8=到人。最后，企業(yè)要完善績效考核體系，將竣工結(jié)算工作好壞納入到企業(yè)、部門、個人的績效管理中，通過傳遞壓力、剛性考核，倒逼各單位出真招、強執(zhí)行、保落地、確權(quán)清收，有效推動“兩金”壓降工作達到效果。

構(gòu)建業(yè)財融合體系

首先，企業(yè)要定期開展“兩金”壓降的相關(guān)培訓，讓全體員工認識其重要價值并將其制度化，以便為企業(yè)進行重點決策提供參考和指導。其次，業(yè)財融合重點應(yīng)落實在財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的轉(zhuǎn)型上，使業(yè)務(wù)人員了解財務(wù)，財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)。最后，業(yè)財融合管理機制需要在企業(yè)管理大框架下構(gòu)建企業(yè)信息化系統(tǒng)平臺，嵌入財務(wù)信息化和業(yè)務(wù)信息化，做好供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)的接入，使財務(wù)信息和數(shù)據(jù)全面滲透到企業(yè)業(yè)務(wù)對接的整個流程中，達到對“兩金”影響因素數(shù)據(jù)的自動采集和處理，實現(xiàn)資源的合理配置。通過建立縱向和橫向的融合機制，進一步降低企業(yè)的運營成本，提高“兩金”管控水平，有效推動企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。

（責任編輯 莊雙博）