中小銀行要積極推動處置風(fēng)險評估系統(tǒng)化規(guī)范化，從方法論角度提升不良資產(chǎn)處置風(fēng)險的評估和應(yīng)對效率效果；加大數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施投資力度，引入智能化審計系統(tǒng)，從工具論角度提升審計效能

中小銀行不良資產(chǎn)處置概述與意義

中小銀行不良資產(chǎn)處置是指通過多種方式處理銀行賬面上無法按期償還或收回的資產(chǎn)，以降低銀行的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營壓力。這一過程包括資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、核銷不良貸款、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、引入外部投資者等方式，目的是減少不良資產(chǎn)占比，改善銀行的資產(chǎn)負債表。不良資產(chǎn)處置對中小銀行發(fā)展和金融系統(tǒng)穩(wěn)定都具有十分重要的意義。它不僅能夠提升銀行的穩(wěn)健性，提升其抗風(fēng)險能力，而且可以將銀行資源從低效資產(chǎn)中解放出來，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。從長遠看，不良資產(chǎn)處置有利于中小銀行提升其在監(jiān)管機構(gòu)、投資者和客戶中的信任度，提前防范并化解金融系統(tǒng)性風(fēng)險。

不良資產(chǎn)處置中存在的風(fēng)險防控現(xiàn)狀及挑戰(zhàn)

近年來，隨著中小銀行不良資產(chǎn)處置力度和規(guī)模不斷加大，其風(fēng)險防控能力也在持續(xù)提升。許多中小銀行已經(jīng)建立了完備的風(fēng)險識別機制，通過定期監(jiān)測和審計來識別不良資產(chǎn)，并通過審計和合規(guī)監(jiān)督加強過程監(jiān)管；處置方式也逐漸多元化，如資產(chǎn)重組、轉(zhuǎn)讓、核銷等，拓寬了處置渠道。

與此同時，面臨的挑戰(zhàn)也不容忽視。一是專業(yè)人員和處置資源的短缺使其難以有效處理復(fù)雜的不良資產(chǎn)，導(dǎo)致效率低下。二是由于資本規(guī)模有限，銀行無法像大型銀行一樣進行大規(guī)模資產(chǎn)核銷，導(dǎo)致不良資產(chǎn)積壓。三是信息不對稱和數(shù)據(jù)分析能力的不足，使得銀行難以準確評估資產(chǎn)風(fēng)險，影響決策質(zhì)量。隨著監(jiān)管要求的提高，銀行在處置過程中面臨更大的合規(guī)壓力。

內(nèi)部審計在不良資產(chǎn)處置中的價值

由于內(nèi)部審計本身的特點和功能，其在中小銀行不良資產(chǎn)處置中有獨特的價值優(yōu)勢。首先，內(nèi)部審計通過獨立、客觀的審查和監(jiān)督，確保不良資產(chǎn)處置過程的透明性和公正性，不僅能提升銀行內(nèi)部管理規(guī)范性，還增強了外部監(jiān)管機構(gòu)和投資者對銀行處置不良資產(chǎn)的信心，提升了銀行公信力。其次，內(nèi)部審計通過系統(tǒng)性風(fēng)險識別和評估，幫助銀行及早發(fā)現(xiàn)不良資產(chǎn)中的潛在風(fēng)險，防止風(fēng)險擴散或升級；利用有效的監(jiān)督和控制，確保風(fēng)險管理措施的實施，增強了銀行的整體風(fēng)險管理能力。最后，內(nèi)部審計通過對不良資產(chǎn)處置效果的評價，提供針對性的改進建議，幫助銀行優(yōu)化處置策略，提高不良資產(chǎn)處置的效率。

內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)

在中小銀行不良資產(chǎn)處置中，內(nèi)部審計表現(xiàn)出積極的作用，已經(jīng)成為識別風(fēng)險、監(jiān)督流程、確保合規(guī)的重要手段。審計人員通常通過定期審查資產(chǎn)質(zhì)量和處置程序，幫助銀行管理層識別潛在風(fēng)險，并在處置過程中提供獨立監(jiān)督，確保不良資產(chǎn)的處置符合內(nèi)部政策和外部監(jiān)管要求。隨著管理模式的不斷優(yōu)化，內(nèi)部審計也逐步參與到處置策略的制定和效果評價中，為優(yōu)化銀行的資產(chǎn)管理提供重要參考。然而，內(nèi)部審計當下也面臨諸多挑戰(zhàn)。比如是審計資源有限，專業(yè)人員和技術(shù)支持不足，外部壓力等，都可能導(dǎo)致中小銀行的內(nèi)部審計難以發(fā)揮其應(yīng)有的價值。

處置風(fēng)險評估系統(tǒng)化與規(guī)范化探討

在不良資產(chǎn)處置過程中，風(fēng)險評估是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，它直接關(guān)系到資產(chǎn)處置的真實性、合規(guī)性以及最終的經(jīng)濟效益，其中不良資產(chǎn)的評估方式與方法是風(fēng)險評估的核心。在不良資產(chǎn)處置中，常見的評估方法包括市場法、成本法和收益法。這些評估方式各有優(yōu)缺點，無論選擇哪種評估方式，必須注意評估數(shù)據(jù)的真實性與可靠性，評估數(shù)據(jù)的失真或過度依賴主觀判斷，都會增加不良資產(chǎn)處置的風(fēng)險。不良資產(chǎn)處置方式的選擇也是風(fēng)險評估中的關(guān)鍵。處置方式一般包括轉(zhuǎn)讓、拍賣、債務(wù)重組、打包出售等，每種方式的風(fēng)險程度不一。對于高風(fēng)險的處置方式，尤其需要做好信息披露與流程透明化，確保合規(guī)性和風(fēng)險可控。在處置過程中，真實性和合規(guī)性的評估檢查是不可或缺的一環(huán)。合規(guī)性檢查重點包括對相關(guān)法律法規(guī)的遵循、審批程序的完備性，以及是否存在利益輸送或內(nèi)幕交易等問題。真實性方面，需對資產(chǎn)價值、債權(quán)債務(wù)關(guān)系、合同條款等核心要素進行詳細審查。處置方應(yīng)加強與政府監(jiān)管部門的協(xié)作，確保處置行為的合法性和規(guī)范性。

數(shù)據(jù)分析與科技手段的應(yīng)用

隨著數(shù)字技術(shù)的突破發(fā)展，運用數(shù)據(jù)分析與科技手段提升內(nèi)部審計風(fēng)險防控能力已經(jīng)成為當下的主流趨勢。在債務(wù)重組類資產(chǎn)處置中，數(shù)據(jù)分析通過對重組前后的資產(chǎn)價值變化、債務(wù)人財務(wù)狀況及重組后的還款能力進行分析，審計人員可以判斷重組方案是否有效化解風(fēng)險。在核銷處置中，通過對催收記錄、催收頻率、催收方式以及債務(wù)人響應(yīng)情況的大數(shù)據(jù)分析，判斷催收工作是否符合銀行內(nèi)部流程和監(jiān)管要求，避免在催收階段的疏忽或違規(guī)。核銷處置的合規(guī)性也可以通過自動化審計程序?qū)虽N手續(xù)進行核查，確保各項審批流程和文件均符合相關(guān)法律法規(guī)要求。在不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中，通過對不良資產(chǎn)的歷史數(shù)據(jù)、市場成交價格及同類資產(chǎn)包的對比分析，審計人員能夠判斷組包是否合理，并對價值評估的公正性進行核實。同時，基于大數(shù)據(jù)的成交價分析，還能夠?qū)κ袌鰞r格的波動進行監(jiān)控，確保轉(zhuǎn)讓價格的合法合規(guī)性。

內(nèi)部審計機制的優(yōu)化與改進

內(nèi)部審計機制的優(yōu)化和改進是推動中小銀行不良資產(chǎn)處置創(chuàng)新的重要途徑。第一，由于不良資產(chǎn)可能帶來嚴重的系統(tǒng)性風(fēng)險，強化風(fēng)險導(dǎo)向型審計是必要的選擇。通過識別和評估不良資產(chǎn)的風(fēng)險因素，審計部門可以更有針對性地制定審計計劃，聚焦高風(fēng)險領(lǐng)域，提前介入，減少潛在損失。第二，不良資產(chǎn)處置涉及多個部門的協(xié)作，內(nèi)部審計機制應(yīng)加強與風(fēng)險管理、合規(guī)、法律等部門的協(xié)同工作，形成信息共享和聯(lián)合評估機制。通過這種跨職能的協(xié)作，審計人員能夠更全面地掌握處置過程中的關(guān)鍵問題，提供更具深度的審計意見。第三，不良資產(chǎn)處置的復(fù)雜性要求審計人員具備更高的專業(yè)技能和前瞻性思維。銀行應(yīng)定期組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升審計人員對金融風(fēng)險、不良資產(chǎn)管理等領(lǐng)域的知識，增強其在審計過程中的判斷力和創(chuàng)新能力。

國際經(jīng)驗的借鑒與本地化應(yīng)用

中小銀行內(nèi)部審計在不良資產(chǎn)處置中的前沿探索，需要將“走出去”和“引進來”相融合。在審計標準和框架方面，要借鑒國際公認的審計準則，如《國際內(nèi)部審計標準》（IIA），提升內(nèi)部審計的規(guī)范性和專業(yè)性，幫助本地審計人員建立更完善的審計機制。在經(jīng)驗學(xué)習(xí)方面，許多國際銀行在應(yīng)對不良資產(chǎn)方面積累了豐富經(jīng)驗，如美國在次貸危機后的資產(chǎn)處置經(jīng)驗、歐洲銀行在債務(wù)危機中的不良貸款管理。中小銀行可以通過學(xué)習(xí)這些經(jīng)驗，開發(fā)適合本地市場環(huán)境的創(chuàng)新處置策略。在合作交流方面，審計人員要積極與國際金融機構(gòu)、審計協(xié)會及同行業(yè)銀行的交流，獲得更多全球視野下的創(chuàng)新思維和技術(shù)支持。在本土化應(yīng)用方面，將先進的理論、理念和經(jīng)驗結(jié)合本地特點進行調(diào)整和應(yīng)用。

發(fā)展趨勢與政策建議

未來隨著金融市場的復(fù)雜性和不確定性增加，中小銀行在不良資產(chǎn)處置中，內(nèi)部審計將朝著全面化方向發(fā)展，更加關(guān)注全流程的風(fēng)險評估，除財務(wù)數(shù)據(jù)外，還會對市場環(huán)境、客戶信用、資產(chǎn)的實際價值等多維度進行全面關(guān)注；職能定位也將不僅限于監(jiān)督和風(fēng)險控制，更多參與到戰(zhàn)略決策中，通過深度數(shù)據(jù)分析，為不良資產(chǎn)的處置提供前瞻性建議，成為中小銀行提升決策水平的重要支持力量。

在此趨勢下，中小銀行要積極推動處置風(fēng)險評估系統(tǒng)化規(guī)范化，從方法論角度提升不良資產(chǎn)處置風(fēng)險的評估和應(yīng)對效率效果；加大數(shù)字化基礎(chǔ)設(shè)施投資力度，引入智能化審計系統(tǒng)，從工具論角度提升審計效能。此外，為了確保內(nèi)部審計與業(yè)務(wù)的適配性和先進性，中小銀行內(nèi)部審計機制應(yīng)隨業(yè)務(wù)實際情況持續(xù)變革，同時保持對外交流并與國際接軌。

（責(zé)任編輯 莊雙博）