企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)部控制延伸外部化的思考

內(nèi)部控制延伸外部化不僅是企業(yè)去尋找外部程序和相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員去操作企業(yè)、管理企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題，而且是需要企業(yè)管理者將企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)與外部程序相互結(jié)合，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展

企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)部控制的延伸外部化是企業(yè)在全球化和市場(chǎng)變化快速的背景下，為了更有效地管理風(fēng)險(xiǎn)和提高效率而采取的一種管理策略，也是社會(huì)分工專(zhuān)業(yè)化的必然產(chǎn)物，它是在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的方面對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)控制的追求，從而加速內(nèi)部控制發(fā)展在合理的趨勢(shì)中不斷地向外進(jìn)行延伸。關(guān)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)部控制的延伸外部化的發(fā)展的思考，本文會(huì)從企業(yè)內(nèi)部控制的概念以及作用，企業(yè)內(nèi)部控制的外部化的必要性，企業(yè)內(nèi)部控制外部化的案例三個(gè)方面進(jìn)行分析和思考，淺談一些自己的觀(guān)點(diǎn)。

內(nèi)部控制是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部控制有利于提高經(jīng)營(yíng)效率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司間的愈發(fā)激烈，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性將繼續(xù)擴(kuò)大。就目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而言，它在經(jīng)濟(jì)管理中的作用有以下幾種。

有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

如果公司的管理層想要在不可預(yù)測(cè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有效地管理公司，就必須及時(shí)準(zhǔn)確地掌握各種信息，以確保決策的正確性，并通過(guò)控制方法盡可能提高獲取信息的真實(shí)性和完整性。因此，創(chuàng)建內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行

內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效控制單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，通過(guò)明確職責(zé)分工、嚴(yán)格辦理各種手續(xù)、細(xì)化制度、精確流程、完整審批流程、嚴(yán)格監(jiān)督檢查手段。避免偏差，及時(shí)糾正錯(cuò)誤、糾正缺點(diǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

有利于提高企業(yè)資產(chǎn)的安全完整

資金和資產(chǎn)是企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制系統(tǒng)可以采取適當(dāng)?shù)姆绞?，預(yù)防和控制流動(dòng)資產(chǎn)收入、支出、盈余和各種資產(chǎn)材料的購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、儲(chǔ)存、申領(lǐng)和銷(xiāo)售等一系列活動(dòng)。為了避免受賄、盜竊、濫用、損壞等違法行為的誕生，充分保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整性。

有利于合理保證企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)

企業(yè)內(nèi)部控制可以通過(guò)制定制度、審批、監(jiān)督管理、獎(jiǎng)懲措施等方式促進(jìn)全體員工實(shí)施公司制定的政策和制度。政和制度的制定應(yīng)遵守相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部政策，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在法律框架內(nèi)進(jìn)行。這有助于降低企業(yè)因違法違規(guī)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)和處罰。

有利于提升經(jīng)營(yíng)效率和效果

良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、明確崗位職責(zé)、減少不必要的環(huán)節(jié)，有效地幫助企業(yè)避免各種資源的浪費(fèi)、錯(cuò)誤和缺點(diǎn)，從而提降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果。

所謂內(nèi)部控制的外部化實(shí)際上是指企業(yè)在某些階段使用外部管理程序來(lái)取代內(nèi)部控制系統(tǒng)或增加外部主體參與到內(nèi)部控制中。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部控制面臨著更為復(fù)雜多變的環(huán)境和挑戰(zhàn)，因此，將內(nèi)部控制延伸到企業(yè)外部，成為了一種有效的管理創(chuàng)新手段，其必要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

增強(qiáng)內(nèi)部控制的力量

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)所有權(quán)和管理權(quán)分離，股東與公司高級(jí)管理者往往存在比較大的利益沖突。但企業(yè)的內(nèi)部控制常常受高管的影響導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制程序流于形式如果只依靠監(jiān)事會(huì)監(jiān)督很難保證控制結(jié)果的。這就需要企業(yè)對(duì)待內(nèi)部控制問(wèn)題上采取多方支持，互利共贏(yíng)的方式。

加強(qiáng)控制手段

企業(yè)的高層管理者是擁有相對(duì)其他普通員工而言更多的權(quán)利的人，他一旦有獲取不正當(dāng)利益的想法，或者是他做出了其他不合規(guī)行為的時(shí)候，他就比其他普通員工具有更為豐富的經(jīng)驗(yàn)，更為豐富的手段。所以就需要企業(yè)擁有更為專(zhuān)業(yè)的管控手段和具有相應(yīng)能力的人才。

外部化控制具有較高的中立性

因?yàn)楣蓶|對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的控制信息，一般都是采用的對(duì)外公布的信息。所以就需要管理控制的人才具有較高的中立性，不摻雜私人感情和私人利益的去評(píng)判經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)。也是因?yàn)楣蓶|與高級(jí)管理者之間的關(guān)系是具有一定共性的，比較適合采用外部控制。

增強(qiáng)市場(chǎng)竟?fàn)幜?/p>

現(xiàn)在大企業(yè)的發(fā)展不是孤軍奮戰(zhàn)，而是形成供應(yīng)鏈效應(yīng)，如信息化集成企業(yè)，聯(lián)合技術(shù)實(shí)力較強(qiáng)的供應(yīng)商出解決方案，共同解決客戶(hù)的痛點(diǎn)；或者是聯(lián)盟效應(yīng)，和行業(yè)相似且又互補(bǔ)的企業(yè)形成戰(zhàn)略聯(lián)盟，促長(zhǎng)補(bǔ)短，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)竟?fàn)幜Γ@些業(yè)務(wù)對(duì)外的延伸，同時(shí)也需要我們內(nèi)部控制延伸，以控制風(fēng)險(xiǎn)，提高效率。

信息披露和透明度的外部化

透明報(bào)告：企業(yè)定期發(fā)布透明的經(jīng)營(yíng)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，增加投資者和消費(fèi)者的信任。例如，上市公司按照證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，定期發(fā)布詳實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

第三方審計(jì)：引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)進(jìn)行獨(dú)立審核，確保報(bào)告的公正性和準(zhǔn)確性。例如，跨國(guó)公司通常需要接受?chē)?guó)際知名審計(jì)公司的年度財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)；小企業(yè)接受審計(jì)以規(guī)范財(cái)務(wù)行為和稅務(wù)行為。

政策、法規(guī)、技術(shù)規(guī)范遵守的外部化

法律顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)：企業(yè)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的法律顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)，確保其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中符合最新的法律法規(guī)要求，減少合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的決策，必須在國(guó)家的法律法規(guī)規(guī)定之內(nèi)。

影響政策或技術(shù)規(guī)范的制定：大型企業(yè)通過(guò)與政府機(jī)構(gòu)或行業(yè)協(xié)會(huì)的溝通與合作，影響和參與相關(guān)政策的制定過(guò)程，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利的外部環(huán)境。例如，我司參與的中國(guó)林業(yè)與環(huán)境促進(jìn)會(huì)組織編寫(xiě)的《森林草原火災(zāi)監(jiān)測(cè)技術(shù)規(guī)范》。

供應(yīng)鏈管理的外部化

與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商長(zhǎng)期合作：在與供應(yīng)商的合作過(guò)程中，逐步篩選出有實(shí)力且愿意與企業(yè)合作共贏(yíng)的供應(yīng)商，建立穩(wěn)定的合作關(guān)系，企業(yè)可以更有效地控制供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)，確保采購(gòu)項(xiàng)目的質(zhì)量和供應(yīng)的穩(wěn)定性。例如，我公司信息化集成項(xiàng)目與華為、華海、電子科大這樣的高科技企業(yè)（高校）長(zhǎng)期合作，可以增加企業(yè)在市場(chǎng)上的竟?fàn)幜晚?xiàng)目交付能力。

供應(yīng)鏈融資：一些企業(yè)通過(guò)供應(yīng)鏈金融服務(wù)來(lái)支持其供應(yīng)商，從而優(yōu)化資金流，減少財(cái)務(wù)成本，同時(shí)增強(qiáng)供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性。例如，大的集團(tuán)公司如五冶集團(tuán)通過(guò)提供融資支持給小型供應(yīng)商，幫助其解決資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題。

客戶(hù)關(guān)系管理的外部化

客戶(hù)數(shù)據(jù)分析：企業(yè)通過(guò)收集和分析客戶(hù)數(shù)據(jù)，能夠更好地了解客戶(hù)的需求，從而預(yù)測(cè)市場(chǎng)趨勢(shì)，并據(jù)此來(lái)調(diào)整提供的產(chǎn)品或服務(wù)。例如，電商平臺(tái)通過(guò)分析用戶(hù)購(gòu)買(mǎi)行為數(shù)據(jù)，能夠針對(duì)性地推薦產(chǎn)品，提高銷(xiāo)售可能性。

客戶(hù)關(guān)系維護(hù)：通過(guò)建立客戶(hù)檔案，增加粘性，鞏固與客戶(hù)的關(guān)系，提高客戶(hù)的復(fù)購(gòu)率和滿(mǎn)意度。例如，航空公司的常旅客計(jì)劃通過(guò)積分獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制保持顧客的忠誠(chéng)度。

竟?fàn)帉?duì)手分析的外部化

行業(yè)信息共享：企業(yè)可以通過(guò)參與行業(yè)協(xié)會(huì)，共享行業(yè)信息，有利于第一時(shí)間掌握行業(yè)新趨勢(shì)，同時(shí)了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的動(dòng)態(tài)。例如，制造商通過(guò)關(guān)注行業(yè)內(nèi)的技術(shù)發(fā)展，及時(shí)調(diào)整自己的產(chǎn)品策略。

戰(zhàn)略聯(lián)盟：與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在某些領(lǐng)域形成戰(zhàn)略聯(lián)盟，可以共同應(yīng)對(duì)市場(chǎng)上的其他競(jìng)爭(zhēng)者，共享資源，優(yōu)化競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。例如，聯(lián)想與IBM的合作，讓聯(lián)想成為了第三電腦廠(chǎng)商，也讓IBM在服務(wù)和軟件領(lǐng)域獲得更多的機(jī)會(huì)。

總而言之，一個(gè)公司的內(nèi)部控制應(yīng)該和它的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程相結(jié)合，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的一個(gè)必不可少的組成部分，而不是單一的存在于它的基本活動(dòng)以外。如今市場(chǎng)竟?fàn)幦遮吋ち?，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)難以滿(mǎn)足企業(yè)生存發(fā)展需要，而企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)部控制延伸外部化，在一定程度上管理了風(fēng)險(xiǎn)、提高了企業(yè)的管理效率，增強(qiáng)了企業(yè)的發(fā)展能力。但內(nèi)部控制延伸外部化也不僅是企業(yè)去尋找外部程序和相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員去操作企業(yè)，管理企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題，而且是需要企業(yè)管理者將企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)與外部程序相互結(jié)合，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（責(zé)任編輯 莊雙博）