關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)問題和策略

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和國(guó)家監(jiān)管力度加大，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重要性日益凸顯，作為公共服務(wù)的提供者，事業(yè)單位在保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和文化發(fā)展中扮演著至關(guān)重要的角色。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理水平，成為單位管理的重要課題。本文首先闡述事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性，其次揭示了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和問題，如內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施質(zhì)量不佳、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)不力等，最后提出了行之有效的策略，包含了增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施質(zhì)量、注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)等。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；建設(shè)策略

隨著我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位面臨著日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和多元化的業(yè)務(wù)需求。為適應(yīng)這一發(fā)展趨勢(shì)，事業(yè)單位需要不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，以保證資金的合理使用和有效監(jiān)管。這既是滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的必然要求，也是推動(dòng)事業(yè)單位自身發(fā)展的重要保障。有些事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中，受一系列因素的影響和不足，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性難以提升。因此，事業(yè)單位應(yīng)注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，明確實(shí)踐中的問題和不足，提出了相應(yīng)的策略和方法，提升了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位面臨著日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和挑戰(zhàn)。在此背景下，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)重要性如下：

第一，保障資金安全完整。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的首要目標(biāo)是保證資金的安全與完整。通過(guò)建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，事業(yè)單位可以規(guī)范資金的籌集、使用和管理流程，避免資金被挪用或浪費(fèi)。同時(shí)，內(nèi)部控制還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正資金管理中的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確保資金在合法、合規(guī)的軌道上運(yùn)行。

防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中面臨著諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，可以建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)機(jī)制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生和擴(kuò)大，確保單位的經(jīng)濟(jì)安全和穩(wěn)定運(yùn)行。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和問題分析

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，重視程度不足

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，事業(yè)單位面臨著日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)環(huán)境和挑戰(zhàn)。領(lǐng)導(dǎo)層和員工財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄，重視度不夠，具體表現(xiàn)在：

第一，領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識(shí)不足。領(lǐng)導(dǎo)層作為事業(yè)單位的決策者和執(zhí)行者，其內(nèi)部控制意識(shí)直接影響內(nèi)部控制實(shí)施效果。然而，當(dāng)前一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，往往將內(nèi)部控制視為形式化工作，未能將其納入單位整體發(fā)展戰(zhàn)略和日常管理中。這種內(nèi)控意識(shí)不足的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作得不到足夠的重視和支持，不能發(fā)揮其作用。

第二，員工財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知不足。部分員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視度缺少深刻認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制只是形式上的要求，對(duì)實(shí)際工作影響不大。

（二）內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施質(zhì)量較低，內(nèi)控執(zhí)行剛性不足

有些事業(yè)單位在推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施中，還可能存在著諸多問題，具體表現(xiàn)在：

首先，采購(gòu)管理問題。第一，采購(gòu)程序不合規(guī)。部分單位在采購(gòu)過(guò)程中未能合理選取采購(gòu)方式，如應(yīng)當(dāng)采購(gòu)公開招標(biāo)的方式卻選取其他方式，導(dǎo)致采購(gòu)過(guò)程不透明、不公正；部分單位在采購(gòu)信息公開方面存在不足，如信息公開不及時(shí)、不全面，影響了采購(gòu)的公平性和透明度。第二，供應(yīng)商管理不足。有些事業(yè)單位在采購(gòu)過(guò)程中，往往對(duì)供應(yīng)商選擇和評(píng)估不夠全面、嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致供應(yīng)商質(zhì)量參差不齊。

其次，資產(chǎn)管理問題。資產(chǎn)管理的規(guī)范性和效率直接關(guān)系到單位運(yùn)行和國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。部分事業(yè)單位資產(chǎn)管理問題如下：一是資產(chǎn)登記不規(guī)范。資產(chǎn)登記是資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，但部分單位存在資產(chǎn)登記信息不完整、不準(zhǔn)確的問題。這導(dǎo)致資產(chǎn)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性無(wú)法保障，給后續(xù)資產(chǎn)管理和決策帶來(lái)困難。二是利用效率較低。由于一些事業(yè)單位資產(chǎn)利用方面存在效率較低的問題。由于資產(chǎn)分配不合理、使用不當(dāng)?shù)?，使得資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置，無(wú)法發(fā)揮其價(jià)值。三是盤點(diǎn)清理不到位。定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)和清查是保證資產(chǎn)信息準(zhǔn)確、完整的重要手段。部分單位在這方面工作開展不到位，導(dǎo)致資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符等問題。

最后，預(yù)算管理問題。預(yù)算管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，直接關(guān)系到單位的資金運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)效益。然而，在實(shí)際操作過(guò)程中，事業(yè)單位預(yù)算管理存在問題，主要包含：①預(yù)算編制不規(guī)范。預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，但部分事業(yè)單位在預(yù)算編制中存在不規(guī)范的現(xiàn)象。預(yù)算編制缺少科學(xué)依據(jù)，未能充分考慮單位實(shí)際情況和發(fā)展需求，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際需求脫節(jié)。此外，預(yù)算編制過(guò)程中缺少充分的溝通和協(xié)調(diào)，各部門間預(yù)算需求未能得到有效整合，影響預(yù)算的整體性和合理性。②預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，但有些單位在預(yù)算執(zhí)行中存在不嚴(yán)格的問題。一方面，部分單位在預(yù)算執(zhí)行時(shí)缺少剛性約束，隨意調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算金額，導(dǎo)致預(yù)算失去其應(yīng)用的價(jià)值。另一方面，部分單位在預(yù)算執(zhí)行中缺少有效的監(jiān)督和考核機(jī)制，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行問題。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)不力，風(fēng)險(xiǎn)不可控

風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施全過(guò)程，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)尤為關(guān)鍵，但在具體操作中，還可能存在一些問題：

第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不足。有些事業(yè)單位未能定期對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面梳理和分析，無(wú)法識(shí)別存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不能形成完整的風(fēng)險(xiǎn)清單，影響后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)，制約了單位可持續(xù)發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和工具滯后。一些事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，缺少先進(jìn)的評(píng)估工具和方法，難以掌握不同風(fēng)險(xiǎn)影響程度、發(fā)生概率等，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理效果不顯著、不理想等，阻礙了單位可持續(xù)發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不足。部分事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，未能結(jié)合評(píng)估結(jié)果，制定相適配的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理效果不顯著、不理想，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施效果。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，缺乏有效監(jiān)管

當(dāng)前事業(yè)單位在內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在諸多問題，不能確定內(nèi)部控制執(zhí)行中問題和不足，提出應(yīng)對(duì)策略和方法。但事實(shí)上仍存在一些問題，具體表現(xiàn)在：

監(jiān)督體系不完善。事業(yè)單位的監(jiān)督體系往往存在職能重疊、責(zé)任不清等問題，導(dǎo)致監(jiān)督力度不足、效果不佳。同時(shí)，由于缺少有效的信息溝通和反饋機(jī)制，監(jiān)督部門難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題。

內(nèi)審部門作用有效。一些事業(yè)單位的內(nèi)審部門獨(dú)立性不強(qiáng)，缺少足夠的權(quán)威性和影響力，難以發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。此外，內(nèi)審部門在人員配備、專業(yè)素質(zhì)等方面存在不足，影響其監(jiān)督職能的發(fā)揮。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)策略和方法

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

事業(yè)單位加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層、員工財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，對(duì)于提升單位財(cái)務(wù)管理水平、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的意義，具體表現(xiàn)在：

第一，強(qiáng)化內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要作用。內(nèi)部控制不僅有利于規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)、提高管理效率，還可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)單位資產(chǎn)安全。因此，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)將內(nèi)部控制納入單位整體發(fā)展戰(zhàn)略，并且在日常管理中提供足夠的重視和支持。

第二，提高員工財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)水平。事業(yè)單位需要借助多元化培訓(xùn)和教育力度，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行闡述，使得員工都全面了解和掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本原理、制度要求、操作流程，相互間做好配合和支持，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行剛性

事業(yè)單位要將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施中，以便于增強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行剛性，發(fā)揮其約束效用。因此，在實(shí)際操作過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)盯緊業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)際要點(diǎn)和措施如下：

注重采購(gòu)管理。事業(yè)單位采購(gòu)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，有利于事業(yè)單位更好地履職。在具體操作過(guò)程中，建議做好以下幾方面：一是優(yōu)化采購(gòu)流程。嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行招標(biāo)、詢價(jià)或競(jìng)爭(zhēng)性談判；加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的透明度，公開采購(gòu)信息，接受社會(huì)監(jiān)督；對(duì)采購(gòu)過(guò)程中違規(guī)行為做好嚴(yán)肅處理，維護(hù)市場(chǎng)秩序和公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。二是加強(qiáng)供應(yīng)商評(píng)估。為了解決供應(yīng)商管理不足的問題，事業(yè)單位應(yīng)建立完善的供應(yīng)商評(píng)估機(jī)制，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行全方位評(píng)估。同時(shí)，加強(qiáng)與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商的長(zhǎng)期合作，形成穩(wěn)定的供應(yīng)鏈，降低采購(gòu)成本和管理難度。

資產(chǎn)管理措施。為了提高資產(chǎn)管理水平，事業(yè)單位做好以下幾方面：一是規(guī)范資產(chǎn)登記制度。建立完善的資產(chǎn)登記制度，確定登記信息標(biāo)準(zhǔn)和要求，確保資產(chǎn)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確及完整。同時(shí)，加強(qiáng)登記工作的監(jiān)督和檢查，確保登記工作的規(guī)范性和有效性。二是優(yōu)化資產(chǎn)配置與使用。加強(qiáng)資產(chǎn)配置的規(guī)劃和管理，確保資產(chǎn)分配的合理性和科學(xué)性。同時(shí)，建立有效的資產(chǎn)調(diào)配機(jī)制，促進(jìn)資產(chǎn)的流動(dòng)和共享，提高資產(chǎn)使用效率。三是強(qiáng)化資產(chǎn)盤點(diǎn)和清理工作。定期開展資產(chǎn)盤點(diǎn)和清查工作，確保資產(chǎn)信息準(zhǔn)確、完整。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題和隱患，及時(shí)進(jìn)行處理和整改，避免問題進(jìn)一步擴(kuò)大。

第三，強(qiáng)化預(yù)算管理。預(yù)算管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，可以幫助單位合理使用資金，具體措施如下：一是規(guī)范預(yù)算編制流程。為解決預(yù)算編制不規(guī)范問題，事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算編制流程，在預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)充分考慮單位實(shí)際情況，確保預(yù)算的合理性和可行性。同時(shí)，要加強(qiáng)部門間溝通和協(xié)調(diào)，確保預(yù)算需求的整合和優(yōu)化。二是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性。為增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性，事業(yè)單位應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行剛性約束機(jī)制。一方面，要確定預(yù)算執(zhí)行程序和要求，確保預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和合法性。另一方面，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行問題。

（三）注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控化

在事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)尤為關(guān)鍵。因此，在具體操作過(guò)程中，事業(yè)單位注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)措施如下：

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分類。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面梳理和分析，識(shí)別出來(lái)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和來(lái)源，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，以便于后續(xù)評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法選擇。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法包含定性評(píng)估法、定量評(píng)估法以及綜合評(píng)估法等，要結(jié)合單位實(shí)際需求進(jìn)行選擇和應(yīng)用。

制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。針對(duì)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。這些策略包含風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等。應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度，選取合適的應(yīng)對(duì)策略，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制和應(yīng)對(duì)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，確保執(zhí)行到位

事業(yè)單位作為公共服務(wù)的重要組成，其內(nèi)部控制監(jiān)督的有效性對(duì)于保障機(jī)構(gòu)高效、合規(guī)運(yùn)行具有重要的意義。因此，在具體操作過(guò)程中應(yīng)做好以下幾方面：

第一，完善監(jiān)督體系。事業(yè)單位需要建立完善的監(jiān)督體系，明確各部門的監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督部門間的溝通協(xié)調(diào)，確保監(jiān)督工作的全面性和有效性。

第二，加強(qiáng)內(nèi)審部門建設(shè)。事業(yè)單位應(yīng)注重內(nèi)審部門建設(shè)，確保其具備足夠的獨(dú)立性、權(quán)威性和專業(yè)性。在人員配備上，應(yīng)篩選具備專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍；在專業(yè)素質(zhì)上，應(yīng)定期開展培訓(xùn)和交流活動(dòng)，提升內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和技能，全方位開展內(nèi)部監(jiān)督工作，確定內(nèi)部控制執(zhí)行中問題和不足，提出相應(yīng)策略和方法。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，有利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提升運(yùn)營(yíng)效率、確保資產(chǎn)完整安全，支持單位更好地履職，提升服務(wù)質(zhì)量和治理水平，幫助單位良性發(fā)展。但部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，還可能存在著一些問題和不足，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)效果不顯著、不理想。因此，事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，需要一系列的策略和方法，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)到位，促進(jìn)單位穩(wěn)定健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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