完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的保障措施

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的重要組成部分，不僅關(guān)乎企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，還影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)面臨著越來(lái)越大的經(jīng)營(yíng)壓力。為了保持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，提升經(jīng)營(yíng)效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制顯得尤為重要。本文分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的一些普遍問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出相關(guān)建議：充分利用外部和內(nèi)部的監(jiān)督力量、合理開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、借助第三方專業(yè)財(cái)務(wù)力量、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與考核激勵(lì)，進(jìn)而為企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供了有益的參考。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以確保企業(yè)遵守相關(guān)的法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，避免違法違規(guī)行為導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失，并能增強(qiáng)投資者的信心，同時(shí)有助于培育企業(yè)員工的誠(chéng)信意識(shí)、規(guī)范員工行為，形成良好的企業(yè)文化氛圍，提升企業(yè)形象和競(jìng)爭(zhēng)力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)外部的監(jiān)督力量利用不充分

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門或具有類似職能的部門在企業(yè)所發(fā)揮的監(jiān)督作用通常并不充分。內(nèi)部審計(jì)部門有些職能受限或資源不足，導(dǎo)致很難對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程和活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，同時(shí)存在著未將對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的考核及監(jiān)督納入內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作范圍，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的不足和漏洞。

媒體和公眾是外部監(jiān)督的重要力量，但他們對(duì)企業(yè)的監(jiān)督往往是有限的，特別是對(duì)于那些規(guī)模較小、知名度較低的企業(yè)。此外，媒體和公眾的監(jiān)督往往受到信息獲取渠道的限制。政府部門和專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在一定程度上可以發(fā)揮其外部監(jiān)督的作用，但現(xiàn)狀是企業(yè)有時(shí)會(huì)刻意回避外界的監(jiān)督，擔(dān)心自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足狀況被外界所發(fā)現(xiàn)。

（二）未合理開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)通常在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成損失或不利影響時(shí)才意識(shí)到該風(fēng)險(xiǎn)的存在，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，未事前進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的排查和預(yù)防。由于未能按照標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定或最佳時(shí)間進(jìn)行充分有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制，導(dǎo)致企業(yè)面臨各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期發(fā)展。

一般情況下，企業(yè)認(rèn)為完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與檢查后即意味著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)束，未意識(shí)到企業(yè)還需要對(duì)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的解決方案進(jìn)行總結(jié)和分析，未意識(shí)到公司需要持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。

（三）未充分借助第三方專業(yè)財(cái)務(wù)力量

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主力軍是企業(yè)內(nèi)部人員，但是第三方專業(yè)財(cái)務(wù)力量可以為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供額外的保障。第三方專業(yè)財(cái)務(wù)力量無(wú)論在專業(yè)能力還是人力資源方面，均可以為企業(yè)提供多樣性的選擇。在企業(yè)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力量不足的情況下，更應(yīng)當(dāng)尋求第三方專業(yè)財(cái)務(wù)力量的協(xié)助，以便充分保障企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制質(zhì)量。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的培訓(xùn)和激勵(lì)力度不足

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員的全力配合。財(cái)務(wù)人員在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。但是，一方面，絕大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)。另一方面，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員忙于日常的財(cái)務(wù)工作，較少參加一系列系統(tǒng)性、持續(xù)性的有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的培訓(xùn)，導(dǎo)致職責(zé)和能力并不對(duì)等。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作更多強(qiáng)調(diào)責(zé)任，對(duì)于積極配合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員的有關(guān)激勵(lì)卻很少。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的保障措施

（一）充分利用內(nèi)部和外部的監(jiān)督力量

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部的監(jiān)督力量。公司應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門或具有類似職能機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的考核及監(jiān)督納入內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作范圍。內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行定期審計(jì)，監(jiān)督其運(yùn)行情況，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題需跟蹤并進(jìn)行整改。內(nèi)部審計(jì)部門除了監(jiān)督企業(yè)相關(guān)部門對(duì)日常業(yè)務(wù)的處理外，還需要對(duì)企業(yè)各部門涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查，對(duì)企業(yè)重要業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理工作進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，以排查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)協(xié)助分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，指導(dǎo)企業(yè)不斷提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)合理利用外部的監(jiān)督力量，例如通過(guò)政府部門的監(jiān)督工作或聘請(qǐng)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)監(jiān)督并深挖企業(yè)其他潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部管理的不足之處，督促企業(yè)借助外界監(jiān)督力量來(lái)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（二）合理開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查工作

在當(dāng)今復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中，自查財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)而言日趨重要。企業(yè)通過(guò)自查可以發(fā)現(xiàn)自身在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中不規(guī)范的地方，通過(guò)及時(shí)合理的修正，讓企業(yè)避免某些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查時(shí)，應(yīng)注意以下兩個(gè)方面。

第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查應(yīng)定期進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)自身的有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行自查，例如，每個(gè)月自查公司的業(yè)務(wù)安排、流程處理、賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)和稅收優(yōu)惠享受情況等方面的內(nèi)容，盡早發(fā)現(xiàn)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有效防范。定期自查后，應(yīng)建立跟蹤機(jī)制，將自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和需整改的地方落實(shí)到具體的責(zé)任人，由相關(guān)責(zé)任人定期匯報(bào)相關(guān)工作進(jìn)展情況，直至問(wèn)題解決或不足的地方整改完畢。除了每個(gè)月定期自查外，在每年的年度財(cái)務(wù)結(jié)賬之前，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)核查自身所得稅相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止在第二年年初進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致出現(xiàn)跨年度賬務(wù)處理錯(cuò)誤等情況。在年度結(jié)賬之前，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，重點(diǎn)核查以下幾個(gè)方面的情況：成本費(fèi)用是否均已取得合法發(fā)票或票據(jù)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否已取得專用憑證；是否存在非特殊工種的商業(yè)保險(xiǎn)無(wú)法稅前扣除情況；支付的無(wú)法稅前列支的關(guān)聯(lián)方企業(yè)管理費(fèi)是否已計(jì)提相應(yīng)的企業(yè)所得稅；各類收入是否已按法規(guī)要求準(zhǔn)確入賬等。通過(guò)每年年底的重點(diǎn)核查，降低企業(yè)所得稅這一核心稅種的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過(guò)各稅種之間的勾稽關(guān)系也能避免一部分增值稅等其他稅種的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而更全面地發(fā)現(xiàn)其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查應(yīng)全面。企業(yè)進(jìn)行定期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注意自查的范圍要全面，避免遺漏有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)?？梢园雌髽I(yè)涉及的稅種進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查，也可以按企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查，還可以逐一排查與企業(yè)各個(gè)部門有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查時(shí)，除了重點(diǎn)核查特殊事項(xiàng)和特別業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，也應(yīng)注重日常賬務(wù)處理和日常業(yè)務(wù)流程中可能隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)每一次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查，都應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄自查的具體內(nèi)容，做好待辦事項(xiàng)的跟蹤管理工作，并做好有關(guān)文檔的歸檔工作。在下一次自查工作開(kāi)始前，應(yīng)提前審閱上一次自查的文檔資料，復(fù)核前期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的整改結(jié)果，以提高新一輪自查工作的效率和效果。

2.持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作

進(jìn)行監(jiān)督與檢查后并不意味著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)束，企業(yè)還需要對(duì)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的解決方案進(jìn)行總結(jié)和分析，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn)。具體可以通過(guò)以下幾項(xiàng)措施改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)部門和管理層應(yīng)組織專題會(huì)議討論公司近期發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，查清風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，檢查并記錄導(dǎo)致該財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。需要特別關(guān)注哪些是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不完善而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，記錄并重點(diǎn)改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足和缺陷。

第二，管理層和內(nèi)部審計(jì)部門需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的整體運(yùn)行效果進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)和改進(jìn)跟蹤。具體需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估體系、預(yù)警機(jī)制、應(yīng)對(duì)和控制機(jī)制等進(jìn)行穿行測(cè)試，評(píng)價(jià)穿行測(cè)試的結(jié)果以及實(shí)際運(yùn)行的效果，發(fā)現(xiàn)并分析未能實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果的具體原因。

第三，根據(jù)已查明的原因落實(shí)相應(yīng)的整改責(zé)任人，進(jìn)一步修正并完善公司的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)問(wèn)題的改進(jìn)和解決，可以按部門為單位進(jìn)行責(zé)任分配，并落實(shí)到部門中的具體責(zé)任人。財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)識(shí)別并評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，具體責(zé)任人主導(dǎo)對(duì)已查明問(wèn)題的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的整改。

第四，存檔完整的資料并記錄財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際案例的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。企業(yè)需對(duì)歷年來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行記錄，對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的或發(fā)現(xiàn)的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，并對(duì)企業(yè)采取的應(yīng)對(duì)措施以及效果進(jìn)行記錄，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

（三）借助第三方專業(yè)財(cái)務(wù)力量

會(huì)計(jì)事務(wù)所等專業(yè)財(cái)務(wù)人員具有豐富的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，且資深的財(cái)務(wù)人員一般服務(wù)過(guò)各類企業(yè)，擁有各行各業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因此這些財(cái)務(wù)人員可以為企業(yè)提供既全面又專業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)服務(wù)。企業(yè)如果在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)人員短缺的情況，可以通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)提供服務(wù)。此外，企業(yè)還可以聘請(qǐng)專業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提供以下服務(wù)。

第一，可以由專業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提供財(cái)務(wù)與稅務(wù)法律法規(guī)的解讀和培訓(xùn)服務(wù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員除了自行到政府相關(guān)部門的官方網(wǎng)站查詢并學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)外，對(duì)于一些新出臺(tái)的財(cái)務(wù)與稅務(wù)法律法規(guī)，還可以由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提供專業(yè)的解讀和培訓(xùn)服務(wù)，以便充分理解并掌握法規(guī)條文的深層含義，避免出現(xiàn)理解錯(cuò)誤或者理解不到位的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的需要，邀請(qǐng)知名的專業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)為企業(yè)管理層和各相關(guān)部門提供有關(guān)培訓(xùn)。

第二，可以由專業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提供咨詢和答疑服務(wù)。在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)遇到各種各樣的稅務(wù)問(wèn)題，企業(yè)與專業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂長(zhǎng)期的咨詢和答疑服務(wù)協(xié)議，企業(yè)有關(guān)人員可以及時(shí)向?qū)I(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)或稅務(wù)專家進(jìn)行咨詢，處理相關(guān)財(cái)務(wù)或稅務(wù)事宜，這將大幅降低相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，服務(wù)協(xié)議中應(yīng)要求專業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)通過(guò)書(shū)面的形式答復(fù)企業(yè)有關(guān)的咨詢內(nèi)容，并規(guī)定在收到咨詢問(wèn)題后的一定期限內(nèi)提供書(shū)面答復(fù)的資料。這樣，一方面可以讓企業(yè)及時(shí)收到專業(yè)人士的答疑或建議；另一方面，相關(guān)書(shū)面的答復(fù)可以作為企業(yè)的資料文件進(jìn)行存檔，以備后續(xù)遇到類似問(wèn)題時(shí)作為參考，也避免同樣的問(wèn)題被重復(fù)咨詢，減少不必要的咨詢費(fèi)用支出并提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

第三，可以由專業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提供代理記賬、代理報(bào)稅和稅收籌劃服務(wù)。企業(yè)根據(jù)需要可以將全部或者部分的記賬及報(bào)稅業(yè)務(wù)外包給第三方專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。這樣既可以減少企業(yè)辦理此類業(yè)務(wù)容易出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，也可以減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力，提高工作效率，將有限的時(shí)間和精力放在處理擅長(zhǎng)的其他財(cái)務(wù)工作內(nèi)容上。合理的稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅負(fù)，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)在開(kāi)展新業(yè)務(wù)或者重大業(yè)務(wù)時(shí)，可以聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)估和納稅籌劃，降低企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與考核激勵(lì)

財(cái)務(wù)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心力量。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。通過(guò)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和技能，熟悉內(nèi)部控制的相關(guān)制度和流程。同時(shí)，應(yīng)建立健全考核激勵(lì)機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作績(jī)效進(jìn)行定期評(píng)估，激勵(lì)他們更好地履行職責(zé)。具體可以通過(guò)以下方式進(jìn)行。

首先，公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)機(jī)制，培訓(xùn)內(nèi)容理論與實(shí)踐相結(jié)合，具有實(shí)用性，以保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制更加有效地運(yùn)行。培訓(xùn)的內(nèi)容可以是與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)有關(guān)的理論、法規(guī)和實(shí)操等，從而促進(jìn)公司更好地完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

其次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)應(yīng)是持續(xù)的、有針對(duì)性的，具體可以按以下步驟進(jìn)行：第一步，人力資源部門和財(cái)務(wù)部門共同制定企業(yè)的年度財(cái)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，將會(huì)計(jì)與稅收政策解讀、稅收籌劃知識(shí)、財(cái)務(wù)與稅務(wù)專題培訓(xùn)等內(nèi)容納入培訓(xùn)計(jì)劃中。第二步，人力資源部門根據(jù)年度財(cái)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃以及各部門提出的其他特定財(cái)務(wù)專題培訓(xùn)需求，尋找合適的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，并組織安排相關(guān)財(cái)務(wù)培訓(xùn)課程。第三步，培訓(xùn)課程結(jié)束后，人力資源部門對(duì)參加培訓(xùn)的人員進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，收集相關(guān)意見(jiàn)，同時(shí)組織考核，考核參訓(xùn)人員經(jīng)過(guò)培訓(xùn)后對(duì)理論以及實(shí)操能力的掌握程度。對(duì)考核優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)并頒發(fā)榮譽(yù)證書(shū)，對(duì)考核不達(dá)標(biāo)的員工應(yīng)要求其重新學(xué)習(xí)直至考核合格。

最后，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不只是財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)，而是企業(yè)全體員工需要參與的工作事項(xiàng)。為了避免企業(yè)構(gòu)建的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制華而不實(shí)或流于形式，企業(yè)一方面要根據(jù)內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)際運(yùn)行效果對(duì)其進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和完善，另一方面要建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的考核激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于積極配合公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)上報(bào)的員工給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有關(guān)事項(xiàng)不作為或亂作為并給公司帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)及損失的員工給予通報(bào)批評(píng)并追究責(zé)任。企業(yè)通過(guò)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制考核激勵(lì)機(jī)制，讓全體員工更積極、更謹(jǐn)慎地對(duì)待工作，讓企業(yè)管理層更深入地了解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行情況，從而使企業(yè)自上而下有效推進(jìn)相關(guān)工作。

結(jié)語(yǔ)：

完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)安全、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、確保管理方針貫徹執(zhí)行、控制成本以及預(yù)防錯(cuò)誤和弊端等具有重要意義。因此，企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善，通過(guò)充分利用外部和內(nèi)部的監(jiān)督力量、合理開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查工作、持續(xù)改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、借助第三方專業(yè)財(cái)務(wù)力量、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與考核激勵(lì)等一系列保障措施，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。