近年來，隨著全球經(jīng)濟復雜性、嚴峻性與不確定性的增加，雖然我國經(jīng)濟回升向好，高質(zhì)量發(fā)展扎實推進，但也面臨著一些困難和挑戰(zhàn)。企業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)和技術(shù)創(chuàng)新的主體，在保障民生，推進社會經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮著不可替代的作用。財務分析是管理的重要組成部分，對于企業(yè)科學決策，提高企業(yè)核心競爭力，規(guī)避經(jīng)營風險，優(yōu)化內(nèi)部管理，促進資源有效組合，提高其經(jīng)濟效益具有極其重要的意義。本文從企業(yè)財務分析的重要性入手，對企業(yè)財務分析存在的主要問題及對策進行深入的探討，旨在與同仁學習交流，提高理性思維能力，促進企業(yè)財務分析工作。

中央經(jīng)濟工作會議全面總結(jié)了2023年經(jīng)濟工作，系統(tǒng)部署了2024年的經(jīng)濟工作九項任務，特別強調(diào)了以科技創(chuàng)新引領(lǐng)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)，發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力；深入實施國有企業(yè)改革提升行動，提高核心競爭力；促進民營企業(yè)發(fā)展壯大，推進中小企業(yè)專精特新發(fā)展。企業(yè)財務人員要適應新形勢、新任務的要求，增強責任感和緊迫感，準確傳達財務分析管理需求，認真做好企業(yè)財務分析工作，為企業(yè)的可持續(xù)性、高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。

一、財務分析在企業(yè)發(fā)展中的重要性

企業(yè)財務分析是以財務核算和財務報表及其他相關(guān)資料為依據(jù)，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析，反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失，幫助決策者作出更明智決策的一種方法，對企業(yè)發(fā)展具有十分重要的作用。

（一）有利于科學決策，提高企業(yè)核心競爭力

首先，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的制訂和實施提供財力支撐。戰(zhàn)略目標的制定對企業(yè)發(fā)展具有重大影響，而財務分析是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的工具，它反映了企業(yè)財務狀況和經(jīng)營情況。其次，為企業(yè)經(jīng)營管理提供決策依據(jù)。通過財務分析可以幫助企業(yè)統(tǒng)籌資金規(guī)劃和預算控制，確定企業(yè)的目標市場和市場定位策略。還可以幫助企業(yè)確定產(chǎn)品成本、利潤水平和產(chǎn)品最低定價。最后，為企業(yè)投資提供信息支持。財務分析為債權(quán)人、投資者和經(jīng)營管理者提供企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來狀況的信息，幫助企業(yè)比較不同項目之間的風險和回報，確定最佳投資組合。

（二）有利于企業(yè)規(guī)避風險、優(yōu)化內(nèi)部管理

首先，可以幫助企業(yè)評估經(jīng)營風險。通過財務報表分析，了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營績效；通過分析負債結(jié)構(gòu)和償債能力，評估企業(yè)的債務風險；通過分析盈利能力和現(xiàn)金流量狀況，評估企業(yè)的盈利風險和流動性風險；通過市場份額和銷售增長率分析，評估企業(yè)市場競爭風險。其次，可以幫助企業(yè)控制經(jīng)營風險。通過對財務指標的監(jiān)控和分析，可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險跡象，并采取相應的措施。最后，有助于促進企業(yè)完善管理制度。通過財務分析，能夠展示企業(yè)的經(jīng)營成果，深入研究指標數(shù)據(jù)，了解市場和業(yè)務開展情況，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理活動中存在的各種風險和問題，采取有效措施督促整改。

（三）有利于資源配置，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

首先，財務分析與資源配置密切聯(lián)系，構(gòu)成統(tǒng)一的整體。企業(yè)財務分析和企業(yè)資源配置都是企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，也是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的工具。其次，財務分析有利于資源配置，提高經(jīng)濟效益。在企業(yè)經(jīng)營過程中，資金是資源配置合理性、有效性的基礎(chǔ)和前提條件。財務分析提供的年度財務預算，包括收入預算、成本預算和資金預付等，明確了資金配置方向和目標，為企業(yè)資源配置合理性、有效性奠定了基礎(chǔ)，指明了方向和目標。

二、傳統(tǒng)財務分析存在的主要問題

（一）企業(yè)財務分析意識淡薄

1.經(jīng)營管理者的認知缺陷

相當一部分企業(yè)對財務分析理解不到位，沒有真正把財務分析當作企業(yè)實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標的工具。一些經(jīng)營管理者對財務分析的重要性認識不足，對財務分析工作不夠重視，重經(jīng)營管理輕財務分析，不善于運用財務分析加強企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，而是為了滿足上級領(lǐng)導和相關(guān)部門的需求，一定程度上影響了財務分析作用的發(fā)揮和拓展。

2.財務人員受傳統(tǒng)觀念束縛

隨著人工智能新時代的來臨，財務人員的思維模式有所轉(zhuǎn)變，但是受舊的傳統(tǒng)觀念影響，以數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，以報表資料為分析結(jié)果的現(xiàn)象仍然普遍存在。有的財務人員認為只要得出分析結(jié)果就可以，忽視了造成結(jié)果的原因分析，也沒有提出合理有效的經(jīng)營管理意見，財務分析的作用得不到有效發(fā)揮。

3.相關(guān)部門的負責人在認識上存在偏差

財務分析是一個系統(tǒng)工程，需要相關(guān)部門通力協(xié)作，但是部分企業(yè)相關(guān)部門的負責人業(yè)財融合意識不強，認為財務數(shù)據(jù)來源于財務部門，財務分析是財務部門的事，和其關(guān)系不大，因而協(xié)作意識缺乏，參與度不夠，積極性也不高。即使按照領(lǐng)導要求提供一些業(yè)務信息，也是出于應付，可用性、及時性較差。

（二）企業(yè)財務分析人員素質(zhì)不高

1.財務分析能力偏低

目前，部分企業(yè)財務分析由財務人員承擔，但從財務隊伍現(xiàn)狀來看，懂得財務分析的人不多，財務分析能力偏低。近年來，一些企業(yè)補充財務人員主要從高校應屆畢業(yè)生中選聘，雖然他們具有一定的財務基礎(chǔ)理論知識，但是實踐經(jīng)驗不足，而原有的財務人員學歷層次不同，業(yè)務素質(zhì)不一，有的甚至達不到崗位職責的要求。

2.財務分析人才缺乏

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務分析的重要性日益彰顯。企業(yè)財務分析人員不但要掌握財務核算方法，而且還要有敏銳的分析判斷能力和決策手段?，F(xiàn)階段企業(yè)財務分析專業(yè)人才相當缺乏，具有戰(zhàn)略眼光、知識面廣、懂財務、善管理的高素質(zhì)人才更是屈指可數(shù)，企業(yè)要在競爭中求生存謀發(fā)展，必須重視人才培養(yǎng)。

3.不適應時代發(fā)展的需要

隨著科學技術(shù)的不斷進步和人工智能的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)、云平臺、ERP機器人等信息技術(shù)的廣泛應用，改變了人們的思維方式和工作方法，傳統(tǒng)的財務分析已不適應新時代發(fā)展的需要，企業(yè)可以應用新技術(shù)分析自身的優(yōu)劣，判斷面臨的風險和機遇，評估自身的現(xiàn)狀和潛力，預測未來，推動企業(yè)發(fā)展。

（三）企業(yè)財務分析體系不完善

1.財務分析資料單一

傳統(tǒng)的財務分析以財務核算數(shù)據(jù)和財務報表資料為依據(jù)，造成業(yè)務工作聯(lián)系不夠緊密，數(shù)據(jù)資料來源單一。雖然財務報表是按照有關(guān)規(guī)定對會計信息提煉加工而成的，但反映的主要是貨幣化的信息。單純依靠貨幣化信息，忽視非貨幣資產(chǎn)的收益和負債，忽視非財務數(shù)據(jù)和信息評價企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營風險、獲利能力和發(fā)展趨勢具有很大的局限性和滯后性。

2.財務分析指標單一

傳統(tǒng)的財務分析主要針對財務指標，忽視非財務因素的影響，具有很大的局限性。財務指標和非財務指標是企業(yè)財務分析體系的兩個重要組成部分。財務指標主要關(guān)注的是企業(yè)績效、盈利能力、償債能力和運營能力，非財務指標包括技術(shù)創(chuàng)新能力、產(chǎn)品質(zhì)量、客戶滿意度、競爭優(yōu)勢、發(fā)展前景和管理團隊因素等。

3.財務分析方法單一

財務指標分析方法主要有比較分析法、比率分析法和因素分析法，各種方法都有不同的適用范圍和局限性。傳統(tǒng)的財務分析習慣用一種方法得出一個結(jié)論，不考慮結(jié)論是否準確。單一的分析方法不能解決企業(yè)經(jīng)營管理中的一切問題。財務指標和非財務指標分析是財務分析體系的重要組成部分，單一的指標分析不能保證分析結(jié)果的真實性和有效性。

（四）企業(yè)財務分析應用受限

1.財務分析脫離實際

相當一部分企業(yè)財務分析局限于財務指標，忽視非財務指標分析，只講資金變化，不講業(yè)務活動對資金變化的影響，財務分析結(jié)果與企業(yè)業(yè)務工作脫節(jié)。非財務數(shù)據(jù)信息與企業(yè)經(jīng)營管理密切相關(guān)，通過非財務指標分析，可以反饋企業(yè)的過去、現(xiàn)在和未來發(fā)展的影響因素，促進業(yè)務發(fā)展和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.財務分析質(zhì)量不高

現(xiàn)階段，一些企業(yè)會計基礎(chǔ)薄弱，財務數(shù)據(jù)缺乏完整性、準確性，財務分析往往停留在數(shù)據(jù)信息層面，反饋的問題有限。因此，分析工作公式化、表面化。研究的深度和廣度也不夠，對選定的指標變動沒有進行深入的分析研究，內(nèi)容千篇一律，抓不到重點，找不到存在的問題，提不出實質(zhì)性的意見。有的企業(yè)信息化程度不高，信息流動不暢。

3.企業(yè)內(nèi)控機制不完善

部分企業(yè)未建立業(yè)財融合系統(tǒng)和企業(yè)財務分析協(xié)調(diào)機制，財務分析結(jié)合企業(yè)實際不夠，針對性不強，利用率不高。雖然有的企業(yè)通過財務分析找出了存在的問題，提出了整改意見和實施方案，但監(jiān)督檢查不夠有力，財務分析結(jié)果落實不到位。

三、財務分析存在問題的應對措施

（一）增強企業(yè)財務分析意識

1.提高經(jīng)營管理者的認識

企業(yè)經(jīng)營管理者要強化分析意識，進一步提高對企業(yè)財務分析工作重要性的認識，把財務分析工作列入企業(yè)議事日程，建立健全主要領(lǐng)導抓、分管領(lǐng)導具體抓、財務部和業(yè)務部通力協(xié)作的領(lǐng)導體制和工作機制。充分發(fā)揮企業(yè)財務分析的作用，及時解決財務分析工作存在的問題，營造信息溝通無障礙的內(nèi)部環(huán)境。

2.轉(zhuǎn)變財務人員的觀念

財務人員要轉(zhuǎn)變思維方式，樹立現(xiàn)代企業(yè)財務分析理念，實現(xiàn)從單一核算型向管理型的轉(zhuǎn)變。要適應新時代新任務的需要，認真學習新知識、新方法，不斷提升財務分析能力和工作效率。要深入企業(yè)業(yè)務工作實際，全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，準確反映企業(yè)現(xiàn)狀，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，形成有針對性的分析報告。

3.增強部門協(xié)作意識

首先，業(yè)務等相關(guān)部門要端正態(tài)度，提高認識，把企業(yè)財務分析工作當作企業(yè)管理的重要組成部分，心往一處想，勁往一處使。其次，要樹立共同的價值觀和工作目標，明確職責，分工協(xié)作。最后，加強部門之間的雙向溝通與協(xié)調(diào)，優(yōu)化業(yè)財融合組織結(jié)構(gòu)，不斷發(fā)展部門間的協(xié)作模式。

（二）提高財務分析人員的素質(zhì)

1.強化學習實踐，提高分析能力

企業(yè)財務分析人員要牢固樹立終身學習的理念和自我提升的意識，加強實踐鍛煉，注重經(jīng)驗積累，積極參加會計任職資格考評、學歷提升、繼續(xù)教育和財務分析專業(yè)知識培訓，不斷提高綜合素質(zhì)和財務分析能力。企業(yè)要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，根據(jù)發(fā)展需要設(shè)置財務分析崗位，配備專職財務分析人員。要按照崗位職責和專業(yè)能力的要求，把好財務分析人員入口關(guān)。

2.重視人才培養(yǎng)，引進高素質(zhì)人才

企業(yè)要根據(jù)本單位實際制定財務人才培養(yǎng)和團隊建設(shè)規(guī)劃，建立合理的人才梯隊。要實行輪崗制度，搭建交流溝通平臺，促進人才流動。要落實教育培訓計劃，更新專業(yè)知識，不斷提升綜合素質(zhì)和分析能力。大中型企業(yè)也可以根據(jù)實際需要引入復合型高素質(zhì)人才，為企業(yè)健康發(fā)展提供人才支撐。

3.適應時代發(fā)展需要，創(chuàng)新分析模式

企業(yè)財務分析人員要熟悉云計算、大數(shù)據(jù)和人工智能等技術(shù)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，為企業(yè)提供快捷、高效的財務分析。要適應時代發(fā)展需要，創(chuàng)新分析模式，將哈佛分析框架、 SWOT分析法、 PEST分析法、波士頓矩陣和波特五力模型，結(jié)合企業(yè)實際創(chuàng)新分析模式，為企業(yè)提供有價值的服務。

（三）完善企業(yè)財務分析體系

1.堅持分析資料的多樣性

企業(yè)財務分析既要反映貨幣化的信息，又要反映非貨幣化的信息；既要體現(xiàn)財務指標信息，又要體現(xiàn)非財務指標信息。非貨幣化信息指貨幣化信息以外的信息，如存貨、固定資產(chǎn)、股權(quán)投資等。非財務指標信息指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相聯(lián)系的各種信息，通常包括企業(yè)內(nèi)部組織、管理、銷售和企業(yè)戰(zhàn)略等方面的信息。

2.引入非財務指標分析

現(xiàn)代企業(yè)財務分析除了考慮財務指標外，應引入非財務指標來進行綜合分析。財務指標分析主要反映的是企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和信息，沒有充分考慮外部環(huán)境的影響，真實反映企業(yè)的發(fā)展趨勢；非財務指標分析可以提供更宏觀和綜合的企業(yè)信息，如創(chuàng)新能力、產(chǎn)品質(zhì)量、知識產(chǎn)權(quán)、競爭優(yōu)勢等。

3.綜合運用財務分析方法

企業(yè)財務分析不能局限于一種分析方法，要多種方法結(jié)合起來分析。既要橫向比較，也要縱向比較；既要同比分析，也要環(huán)比分析；既要有相對數(shù)分析，也要有絕對數(shù)分析；既要體現(xiàn)共性，也要體現(xiàn)個性。要綜合考慮財務指標分析和非財務指標分析模式，由傳統(tǒng)的財務分析方法轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿坏木C合分析。

（四）提升企業(yè)財務分析應用程度

1.財務分析結(jié)合企業(yè)實際

財務分析必須切中企業(yè)業(yè)務工作實際，把財務指標分析與非財務因素分析結(jié)合起來，開展全面的、多維度的科學分析。只有這樣才能發(fā)揮企業(yè)財務分析的作用。財務分析人員要深入實際做好市場調(diào)研，全面了解行業(yè)和企業(yè)經(jīng)營管理情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)，適時提出合理化建議，形成針對性較強的分析報告。

2.提高企業(yè)財務分析質(zhì)量

提高財務分析質(zhì)量，必須堅持“一完善、三結(jié)合、四提高”的原則。要完善企業(yè)財務分析體系。堅持定性分析與定量分析相結(jié)合；堅持動態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合；堅持財務指標分析與非財務指標分析相結(jié)合。要加強財務核算審核，提高財務數(shù)據(jù)的準確性；要綜合運用財務分析方法，提高財務分析的可用性；要加快信息化建設(shè)，提高財務分析的時效性；要加強團隊建設(shè)，提高財務人員素質(zhì)的綜合性。

3.完善企業(yè)內(nèi)部控制機制

首先，要嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則，充實完善企業(yè)財務管理制度，嚴格規(guī)范財務人員從業(yè)行為，不斷提高員工遵紀守法的自覺性，深化業(yè)財融合，搭建企業(yè)共享平臺。其次，建立健全企業(yè)財務分析協(xié)調(diào)機制，定期召開企業(yè)財務分析聯(lián)席會議，分析研究企業(yè)財務分析工作，查找存在的問題，明確整改措施并抓好貫徹落實。還要按照企業(yè)內(nèi)部審計基本規(guī)范的要求，完善企業(yè)內(nèi)部審計制度。

結(jié)語：

財務分析是永恒的課題，社會經(jīng)濟越發(fā)展，企業(yè)改革越深化，財務分析工作的重要性越突出。要適應新時代企業(yè)發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級的需要，進一步加強財務分析工作，發(fā)揮財務分析的作用，提高財務分析的質(zhì)量。要認真分析研究財務分析工作存在的問題及其原因，積極采取有效措施加以改善，推動企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。