關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；司庫體系；銀行賬資平臺

引言

2022年1月國務(wù)院國資委印發(fā)《關(guān)于推動中央企業(yè)加快四庫體系建設(shè)進一步加強資金管理的意見》（國資發(fā)財評規(guī)〔2022〕1號）（以下簡稱《意見》），以央企為代表的大型國有企業(yè)投入大量的人力、物力、財力開展司庫體系建設(shè)。經(jīng)過近幾年的推進，大型企業(yè)的司庫建設(shè)取得了長足的進步，大部分中央企業(yè)已經(jīng)建立起了與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的現(xiàn)代司庫體系。如財政部主辦的《財務(wù)與會計》雜志設(shè)立專欄，介紹央企司庫體系建設(shè)經(jīng)驗。但作為我國企業(yè)主體的廣大中小企業(yè)在現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和金融服務(wù)日益發(fā)達的今天，如何充分利用現(xiàn)有技術(shù)和第三方機構(gòu)，以更加經(jīng)濟合理的方式搭建司庫體系，有效提升資金管理效率、防控金融風(fēng)險，是我國在司庫體系建設(shè)向縱深發(fā)展中值得深入思考和積極實踐的現(xiàn)實問題。

一、中小企業(yè)司庫建設(shè)的必要性

根據(jù)《意見》的定義，司庫體系是企業(yè)依托財務(wù)公司、資金中心等管理平臺，運用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，以資金集中和信息集中為重點，以提高資金運營效率、降低資金成本、防控資金風(fēng)險為目標(biāo)，以服務(wù)戰(zhàn)略、支撐業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價值為導(dǎo)向，對企業(yè)資金等金融資源進行實時監(jiān)控和統(tǒng)籌調(diào)度的現(xiàn)代化企業(yè)治理機制。大型國有企業(yè)具有建設(shè)司庫體系的天然優(yōu)勢，包括金融服務(wù)的深度和廣度、覆蓋機構(gòu)的多樣性和復(fù)雜性、建設(shè)后集聚效果的突出性和示范性。然而，隨著我國經(jīng)濟進入高質(zhì)量發(fā)展階段，廣大中小企業(yè)的成長必須從外延式擴張轉(zhuǎn)為內(nèi)涵式發(fā)展，發(fā)展的重心不再僅僅集中在規(guī)模優(yōu)勢企業(yè)，專精特新、行業(yè)小巨人的發(fā)展方向同樣對中小企業(yè)的司庫體系建設(shè)提出了必然的要求[1]。

中小企業(yè)司庫體系建設(shè)是我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。中國共產(chǎn)黨第十九次全國代表大會首次提出“高質(zhì)量發(fā)展”的新表述，標(biāo)志著我國經(jīng)濟由高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段。這一發(fā)展要求是根據(jù)我國當(dāng)前所處的發(fā)展階段和國際環(huán)境的必然選擇。企業(yè)經(jīng)營水平的提高是全方面和立體式的，以資金管理為核心和基礎(chǔ)的司庫體系建設(shè)對推動企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高、走穩(wěn)走好高質(zhì)量發(fā)展具有基礎(chǔ)性、保障性的意義，是我國經(jīng)濟高質(zhì)量、企業(yè)主體高質(zhì)量發(fā)展的應(yīng)有之義[2]。

中小企業(yè)司庫體系建設(shè)是中小企業(yè)提升資金運營效率和防控金融風(fēng)險的必然要求。與大型國企相比，中小企業(yè)在競爭中必須強調(diào)競爭的效率和效能，即以速度快、效率高的等以快為核心特點的優(yōu)勢彌補自身在規(guī)模經(jīng)濟方面的劣勢。作為企業(yè)競爭力組成部分的資金管理勢必也要遵循以上原則，即不斷提高資金的流轉(zhuǎn)速度，提升資金轉(zhuǎn)化效能，推動資金在企業(yè)經(jīng)營全鏈條過程中的使用效率。隨著我國金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展，特別是近年來金融業(yè)轉(zhuǎn)向服務(wù)實體經(jīng)濟，金融服務(wù)和產(chǎn)品的可得性和便利化程度已大大提高，金融與實體日益交融，深度捆綁。金融服務(wù)和產(chǎn)品在帶來發(fā)展和便利的同時，也給企業(yè)帶來了更多風(fēng)險，如融資中的杠桿風(fēng)險、投資中的爆倉風(fēng)險等。

二、中小企業(yè)司庫系統(tǒng)建設(shè)的特征和核心框架

（一）中小企業(yè)司庫系統(tǒng)建設(shè)重點具有不同于大型國企的特征

首先，中小企業(yè)因規(guī)模較小，面臨資金與人力資源的雙重限制，這成為其構(gòu)建司庫體系的主要障礙。相較于大型國企數(shù)百萬的投入，中小企業(yè)在人力和財務(wù)上的投入有限，導(dǎo)致員工忙于日常運營，無暇深入調(diào)研、分析及編寫業(yè)務(wù)需求。企業(yè)盈利能力的局限使得對司庫體系建設(shè)的投資不足，甚至無法承擔(dān)。司庫管理如資金調(diào)撥、票據(jù)管理等，主要依賴手工電子表格，管理界面分散，難以提供直觀統(tǒng)一的管理視圖，限制了有限人力資源的有效利用，更無法通過系統(tǒng)建設(shè)積累與傳承知識，不利于中小企業(yè)財務(wù)管控能力的增強和高質(zhì)量發(fā)展。其次，中小企業(yè)對系統(tǒng)的需求相對單一且標(biāo)準(zhǔn)化程度高。隨著我國金融行業(yè)三十余載的快速發(fā)展，原本專屬于大型國企的金融服務(wù)現(xiàn)已廣泛惠及中小企業(yè)。然而，受規(guī)模所限，中小企業(yè)獲得的金融服務(wù)主要集中在標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品上，業(yè)務(wù)以境內(nèi)為主。日常資金管理聚焦于賬戶管理、支付結(jié)算等標(biāo)準(zhǔn)化金融服務(wù)，對跨境資金流動、企業(yè)內(nèi)部資金歸集等個性化需求較少。這種需求的集中與標(biāo)準(zhǔn)化為開發(fā)通用性強、標(biāo)準(zhǔn)化程度高的司庫系統(tǒng)管理產(chǎn)品提供了有利條件。最后，中小企業(yè)在系統(tǒng)建設(shè)中涉及的外聯(lián)系統(tǒng)較少，開發(fā)難度較低。與大型國企相比，中小企業(yè)組織層級和機構(gòu)較少。在內(nèi)部系統(tǒng)建設(shè)時，受限于規(guī)模和資源，多采用行業(yè)成熟系統(tǒng)，如通用財務(wù)軟件、企業(yè)ERP等。這顯著減少了涉及的機構(gòu)數(shù)量和內(nèi)部管理系統(tǒng)數(shù)量，降低了系統(tǒng)建設(shè)的復(fù)雜度。同時，廣泛使用成熟系統(tǒng)促進了接口標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一，減少了開發(fā)工作量與難度，相應(yīng)地，中小企業(yè)司庫體系建設(shè)的整體難度也大幅下降。

（二）中小企業(yè)司庫建設(shè)的核心框架

根據(jù)中小企業(yè)司庫體系的特點，文章認(rèn)為中小企業(yè)的司庫體系可以按照圖1核心框架建設(shè)。

三、中小企業(yè)司庫體系建設(shè)實踐

C公司是一家中小型的企業(yè)。由于其業(yè)務(wù)模式的特點，該公司能夠在運營過程中積累一定的運營資金。為了有效管理這些資金，公司的子公司和分支機構(gòu)在多家銀行開設(shè)了賬戶，并購買了定期存款、債券等低風(fēng)險金融產(chǎn)品，以期獲得更高的收益并增強公司的盈利能力。然而，在資金管理過程中，C公司遇到了中小企業(yè)普遍面臨的問題：操作層面存在多個銀行賬戶和U盾，資金分散。管理層面則表現(xiàn)為資金管理數(shù)據(jù)分散，主要依賴手工報表進行管理，授權(quán)管理不夠集中[3]。這些問題導(dǎo)致資金管理未能實現(xiàn)界面統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)一致，也未能有效輔助管理和決策。為了解決這些痛點問題，提升資金管理的合規(guī)性，并通過資金管理輔助業(yè)務(wù)決策，C公司決定建立公司司庫管理體系，以提高資金管理的有效性和合規(guī)性。在系統(tǒng)調(diào)研階段，C公司發(fā)現(xiàn)自建司庫體系管理系統(tǒng)需要近百萬的投資，并且后期的維護和系統(tǒng)升級也需要持續(xù)性的投資，這將給公司帶來一定的財務(wù)負(fù)擔(dān)。同時，公司注意到我國的銀行普遍提供標(biāo)準(zhǔn)化程度高、覆蓋絕大部分資金管理功能的財資平臺產(chǎn)品，這些產(chǎn)品基本能滿足C公司司庫管理系統(tǒng)的需求，且無須初始投資和后期系統(tǒng)維護建設(shè)支出，只需按年支付相對低廉的使用費。因此，C公司最終選擇通過銀行提供的財資平臺搭建公司的司庫管理系統(tǒng)，并取得了良好的實踐效果。

（一）國內(nèi)銀行財資平臺的優(yōu)勢

首先，國內(nèi)銀行提供的財務(wù)平臺種類繁多，使用成本低廉，選擇范圍廣泛。國內(nèi)主要的系統(tǒng)性重要銀行已經(jīng)建立了財務(wù)平臺，為企業(yè)提供以資金管理為核心的司庫管理系統(tǒng)。例如，工商銀行的財務(wù)管理云和寧波銀行的財務(wù)大管家等[4]。其次，國內(nèi)銀行的財務(wù)平臺功能結(jié)合了標(biāo)準(zhǔn)化功能與定制化開發(fā)，能夠滿足企業(yè)多層次的司庫管理需求。例如，工商銀行的財務(wù)管理云，其標(biāo)準(zhǔn)功能涵蓋了資金管理、數(shù)據(jù)分析、報表生成和支付結(jié)算。寧波銀行的財務(wù)大管家，除了常見的賬戶、流水、支付等功能外，還提供了外匯、票據(jù)、融資等企業(yè)常見的金融服務(wù)，并且能夠提供差旅報銷一站式服務(wù)和電子檔案系統(tǒng)等增值服務(wù)[5]。國內(nèi)銀行提供的財務(wù)平臺標(biāo)準(zhǔn)功能基本能夠滿足中小型國有企業(yè)的司庫管理功能需求，如果中小企業(yè)有額外的個性化需求，還可以通過購買銀行提供的定制化服務(wù)來實現(xiàn)。第三，國內(nèi)銀行的財務(wù)平臺支持多種服務(wù)接入方式，包括桌面、移動端和API接口，支持公司人員隨時隨地開展工作。特別是API接口的提供，有利于企業(yè)將司庫管理功能內(nèi)嵌到內(nèi)部管理系統(tǒng)中，為財務(wù)、資金、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的進一步融合和管理界面的集中統(tǒng)一提供了便利。最后，國內(nèi)銀行的財務(wù)平臺技術(shù)成熟，搭建時間短，用戶投入資源少，能夠?qū)崿F(xiàn)管理平臺的快速上線、管理效果的迅速顯現(xiàn)、管理成本的大幅節(jié)約等多重效益。特別值得注意的是，在系統(tǒng)維護和安全保障方面，銀行通過集中投入確保系統(tǒng)的安全性和可用性，企業(yè)無需投入大量的人力和財力，從而為企業(yè)發(fā)展節(jié)約了寶貴的資源。

（二）C公司司庫系統(tǒng)建設(shè)過程

C公司采用分兩步走的策略，以實現(xiàn)司庫管理功能的快速上線和迭代，最終平穩(wěn)過渡到與公司財務(wù)系統(tǒng)成功聯(lián)動，構(gòu)建完整的司庫體系。第一步，通過采用互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)模式，C公司迅速實現(xiàn)了司庫管理功能的落地。公司首先利用國內(nèi)銀行的財資平臺服務(wù)，結(jié)合現(xiàn)有的系統(tǒng)資源池，在公司內(nèi)部部署前置機和系統(tǒng)運行節(jié)點，同時提供桌面和移動雙端服務(wù)。這種模式無須開發(fā)，上線速度快，僅用3個月時間就實現(xiàn)了對超過15家銀行賬戶的全面覆蓋，有效填補了公司在資金管理方面的司庫管理功能空白。第二步，通過采用API標(biāo)準(zhǔn)接口對接，C公司實現(xiàn)了司庫管理功能的內(nèi)嵌化。在司庫管理系統(tǒng)以互聯(lián)網(wǎng)方式運行3個月并趨于穩(wěn)定后，管理流程得到充分梳理，公司隨即啟動了司庫系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的API接口對接工作，實現(xiàn)了司庫管理功能與原有財務(wù)系統(tǒng)的無縫對接。通過統(tǒng)一登錄、統(tǒng)一界面、統(tǒng)一授權(quán)，C公司的司庫管理與核算管理、財務(wù)分析等財務(wù)功能實現(xiàn)了整合，確保了財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的集中化管理，為公司提升財務(wù)管理水平奠定了堅實的基礎(chǔ)。

（三）C公司司庫系統(tǒng)建設(shè)成效

C公司在采用銀行財資平臺后，在資金管理方面取得了顯著的改進。首先，資金調(diào)撥的整個流程實現(xiàn)了線上化和電子化，調(diào)撥時間從原來的1至2天縮短至0.5天，并且從僅支持工作時間調(diào)撥轉(zhuǎn)變?yōu)橹С秩旌蛘{(diào)撥，顯著提升了資金調(diào)撥的效率。其次，公司基本不再依賴紙質(zhì)單據(jù)進行資金調(diào)撥，減少了重要控制憑證的數(shù)量，進一步減輕了日常財務(wù)風(fēng)險管控的壓力。第三，資金管理系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的對接實現(xiàn)了單一系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)操作權(quán)限的集中統(tǒng)一管理，減少了U盾的使用，并且消除了通過互聯(lián)網(wǎng)調(diào)撥資金的風(fēng)險，大幅提升了資金調(diào)撥過程的安全性和可控性。第四，資金數(shù)據(jù)集中后，利用銀行財資平臺的報表分析功能，有效提高了資金管理的前瞻性，降低了銀行匯票的出票總金額，提升了資金的總體使用效率。C公司的實踐證明，中小企業(yè)的司庫建設(shè)應(yīng)立足于企業(yè)發(fā)展的實際情況，以滿足資金管理等核心需求為關(guān)鍵點，充分利用銀行等外部第三方機構(gòu)成熟的產(chǎn)品和服務(wù)，實現(xiàn)“借雞生蛋”，快速提升公司的資金管理水平，助力企業(yè)增強整體競爭力，走向高質(zhì)量發(fā)展的道路。

（作者簡介：朱津津，城銀清算服務(wù)有限責(zé)任公司計劃財務(wù)部中級會計師。）