企業(yè)財務(wù)報表分析存在的問題與質(zhì)量提升策略

財務(wù)報表是企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中不可或缺的組成部分。通過開展財務(wù)報表分析工作，能夠提高企業(yè)各方面的評估效果，包括財務(wù)狀況、運營效率、盈利能力等。企業(yè)可以根據(jù)評估結(jié)果作出正確決策，進一步明確信貸、管理、投資決策的目標和方向。在新時期背景下，社會各領(lǐng)域?qū)ω攧?wù)報表分析質(zhì)量的重視度越來越高?！吨腥A人民共和國會計法》《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第十四號——財務(wù)報告》要求財會部門以財務(wù)分析制度為標準，按時完成財務(wù)分析報告的編寫工作，不斷完善分析報告內(nèi)容，將財務(wù)報告中的各類信息運用到企業(yè)經(jīng)營管理活動中，確保企業(yè)經(jīng)營管理水平的持續(xù)提升。

一、財務(wù)報表分析概述

（一）財務(wù)報表的基本概念與功能

財務(wù)報表能夠清晰地展示出與財務(wù)相關(guān)的活動，包括現(xiàn)金流量、財務(wù)和運營情況等，對企業(yè)特定時段現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債表、利潤表等各種經(jīng)濟活動產(chǎn)生的結(jié)果進行反饋。利潤表主要是對企業(yè)在某個會計周期內(nèi)的經(jīng)營結(jié)果的一種體現(xiàn)，包括企業(yè)的收支費用和實際創(chuàng)收。資產(chǎn)負債作為一種固定的財務(wù)報告，主要反映了企業(yè)在某個階段的財務(wù)狀況。通過展示企業(yè)的資產(chǎn)、負債以及所有者在企業(yè)凈資產(chǎn)方面獲取的收益，體現(xiàn)出企業(yè)良好的財務(wù)狀況和較高的償債能力?？梢酝ㄟ^觀察現(xiàn)金流量表對企業(yè)的財務(wù)彈性和現(xiàn)金流動性進行判斷和分析，了解企業(yè)在特定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和等價物的流入和流出情況。這也是企業(yè)償還債務(wù)和現(xiàn)金生成能力的一種表現(xiàn)。

財務(wù)報表在企業(yè)管理和決策中發(fā)揮了各種不同的功能：能夠為資源分配提供數(shù)據(jù)支持，提高管理層和外部投資者資源配置的有效性，為預算工作做好充足的準備；收集整理不同會計期間的數(shù)據(jù)，自動完成比對工作，對企業(yè)的經(jīng)營效率和管理效果進行評估，進一步完善管理策略；提供重要的數(shù)據(jù)支持，協(xié)助高層管理者制定長遠的戰(zhàn)略目標；對外交流和信息發(fā)布效果極高，呈現(xiàn)清晰、合法合規(guī)的信息，增強投資者對企業(yè)的信賴和支持。

（二）財務(wù)報表分析的主要方法及目標

對比分析法、比率分析法、趨勢分析法被普遍應(yīng)用于財務(wù)報表的分析過程中。將企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)與競爭對手或同行業(yè)平均水平進行比較是對比分析的主要內(nèi)容。對同一家企業(yè)不同時間段或多家企業(yè)進行比較，以判斷企業(yè)的競爭力、競爭優(yōu)勢、發(fā)展情況以及經(jīng)營效率等；對企業(yè)財務(wù)報表中的各項數(shù)據(jù)進行比例計算，體現(xiàn)出企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。整個過程主要使用比率分析法，企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營狀況的定量分析效果尤為顯著。而且，還能有效評估企業(yè)的運營效率、盈利能力及償債能力。如果對比企業(yè)財務(wù)報表中多種數(shù)據(jù)在不同時間內(nèi)的變化情況，采取趨勢分析法能夠預估企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的時間動態(tài)變化趨勢，全面掌握財務(wù)數(shù)據(jù)的變化規(guī)律。

財務(wù)報表分析的目標可從以下幾點分析：第一，通過審視資產(chǎn)負債表，分析企業(yè)的資產(chǎn)配置和負債水平，判斷企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性和資金運用效率。第二，評估企業(yè)未來的財務(wù)風險和發(fā)展?jié)摿?。這涉及到對企業(yè)資產(chǎn)負債表的深入分析，以識別可能的風險點和增長機會。第三，通過利潤表中的數(shù)據(jù)，評估企業(yè)的盈利水平和盈利能力，判斷企業(yè)在市場中的競爭地位。第四，分析企業(yè)的短期和長期債務(wù)及其償還能力，以確定企業(yè)是否具備足夠的流動性來應(yīng)對債務(wù)壓力。第五，通過存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等的周轉(zhuǎn)率分析，評估企業(yè)資源的使用效率和運營能力。

二、企業(yè)財務(wù)報表分析存在的問題

（一）財務(wù)報表信息存在局限性

財務(wù)報表信息存在局限性是企業(yè)財務(wù)報表分析過程中較為常見的問題。具體從以下幾方面展開分析：

第一，提供的財務(wù)報表信息不夠全面和精準。在制定財務(wù)會計標準和要求時，只將確定各項財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性作為重點，對統(tǒng)計可信度的重視度較低，避免不了財務(wù)信息出現(xiàn)偏差問題，進而無法獲取準確的財務(wù)分析報告。這會直接影響企業(yè)經(jīng)營決策效果。第二，財務(wù)報表分析采用的分析方法存在一定的局限性。例如，運用趨勢分析法時，不僅可以了解同行業(yè)企業(yè)的實際發(fā)展情況，還能清晰地展示出近幾年的變化趨勢，企業(yè)能夠以此為依據(jù)制定長遠的戰(zhàn)略目標。但從實際來看，當出現(xiàn)突發(fā)狀況時，會從一定程度上改變某項指標趨勢走向。這些異常情況可能無法通過財務(wù)報表發(fā)現(xiàn)。第三，非財務(wù)指標在財務(wù)報表分析中的應(yīng)用率相對較低，進而無法獲取完整和準確的財務(wù)報表分析結(jié)果。

（二）業(yè)財融合效率不高

第一，財務(wù)人員對業(yè)務(wù)方面的了解不夠全面。只是通過提取財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)進行企業(yè)財務(wù)報表分析工作，與各業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系不夠緊密。數(shù)據(jù)背后形成因素的分析效果相對較低，沒有將業(yè)務(wù)和財務(wù)結(jié)合到一起。這在一定程度上降低了財務(wù)報表分析的有效性。第二，財務(wù)報表主要是對企業(yè)某一階段經(jīng)營狀況的總結(jié)。但在實際分析過程中，財務(wù)人員對某些問題的認識和理解存在滯后性，直接影響了時效性。第三，解讀財務(wù)數(shù)據(jù)一直是財務(wù)報表分析中的重點環(huán)節(jié)。但財務(wù)人員對業(yè)務(wù)層面的理解和分析不夠充足，不利于企業(yè)運營效率的提升，無法對未來趨勢作出正確判斷。

（三）財務(wù)報表分析質(zhì)量欠佳

財務(wù)報表分析過程在多種因素的影響下，出現(xiàn)質(zhì)量欠佳的問題。具體從以下幾方面展開分析：

第一，數(shù)據(jù)來源不準確。財務(wù)報表的數(shù)據(jù)可能存在錯誤或遺漏，影響了分析結(jié)果的準確性。財務(wù)報表編制過程中錄入了錯誤的數(shù)據(jù)或錄入的數(shù)據(jù)不完整是問題的主要形成因素。第二，財務(wù)報表質(zhì)量不理想。例如，某些企業(yè)的會計人員沒有妥善處理財務(wù)報表數(shù)據(jù)，上報的數(shù)據(jù)不夠真實或者存在漏報問題，無法獲取精準的分析結(jié)果。第三，分析方法過于單一。有些企業(yè)財會人員在財務(wù)報表分析過程中，采取的分析方法過于單一，沒有關(guān)注到一些關(guān)鍵信息。比如，只使用比率分析法可能無法從不同角度掌握企業(yè)的財務(wù)狀況。第四，缺乏客觀性。有的分析人員存在個人觀點，習慣從主觀角度進行判斷。這在一定程度上影響了分析結(jié)果的準確性。比如，分析人員對某個企業(yè)或行業(yè)有不同的看法，也會造成分析結(jié)果的不確定性。第五，未考慮非財務(wù)因素?？蛻粜枨?、市場環(huán)境、競爭狀況等均為非財務(wù)因素。在財務(wù)報表分析過程中很容易忽視這些因素。這會對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來一些不利影響。

（四）財務(wù)分析人員專業(yè)水平較差

財務(wù)報表分析與企業(yè)的業(yè)務(wù)模式及發(fā)展都存在直接關(guān)聯(lián)。在財務(wù)報表分析過程中，財務(wù)人員應(yīng)掌握理論和實際工作方法，提升財務(wù)分析專業(yè)水平。但從目前情況來看，一些企業(yè)的財務(wù)分析人員的專業(yè)水平存在很大的提升空間。只能對財務(wù)報表數(shù)據(jù)的變動情況進行簡單的分析，卻無法找到產(chǎn)生問題的根源。有些財務(wù)分析人員沒有站在全局和企業(yè)管理者的角度考慮問題，分析財務(wù)報表時對所有相關(guān)因素和信息的考慮不夠全面，影響了財務(wù)報表分析結(jié)果的準確性。

三、企業(yè)財務(wù)報表分析質(zhì)量提升策略

（一）抓住關(guān)鍵信息開展分析

在分析過程中，必須抓住與企業(yè)運營存在直接關(guān)聯(lián)的關(guān)鍵信息。譬如，在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)劇烈波動，業(yè)績慣性出現(xiàn)異常的情況下，企業(yè)應(yīng)及時改變預期目標，將財務(wù)人員提供的財務(wù)數(shù)據(jù)作為依據(jù)，深入分析業(yè)務(wù)風險的影響因素。此類分析對于企業(yè)決策人員來講，能夠更清晰地看出企業(yè)實際經(jīng)營情況，進而制定針對性的解決策略，推動業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展。在財務(wù)報表分析過程中，不僅要關(guān)注報表各項目的具體數(shù)據(jù)，更要關(guān)注結(jié)構(gòu)（各種比率或指標）和趨勢。結(jié)構(gòu)比數(shù)值重要，而趨勢比結(jié)構(gòu)更重要。另外，財務(wù)比率也是財務(wù)分析過程中的關(guān)鍵信息。在對財務(wù)比率進行分析時，使用財務(wù)比率如股東權(quán)益回報率（ROE）、流動比率和債務(wù)股本比率等，確保企業(yè)的業(yè)績和財務(wù)的穩(wěn)定性。同時，企業(yè)應(yīng)將其他非財務(wù)指標與一般的財務(wù)指標一同納入分析中。采用這種融合型分析方法不僅可以提高分析的準確性和完整性，還能更為準確地反應(yīng)企業(yè)的實際運營情況。通過這種方式，有助于提高管理者在企業(yè)運營狀況方面的判斷效果，確保決策過程的科學和合理性。從整體來看，財務(wù)報表分析涉及到企業(yè)經(jīng)營活動中的各項財務(wù)數(shù)據(jù)，是一個細致而繁雜的過程，這就意味著財務(wù)人員要具備專業(yè)的財務(wù)知識和技能，掌握多種分析工具的使用方法，抓住關(guān)鍵信息進行分析。唯有如此，才能提高財務(wù)報表分析質(zhì)量，協(xié)助企業(yè)管理者做出正確決策。

（二）促進業(yè)財深度融合

1.部門之間加強溝通

企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動的過程中，財務(wù)部門應(yīng)當與業(yè)務(wù)部門進行有效溝通，并形成良好的合作關(guān)系。財務(wù)部門不僅要對業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行詳細的記錄，還要通過信息系統(tǒng)為業(yè)務(wù)部門提供全面的數(shù)據(jù)支持。同時，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時收集和整理財務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果，以確保信息在雙方之間能夠保持統(tǒng)一。進行數(shù)據(jù)分析時，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都要參與其中，對數(shù)據(jù)進行全面、精準的分析，反映出企業(yè)真實的運營情況，為決策過程提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

2.財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門共建分析體系

在財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間建立一個完善的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析體系尤為重要。除了財務(wù)數(shù)據(jù)以外，市場、客戶、供應(yīng)鏈等均為該體系的涵蓋內(nèi)容。通過對這些數(shù)據(jù)的深度融合與解析，能夠全面掌握業(yè)務(wù)操作的整個過程。財務(wù)部門不僅要負責數(shù)字的分析和處理工作，還應(yīng)積極參與業(yè)務(wù)部門的會議和討論，了解業(yè)務(wù)的實際情況和未來規(guī)劃，再結(jié)合對業(yè)務(wù)的了解，形成高質(zhì)量的分析報告，以便更好地分析財務(wù)數(shù)據(jù)和指標。

3.多方聯(lián)動確保數(shù)據(jù)真實

企業(yè)需要構(gòu)建一個業(yè)財一體化平臺，實現(xiàn)基礎(chǔ)詳細數(shù)據(jù)集成到各分類數(shù)據(jù)智能匯總，再到戰(zhàn)略決策數(shù)據(jù)分析等不同顆粒度的數(shù)據(jù)信息集成。這樣可以確保數(shù)據(jù)的貫通和應(yīng)用，為多方聯(lián)動提供技術(shù)基礎(chǔ)。同時，企業(yè)還應(yīng)建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)數(shù)據(jù)標準化，為多種數(shù)據(jù)應(yīng)用場景提供“一致的語言”。這是實現(xiàn)業(yè)財融合的前提條件。數(shù)據(jù)標準化有助于確保數(shù)據(jù)的一致性和可比性，減少因標準不一導致的數(shù)據(jù)失真。要定期進行內(nèi)部審計和外部審計，委托獨立的審計師對財務(wù)報表進行審計。還要設(shè)立審計委員會監(jiān)督審計工作，以確保財務(wù)報表的真實性和準確性。

（三）科學地選擇和應(yīng)用財務(wù)分析方法

科學地選擇和應(yīng)用財務(wù)分析方法是提高財務(wù)報表分析質(zhì)量的有效途徑。首先，在選擇分析方法時，應(yīng)提前做好整個系統(tǒng)的財務(wù)分析工作。財務(wù)人員要對企業(yè)各方面情況進行全面的了解，包括企業(yè)的運營環(huán)境和能力、財務(wù)狀況、行業(yè)發(fā)展趨勢、償債能力、盈利能力等，并以此為依據(jù)制定財務(wù)報表分析目標，選擇適合的財務(wù)分析方法，確保財務(wù)信息的完整和準確性。其次，為了提高財務(wù)分析工具的實際應(yīng)用效果，可采取定量和定性分析方法，對成本效益分析、各類財務(wù)比率、現(xiàn)金流量等進行定量分析，以此獲取真實有效的分析數(shù)據(jù)。定性分析法可適用于企業(yè)的競爭力、經(jīng)營管理環(huán)境、風險評估、市場前景等方面的分析，可以彌補定量分析的不足。定量和定性分析法的綜合運用，對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的反饋更加直觀和全面，呈現(xiàn)出的分析結(jié)果更加科學有效。再次，為確保分析方法的先進性和科學性，應(yīng)注重理論和分析方法的革新。近年來，分析技術(shù)水平持續(xù)提升，財務(wù)分析方法和工具也在不斷更新，財務(wù)人員應(yīng)密切關(guān)注市場和技術(shù)變化，學習更多的信息技術(shù)，如區(qū)塊鏈技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)等，將先進的信息技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)工作中，確保分析方法跟上技術(shù)的革新與發(fā)展。最后，實現(xiàn)多種分析方法的綜合運用，增強分析成果的可信度。如果只采取一種分析方法，不僅會對分析過程帶來限制，還會使分析結(jié)果存在偏差。多種方法的綜合使用，能夠?qū)Ψ治鼋Y(jié)果進行有效驗證，提供真實全面的分析結(jié)果，得到的結(jié)論更加客觀。

（四）提升財務(wù)報表分析者的分析能力

企業(yè)可采取多種措施提升財務(wù)報表分析人員的分析能力。首先，組織人員參與外部的財稅專業(yè)培訓，促進財務(wù)人員之間的內(nèi)部知識分享與交流。這些舉措有助于員工及時了解最新的財稅政策，掌握并更新各種財務(wù)管理和分析方法，提升其財務(wù)專業(yè)分析方面的能力。其次，財務(wù)部門必須確保財務(wù)信息的合規(guī)性、準確性和完整性。因此，企業(yè)需要制定與其實際情況相匹配的財務(wù)制度，提升財務(wù)人員的專業(yè)能力，并采取有效的激勵措施，以增強財務(wù)人員的責任心和榮譽感，激發(fā)其工作積極性，以此加強財務(wù)部門的內(nèi)部管理和控制。最后，財務(wù)工作人員在深入了解財稅政策的基礎(chǔ)上，還需樹立現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，并深化業(yè)務(wù)學習，以實現(xiàn)財稅政策與業(yè)務(wù)發(fā)展的有機結(jié)合，從而更精確地評估和分析各類問題。另外，通過對財務(wù)報表的細致分析，能夠?qū)Ω鱾€業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實施細致的管理和控制，培養(yǎng)財務(wù)人員的動態(tài)管理思維，將財務(wù)知識與業(yè)務(wù)發(fā)展整合在一起。還要根據(jù)形勢的變化，在事前、事中和事后進行科學合理的分析，以確保企業(yè)財務(wù)決策的準確性和有效性。

結(jié)語：

當前，構(gòu)建新的發(fā)展格局已經(jīng)成為一種必然的趨勢。無論是在科技水平的發(fā)展與提升方面，還是在提高產(chǎn)業(yè)鏈和供應(yīng)鏈的管理能力方面，都要求企業(yè)加強財務(wù)管理，重視財務(wù)分析，全面掌握企業(yè)實際運營情況，預測未來的發(fā)展方向。企業(yè)財務(wù)報表分析是評估企業(yè)經(jīng)營狀況的有效途徑，分析結(jié)果的精確性和有效性會直接影響企業(yè)的決策效果。因此，提高財務(wù)報表分析質(zhì)量尤為重要。但是，企業(yè)財務(wù)報表分析依然存在一些問題。企業(yè)應(yīng)采取改進和優(yōu)化措施，如抓住關(guān)鍵信息、促進業(yè)財深度融合、科學選擇和應(yīng)用財務(wù)分析方法、提升財務(wù)報表分析者的分析能力等，以此有效地解決問題，提高財務(wù)報表分析質(zhì)量，促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。