能否讓我們輕松納稅

郇　麗　王　尋

如果沒(méi)有合理的稅制設(shè)計(jì)和相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，則個(gè)人納稅更容易成為一場(chǎng)“貓鼠游戲”

劉濤是北京一家餐飲企業(yè)的老板。盡管整個(gè)企業(yè)都屬于他，去年的盈利額也超過(guò)了12萬(wàn)，但他并沒(méi)有打算去進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)?！拔腋緵](méi)有給自己做工資，也就不用繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

沒(méi)有“個(gè)人收入”，并不影響劉濤的個(gè)人生活。他的日常消費(fèi)都是從公司的備用金中直接提取，“只要最后能夠拿來(lái)足額的票據(jù)做好賬，我日常的消費(fèi)也就轉(zhuǎn)化成了企業(yè)的成本”。

“稅務(wù)部門要想完全掌握一個(gè)人的收入情況，必須形成一套全面的監(jiān)管體系和聯(lián)網(wǎng)機(jī)制，但實(shí)際上他們沒(méi)有。所以除非我被稅務(wù)局盯了，他們專門去銀行、證券等部門調(diào)取我的信息，否則根本無(wú)法掌握我實(shí)際的個(gè)人所得”，劉濤說(shuō)。

現(xiàn)實(shí)的納稅環(huán)境，使得很多人僅僅是把稅務(wù)部門能夠準(zhǔn)確掌握的工資部分的信息進(jìn)行了一次形式上的填報(bào)，并且還有一些收入多元化的高收入者逃脫了個(gè)稅申報(bào)的義務(wù)。這顯然并非稅務(wù)部門的初衷。

個(gè)稅申報(bào)中的漏洞，不僅給納稅人帶來(lái)麻煩，也可能使逃稅者心存僥幸。如此種種，都難以使申報(bào)成為一次輕松的守法之旅，而更易成為一場(chǎng)“貓鼠游戲”。

迄今的進(jìn)度是，可能有逾半的應(yīng)申報(bào)者仍在觀望之中。有專家預(yù)測(cè)說(shuō)，如果公眾普遍存在抵觸情緒，稅收成本就會(huì)不斷增加，那么，這項(xiàng)制度實(shí)施預(yù)期效益就會(huì)大打折扣。

稅制能否更人性化

在中國(guó)人開始走入“個(gè)稅時(shí)代”的同時(shí)，近些年來(lái)，德國(guó)、美國(guó)和法國(guó)都掀起了個(gè)人所得稅改革的潮流，紛紛降低稅率，原因是，個(gè)人所得稅在縮小收入分配差距方面的作用十分有限，高收入者的逃稅、避稅等使個(gè)人所得稅很難實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)作用。

而與此經(jīng)驗(yàn)相悖的是，中國(guó)的邊際稅率高得“離譜”，薪金這一塊，稅率檔次從5%到45%分了9檔，最高邊際稅率高達(dá)45%，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政系副主任岳樹民表示，我們國(guó)家適用45%稅率的人其實(shí)很少，這一稅率檔次意義不大。工資薪金所得稅的超額累進(jìn)稅率級(jí)距過(guò)多，大部分邊際稅率不適用。

岳樹民表示，個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)不能只依靠個(gè)人所得稅，還有消費(fèi)稅、財(cái)產(chǎn)稅等多個(gè)稅種的配合。高稅率能調(diào)節(jié)收入差距，同時(shí)也可能打擊高收入人群的積極性，如果稅收征收力度太大，把他的收入拿走了一大部分，就不會(huì)有人愿意去投資，愿意去勞動(dòng)，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是依賴于有人去投資的。

另外，個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn) “一刀切”也廣受詬病。“一刀切”便于職能部門的日常管理，但制度本身“僵化”和“死板”，納稅人普遍有抵觸情緒。美國(guó)的個(gè)人所得稅是按照家庭實(shí)際支付能力征稅，而不是按總收入征稅，很多家庭的必要支出都可以在稅前扣除。

史小軍對(duì)“僵化”的解釋，又回到了信息獲得渠道的問(wèn)題上：我們目前只能考慮人的自然屬性，無(wú)法考慮人的社會(huì)屬性，因?yàn)槠淝疤崾?，需要我們能夠通過(guò)各個(gè)途徑，去掌控納稅人的各項(xiàng)信息。

對(duì)此，岳樹民則表示，如果家庭中贍養(yǎng)老人，其家庭人口狀況是可以從民政或者公安部門調(diào)出來(lái)的，那我們現(xiàn)在能不能做到呢？他說(shuō)，有的時(shí)候就是其他相關(guān)部門并沒(méi)有很好地配合。

京都律師事務(wù)所稅務(wù)部的嚴(yán)成談到，很多時(shí)候銀行的利息或者股票的收益等等，是一個(gè)家庭的共同收益，“但按照現(xiàn)行的制度，只能是誰(shuí)的名字算誰(shuí)的。”而這與我國(guó)目前實(shí)行的分類稅制有關(guān)。

中國(guó)政法大學(xué)民財(cái)稅金融法研究所副所長(zhǎng)施正文指出，如果實(shí)行分類稅制，就有不同的稅率，納稅人就可以通過(guò)分解他的所得從而達(dá)到避稅的目的。但是由于我國(guó)目前稅收征管的能力還不是很強(qiáng)，所以仍然沿襲了這種較為簡(jiǎn)單的征收方法。不過(guò)“十六大”已經(jīng)明確提出，要由分稅制向綜合與單項(xiàng)相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變，由納稅人自行申報(bào)，目前的申報(bào)也正是為稅制改革積累經(jīng)驗(yàn)。

北京地稅局個(gè)人所得稅管理處副處長(zhǎng)史小軍指出，實(shí)行綜合稅制的前提是有完善的納稅環(huán)境。之所以還難以實(shí)行，正是因?yàn)槟壳岸悇?wù)機(jī)關(guān)的征管能力有限，綜合的納稅環(huán)境尚未形成，比如金融流通領(lǐng)域存在大量現(xiàn)金流動(dòng)，個(gè)人財(cái)產(chǎn)的登記制度也沒(méi)有形成，從而給個(gè)稅征繳帶來(lái)很大困難；客觀上，納稅人眾多，收入結(jié)構(gòu)復(fù)雜，給個(gè)稅征繳帶來(lái)很大困難。

懲戒與激勵(lì)

一位由海外回歸的創(chuàng)業(yè)者對(duì)記者說(shuō)，我現(xiàn)在愿意回國(guó)投資，因?yàn)槲野l(fā)現(xiàn)這里是商人的天堂，是世界上做富人成本最低的國(guó)家，沒(méi)有人會(huì)問(wèn)，你繳稅了嗎？

對(duì)此，中央財(cái)大稅務(wù)研究所副所長(zhǎng)劉桓解釋說(shuō)，中國(guó)對(duì)逃稅者的懲罰是有相應(yīng)法律規(guī)定的，但執(zhí)行卻較為困難，因?yàn)楹芏嗲闆r下可能根本沒(méi)有充分的證據(jù)證明是否逃稅。

但劉桓同時(shí)認(rèn)為，公民納稅是一個(gè)基本素質(zhì)，嚴(yán)格申報(bào)也是公民素質(zhì)的培養(yǎng)過(guò)程。

而這背后應(yīng)該有制度支撐，以讓合法納稅的公民不僅獲得社會(huì)的尊重，也能從納稅中獲得好處。岳樹民對(duì)記者說(shuō)，納稅和不納稅所能獲得的好處應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)別開來(lái)。

他表示，是否依法納稅應(yīng)該是誠(chéng)信的標(biāo)志。譬如，求職者要找工作，需要工作經(jīng)驗(yàn)，但目前原工作單位開出的單位證明卻未必準(zhǔn)確。而最準(zhǔn)確的憑據(jù)是納稅證明，如果連納稅證明都沒(méi)有，只能說(shuō)明此人要么偷稅了，要么沒(méi)有工作過(guò)。同樣，目前辦理銀行按揭所需的收入證明也是由單位出具，可信度較低，而納稅申報(bào)能夠證明其真實(shí)的收入狀況和還款能力。

稅務(wù)專家們的設(shè)計(jì)，是把納稅作為一個(gè)誠(chéng)信指標(biāo)就來(lái)鼓勵(lì)人們依法納稅，使納稅證明成為社會(huì)的通行證。目前，納稅記錄并沒(méi)有與誠(chéng)信記錄和社會(huì)評(píng)價(jià)聯(lián)系在一起，逃稅人很容易逃脫法律處罰，也得不到社會(huì)的懲戒；相反，誠(chéng)信納稅人也難以得到社會(huì)榮譽(yù)和好處。

施正文表示，美國(guó)人只有一個(gè)社會(huì)保障號(hào)，從而把個(gè)人納稅和獲得相應(yīng)的社會(huì)保障聯(lián)系到一起，只有你依法納稅，才有可能獲得更多的社會(huì)福利以及貸款方面的便利。

施正文還提出了另一個(gè)問(wèn)題，如何讓人們甘心納稅？他說(shuō)，納稅人交了稅，就有權(quán)享受政府提供的公共服務(wù)，而不能交完稅之后卻對(duì)怎么花這些稅款毫無(wú)發(fā)言權(quán)。