黃樂云

摘 要：資金管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)管理的中心。如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益是每個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金；資金管理；經(jīng)濟(jì)效益

1 加強(qiáng)企業(yè)資金管理的客觀必然性

1.1 財(cái)務(wù)的本質(zhì)確立了資金的中心地位

財(cái)務(wù)的本質(zhì)決定了財(cái)務(wù)管理首先是資金的管理。通過一定的貨幣關(guān)系和各種不同的資金來源以籌集經(jīng)營資金，既要在數(shù)量上保證企業(yè)對(duì)資金的需求，又要實(shí)現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使資金長期處于高效流轉(zhuǎn)的狀態(tài).并根據(jù)市場的動(dòng)態(tài)，隨機(jī)調(diào)整資金運(yùn)動(dòng)，務(wù)使貨幣資金運(yùn)動(dòng)與物資運(yùn)動(dòng)保持同步，以確保企業(yè)再生產(chǎn)的順利實(shí)現(xiàn)。因此，資金管理直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)。

1.2 市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善確立了資金管理的核心地位

有中國特色的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)必須按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律運(yùn)行，依靠市場發(fā)展自己，實(shí)行自主經(jīng)營自負(fù)盈虧。然而目前許多企業(yè)特別是中小企業(yè)資金嚴(yán)重不足，已影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。在這種情況下越來越體現(xiàn)資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的命脈。迫使企業(yè)以資金管理為核心，廣辟資金來源渠道，加快流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，讓有限的資金得到合理運(yùn)用，避免因資金缺乏或資金運(yùn)用不當(dāng)而使企業(yè)陷入困境。

2 目前企業(yè)資金管理上存在的問題

2.1 宏觀管理的不足

雖然目前企業(yè)改革的步伐正在加快，但是長久以來遺留下來的問題在短時(shí)期內(nèi)很難解決；與之相配套的規(guī)章制度還不夠健全；經(jīng)濟(jì)秩序在運(yùn)行中還有不完善、不順暢的地方。財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)、審計(jì)等政府有關(guān)部門在做好政策法規(guī)建設(shè)的同時(shí)，加強(qiáng)宏觀控制和審計(jì)監(jiān)督以及清除在改革中一些不良思想和行為上還缺乏有效的指導(dǎo)和約束。

2.2 高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員不多

財(cái)會(huì)人員的高素質(zhì)，不僅僅是指業(yè)務(wù)素質(zhì)，還包括政治素質(zhì)、文化素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)等。目前，國家會(huì)計(jì)法律法規(guī)變化大，與國際趨同性高，就會(huì)計(jì)行業(yè)來看，企業(yè)高質(zhì)量的財(cái)會(huì)人員并不是很多，大部分財(cái)會(huì)人員雖然處身于財(cái)會(huì)戰(zhàn)線上，但沒有與時(shí)俱進(jìn)，其素質(zhì)并不高，業(yè)務(wù)也不很熟悉。產(chǎn)生這種素質(zhì)不高的原因，一是對(duì)財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)人員不重視的思想?？傉J(rèn)為財(cái)務(wù)就是算算帳、記記帳，因此在選用財(cái)會(huì)人員時(shí)不加重視，特別是中小企業(yè)在財(cái)會(huì)人員較缺的情況下，倉促上陣的很多，根本就談不上什么財(cái)務(wù)素質(zhì)，頂個(gè)缺就行，這樣就弱化了財(cái)務(wù)隊(duì)伍，降低了財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。另一種素質(zhì)較低的原因就是缺乏應(yīng)有的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，有關(guān)法規(guī)、準(zhǔn)則知之不多，因此很難適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)條件下復(fù)雜多變的資金管理。

2.3 企業(yè)自身管理不嚴(yán)乏力

企業(yè)自身則原地踏步，習(xí)慣于依賴國家的政策支持，缺乏居安思危的思想理念，致使企業(yè)管理上存在許多漏洞，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)對(duì)外不合理的長期投資，包括各種股權(quán)投資和委托理財(cái)，加劇了企業(yè)資金緊張的狀況。相當(dāng)一部分投資缺乏認(rèn)真的可行性研究和科學(xué)的預(yù)測，使得這部分投資效益不佳，有的甚至有去無回。

(2)過分依賴銀行和金融機(jī)構(gòu)。一些企業(yè)根本不考慮自身的償債能力，盲目采用向銀行貸款的辦法來解決資金緊張的問題，貸款時(shí)就沒有考慮以后如何歸還，什么時(shí)間可以歸還，導(dǎo)致企業(yè)在本來就入不敷出的情況下雪上加霜，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

(3)在利潤最大化的誘惑和驅(qū)使下，一部分企業(yè)在沒有任何市場調(diào)查、不顧市場供需平衡定理的背景下，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)，造成產(chǎn)品積壓和滯銷，使得企業(yè)原有的流動(dòng)資金不能適應(yīng)生產(chǎn)發(fā)展的要求。

(4)外欠賬款回收不及時(shí)、不得力。大多數(shù)企業(yè)對(duì)外欠賬款沒有設(shè)置專門機(jī)構(gòu)或隊(duì)伍負(fù)責(zé)回收和清理，只依靠財(cái)務(wù)人員催收，力度不大。對(duì)債務(wù)人沒有及時(shí)跟蹤調(diào)查，以致于債務(wù)人的經(jīng)營能力、財(cái)務(wù)狀況等等都不甚了解，給自己的工作造成被動(dòng)等等。

3 強(qiáng)化資金管理，緩解資金緊張狀況，提高資金使用效益

3.1 解放思想，轉(zhuǎn)變觀念

企業(yè)要生存、要發(fā)展，就必須在市場競爭中立于不敗之地。這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須從片面的理財(cái)觀念中解脫出來，徹底改變以往單純的記帳、算帳和報(bào)帳的習(xí)慣，要從事后算帳轉(zhuǎn)變到事前預(yù)測、事中控制和事后分析上來。要積極參與企業(yè)經(jīng)營管理和預(yù)測、決策。自覺地樹立市場觀念和經(jīng)營觀念，強(qiáng)化效益觀念。進(jìn)一步解放思想，用新的觀念，新的思維方法，去觀察、分析、研究、處理新形勢下財(cái)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的新情況、新問題。3.2 加強(qiáng)資金管理，提高經(jīng)濟(jì)效益

當(dāng)前企業(yè)普遍存在資金緊缺的現(xiàn)象，因此我們必須把資金的計(jì)劃、籌措、調(diào)配以及用活用好作為企業(yè)管理的首要任務(wù)來抓。具體為：

(1)加強(qiáng)資金的預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)以“量入為出、計(jì)劃

平衡”作為預(yù)算的基本原則，采用先進(jìn)合理的計(jì)算方法，確定企業(yè)資金的合理需要量，這是進(jìn)行資金管理的基礎(chǔ)，又是關(guān)鍵，更是難點(diǎn)。解決此關(guān)鍵較好的方法是編制資金預(yù)算。對(duì)財(cái)務(wù)的收入和支出都要列入企業(yè)的資金收支計(jì)劃。根據(jù)資金的來源和規(guī)模，來決定支出的多少與先后。資金來源要嚴(yán)格管理，資金使用要報(bào)批計(jì)劃，屬于正常的開支給予保證，非計(jì)劃和超計(jì)劃的開支，要補(bǔ)辦計(jì)劃準(zhǔn)予使用。嚴(yán)格資金收支的管理，確保有限的資金能有效地使用到重點(diǎn)和急需的項(xiàng)目上，努力使資金應(yīng)用達(dá)到最優(yōu)化。

(2)多渠道籌集資金，合理調(diào)配資金。當(dāng)前，市場的放開，使企業(yè)步入自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行自然狀態(tài)下，如果資金不足，將直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營；而資金過剩，也會(huì)降低資金的使用效果。因此充分準(zhǔn)確預(yù)測各項(xiàng)資金的支出，適量負(fù)債經(jīng)營，促使企業(yè)更謹(jǐn)慎地使用資金；充分利用企業(yè)內(nèi)部之間資金供應(yīng)與使用的時(shí)間差，調(diào)度資金，以求得籌資方式的最優(yōu)組合，以降低資金成本，更好地提高資金的使用效果。

(3)要加強(qiáng)外欠帳款的回收，疏通資金。如果外欠帳款數(shù)量大，也會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。因此，必須組織一定的人力，及時(shí)清理債權(quán)，對(duì)陳帳和呆帳也要有效的清理，減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，使應(yīng)收帳款余額盡量降低。

(4)要講求資金的使用效果，用好用活資金。對(duì)資金的使用，我們應(yīng)堅(jiān)持先算帳后花錢的辦事原則。調(diào)配好資金，以加速資金周轉(zhuǎn)。特別是加強(qiáng)對(duì)欲投資項(xiàng)目的可行性研究，做到“該出手時(shí)就出手”；對(duì)新開發(fā)且有產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢和效益好的項(xiàng)目一定要在資金的數(shù)量和時(shí)間上給予優(yōu)先保證等。

3.3 加強(qiáng)資金管理要嚴(yán)格控制成本費(fèi)用

成本費(fèi)用是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要原因之一。因此，企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)成本的預(yù)測及控制工作。首先，要對(duì)影響成本升降的內(nèi)外各種因素進(jìn)行調(diào)查分析，再進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測。其次，按照市場價(jià)或投標(biāo)價(jià)對(duì)預(yù)算進(jìn)行層層分解，制定目標(biāo)控制成本，下達(dá)月、季、年度目標(biāo)成本計(jì)劃。使成本管理切實(shí)符合企業(yè)實(shí)際，更具時(shí)效性、針對(duì)性和可操作性。另外制造費(fèi)用和管理費(fèi)中的專項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)嚴(yán)格按使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，貫徹限額指標(biāo)包干使用，超支不補(bǔ)，節(jié)約留用的原則。充分發(fā)揮成本控制的作用，有效地抑制成本費(fèi)用的上升，并對(duì)成本費(fèi)用要定期進(jìn)行分析，找出不足；制定改進(jìn)措施，確保成本費(fèi)用控制在既定的目標(biāo)范圍內(nèi)。

3.4 加強(qiáng)資金管理務(wù)必加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)

《會(huì)計(jì)法》和新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)條令規(guī)定財(cái)務(wù)人員必須定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)。開展培訓(xùn)是提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的有效辦法。方式可以多種多樣：包括在崗培訓(xùn)、脫崗、半脫崗培訓(xùn)，實(shí)行會(huì)計(jì)達(dá)標(biāo)工作等。但不管用哪種方法都必須嚴(yán)肅認(rèn)真。要給時(shí)間，施壓力，提要求，進(jìn)行與實(shí)際工作緊密結(jié)合的考試和考核，對(duì)好壞優(yōu)劣要作出評(píng)價(jià)，并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制掛鉤。以此激勵(lì)先進(jìn)，形成風(fēng)氣，避免走過場，達(dá)到速成高效的目的。