李玉軍　雷福恒

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。應(yīng)收賬款對企業(yè)的生存與發(fā)展意義不言而喻，特別對中小企業(yè)來說，更是性命攸關(guān)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，電廠實行壓月結(jié)算，個別電廠現(xiàn)金流量不足，再加上股份公司銷售量的逐年增加，企業(yè)應(yīng)收賬款期末余額明顯增多，加強應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

一、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款和代墊運費卻不能同步回收，而銷售已告成立。這種沒有現(xiàn)金流入的銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳。如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。占用了大量的流動資金，公司為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，必須從金融機構(gòu)借入臨時或長期貸款，增加了資金成本，影響利潤，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率。

2、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

3、影響企業(yè)營業(yè)周期。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周期天數(shù)和應(yīng)收賬款周期天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上。如以前年度市場煤銷售的應(yīng)收款；集團內(nèi)部個別電廠，由于經(jīng)營虧損，現(xiàn)金流量不足，不能按期償還貨款，造成幾千萬元資金不能及時按期收回，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。

二、公司應(yīng)收賬款問題的解決辦法

做好應(yīng)收款管理工作，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供信用銷售的基本前提。通常以預(yù)期的應(yīng)收賬款是否按期收回和壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴，只對信譽很好企業(yè)信用銷售。雖然，壞賬損失率很低，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)放寬，雖然會增加銷售，但會相應(yīng)的增加壞賬損失風(fēng)險。企業(yè)面對復(fù)雜多變的現(xiàn)實環(huán)境，這要求企業(yè)經(jīng)營者研究好銷售策略，既要防范呆賬、壞賬，又要保全企業(yè)經(jīng)營成果。我本人認為對于銷售、核算、回款應(yīng)采取以下措施加強管理，防患未然：

1、應(yīng)收賬款事前管理

（1）信用調(diào)查。市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟，對一個企業(yè)的信用情況、信用等級和企業(yè)品質(zhì)及資本情況的了解，是確定信用標(biāo)準(zhǔn)的前提。對已經(jīng)采取信用銷售的企業(yè)，要建立客戶信用檔案，進行信用排隊，分出信用等級，根據(jù)信用等級情況，采取不同的信用銷售形式。比如：有的企業(yè)能按期履行合同結(jié)算期限；有的企業(yè)不能按期履行合同結(jié)算期限或履行合同結(jié)算期限極差。所以在采取信用銷售時，對信用等級極差的企業(yè)，要慎重考慮信用標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)采取其它銷售方式。比如：按回款比例銷售；擔(dān)保銷售；預(yù)付貨款銷售等，防止應(yīng)收賬款期末余額明顯增加，規(guī)避壞賬損失風(fēng)險。

（2）合同簽定。根據(jù)煤炭市場變化情況及供求關(guān)系，確定煤炭購銷合同協(xié)議條款內(nèi)容。比如：目前市場情況較好，應(yīng)在協(xié)議條款中標(biāo)明：一是貨款結(jié)算形式，在公平合理原則下，核定電廠每月結(jié)算量（上月發(fā)出量為次月結(jié)算量），電廠不能按期結(jié)算核定量，按差異量（次月結(jié)算量減少實際結(jié)算量）折算為應(yīng)收金額，按現(xiàn)行壹年期銀行借款利率計算利息，利息費用由電廠承擔(dān)；二是依據(jù)月合同計劃，電廠提前預(yù)付代墊運費，如電廠不能足額預(yù)付代墊運費，差額部分，按現(xiàn)行壹年期銀行借款利率計算利息，利息費用由電廠承擔(dān)；三是每月不能按期償還貨款，按所欠金額，利息費用由電廠承擔(dān)，對不誠信的企業(yè)，財務(wù)狀況不好企業(yè)，要重新考慮信用標(biāo)準(zhǔn)。

2、應(yīng)收賬款事中管理

（1）合同價格執(zhí)行審核。價格執(zhí)行正確與否直接影響銷售收入及應(yīng)收掛賬金額。貨物主要風(fēng)險和報酬及所有權(quán)和控制權(quán)轉(zhuǎn)移，確認銷售收入成立，財務(wù)人員根據(jù)煤炭定貨合同價格，進行審核。一口價定購合同，審核本次結(jié)算價格與合同價格是否相符；熱值計價合同，審核本次結(jié)算熱值與合同熱值單位計算是否準(zhǔn)確。財務(wù)人員對價格執(zhí)行情況的認真審核，才能達到掛賬準(zhǔn)確。因此，建立內(nèi)部稽核制度，是達到應(yīng)收金額準(zhǔn)確掛賬的保證。

（2）燃料結(jié)算單審核。燃料結(jié)算單，是由電廠燃料處簽發(fā)，是本次結(jié)算的依據(jù)，是應(yīng)收掛賬的證明，各項付款內(nèi)容計算是否準(zhǔn)確，直接影響本次掛賬的準(zhǔn)確程度。因此，財務(wù)人員要逐項審核，審核無誤，才能達到掛賬準(zhǔn)確。

3、應(yīng)收賬款事后管理

（1）應(yīng)收賬款催收。一是確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電話催收、派人面談；對責(zé)任人形成的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取定量、定時間、定目標(biāo)、由責(zé)任人清收。對當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，①要和電廠及時勾通，達成月份還款意向；②要落實責(zé)任，發(fā)揮駐廠人員作用。對多次催收無效或以前年度陳賬，采取獎勵清收或借助法律程序清收。在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則。二是確定合理的討債方法。講理法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

（2）應(yīng)收賬款清查。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了對其應(yīng)收賬款進行全面檢查，防止出現(xiàn)壞賬損失和單方掛賬，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不實、虛增資產(chǎn)、利潤虛增。

應(yīng)收賬款清查的不及時、核對不準(zhǔn)確，造成提供的會計信息不真實，將會給企業(yè)留下無窮隱患。由于投資者了解被投資企業(yè)的經(jīng)營信息，主要是通過會計信息披露獲得。如果企業(yè)對外提供的會計信息不真實，投資者就有可能將劣質(zhì)股誤認為績優(yōu)股，從而使其選擇的結(jié)果與初衷相背離，使得投資者對被投資企業(yè)失去信心，造成投資者減少，使得公司股票價值下跌，對第二次籌資造成不利影響。所以定期進行對應(yīng)收賬款清查核對，是檢查資產(chǎn)的安全性、真實性的必要途徑。

以上就是我個人對于加強應(yīng)收賬款管理，提升企業(yè)競爭能力的一些認識和見解。文未盡意，對于有偏頗和錯誤的地方還望見教指正。