智力資本理論研究綜述

胡延杰　薛巖晗

摘要：隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，智力資本逐漸成為提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的主動(dòng)力。本文從智力資本的內(nèi)涵、構(gòu)成以及智力資本的運(yùn)營(yíng)過(guò)程的管理進(jìn)行理論研究綜述，借此為后續(xù)研究提供理論支持。

關(guān)鍵詞：智力資本；智力資本概念與分類；智力資本管理

智力資本是實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略、提升組織競(jìng)爭(zhēng)力、增加組織價(jià)值、維持組織可持續(xù)發(fā)展的核心力量，是組織價(jià)值遞增的源泉。智力資本管理是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代組織價(jià)值增長(zhǎng)的重要源泉，因此也是新時(shí)代組織管理的重要內(nèi)容之一。智力資本決定著核心競(jìng)爭(zhēng)力的維護(hù)和更新的實(shí)現(xiàn)程度，成為企業(yè)獲得持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要源泉和未來(lái)創(chuàng)新和利潤(rùn)增長(zhǎng)的關(guān)鍵。

1智力資本的構(gòu)成

由于研究的出發(fā)點(diǎn)和目的不同，目前關(guān)于智力資本的分類或構(gòu)成模型有很多種：

1.1智力資本兩因素結(jié)構(gòu)。

Edvinsson和Sullivan認(rèn)為（1996），企業(yè)智力資本是人力資源和結(jié)構(gòu)性資本的藕合。人力資源是指組織中所有與人有關(guān)的方面，包括企業(yè)的所有者、雇員、合伙人、供應(yīng)商以及所有將自己的能力、訣竅和技能帶到企業(yè)的個(gè)人。他們所具有的知識(shí)和技能是以潛含、未編碼的形式存在，并為個(gè)人所擁有。結(jié)構(gòu)資本是指不依附于企業(yè)人力資源而存在的所有其他能力，包括有形和無(wú)形的因素。其中無(wú)形部分包括企業(yè)的信息技術(shù)、用戶數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)流程、戰(zhàn)略計(jì)劃、企業(yè)文化等;有形部分則包括財(cái)務(wù)資產(chǎn)、設(shè)施等企業(yè)資產(chǎn)表中有價(jià)值的所有項(xiàng)目。結(jié)構(gòu)資本能夠把個(gè)人的專有知識(shí)轉(zhuǎn)化為集體擁有的財(cái)富，即人力資源的知識(shí)和技能需要通過(guò)結(jié)構(gòu)資本的轉(zhuǎn)化才能被組織利用。Edvinsson還強(qiáng)調(diào)，智力資本的核心主要是指特定人才和技術(shù)組合所擁有的創(chuàng)新能力和這種能力的持久性。

1.2智力資本三因素結(jié)構(gòu)

Edvinsson(1997)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)值與賬面價(jià)值差異的不同成因，將智力資本劃分為人力資本、顧客資本與結(jié)構(gòu)資本。其中人力資本指組織成員個(gè)人的能力、知識(shí)、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)等的總和；顧客資本指組織的所有關(guān)鍵關(guān)系的總和，包括組織與顧客、供應(yīng)商、上下游企業(yè)及網(wǎng)絡(luò)成員等利益相關(guān)者之間的關(guān)系；結(jié)構(gòu)資本是人力資本具體化與權(quán)力化的支持性結(jié)構(gòu)，包括用來(lái)傳達(dá)和儲(chǔ)存智力資料的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、信息技術(shù)系統(tǒng)、專利數(shù)據(jù)庫(kù)、商標(biāo)和版權(quán)等，簡(jiǎn)而言之，結(jié)構(gòu)資本就是指組織成員無(wú)法帶走的組織內(nèi)部穩(wěn)定存在的資本。

Sveiby認(rèn)為，企業(yè)的智力資本由三部分構(gòu)成:員工能力、內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部結(jié)構(gòu)。這里的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部結(jié)構(gòu)實(shí)際上是將結(jié)構(gòu)資本區(qū)分為內(nèi)部結(jié)構(gòu)資本和外部結(jié)構(gòu)資本。內(nèi)部結(jié)構(gòu)資本是員工知識(shí)和技能在組織內(nèi)傳遞所提供的支持，而外部結(jié)構(gòu)資本則保證企業(yè)智力資本的最大化。

1.3智力資本四因素結(jié)構(gòu)

由英國(guó)學(xué)者安妮·布魯金把智力資本分為市場(chǎng)資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)、人才資產(chǎn)和基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)四部分的四元說(shuō)，即“M－I－H－I”模型。其中市場(chǎng)資產(chǎn)是指企業(yè)所擁有的、與市場(chǎng)相關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)潛力；知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)包括技能、商業(yè)秘密、版權(quán)、專利和各種設(shè)計(jì)專利權(quán)以及貿(mào)易和服務(wù)的商標(biāo)等；人才資產(chǎn)指體現(xiàn)在企業(yè)員工身上的才能；基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)資產(chǎn)指使企業(yè)得以運(yùn)行的那些技術(shù)、工作方式和程序。

1.4智力資本五因素結(jié)構(gòu)。

Bassi等(1999)依據(jù)Kaplan的平衡計(jì)分卡框架，將智力資本劃分為人力資本、結(jié)構(gòu)資本、創(chuàng)新資本、流程資本和顧客資本。其中人力資本是指企業(yè)員工與管理者的知識(shí)、技能與經(jīng)驗(yàn)；結(jié)構(gòu)資本是指信息科技、公司形象、組織思維、專利、商標(biāo)和著作權(quán)等；創(chuàng)新資本包括企業(yè)的革新能力、創(chuàng)新成果、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品與服務(wù)的潛力；流程資本是

指工作流程和專業(yè)技術(shù)等方面；顧客資本是指企業(yè)與顧客之間關(guān)系的總和。

2 智力資本的管理

智力資本管理總體上可分為智力資本運(yùn)價(jià)過(guò)程管理、智力資本評(píng)價(jià)管理和智力資本對(duì)企業(yè)價(jià)值貢獻(xiàn)的研究。

目前主要的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)如下：

美國(guó)管理學(xué)家布魯金將智力資本管理的全過(guò)程劃分為六個(gè)階段：a.確定智力資本。這是了解公司智力資本的性質(zhì)和內(nèi)容的首要步驟。b.制定智力資本發(fā)展計(jì)劃。制定智力資本發(fā)展計(jì)劃的目的是保證企業(yè)目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，保證企業(yè)在需要時(shí)擁有所需的智力資本資源，保證企業(yè)中每一個(gè)員工均了解這一計(jì)劃，并知道使計(jì)劃成功自己所擔(dān)當(dāng)?shù)穆氊?zé)。通常制定智力資本計(jì)劃要做好以下工作:審視公司的戰(zhàn)略目標(biāo)與威脅，找出企業(yè)所需的和多余的智力資本，建立智力資本反饋機(jī)制，制定企業(yè)智力資本管理計(jì)劃，建立雇員和合作者培訓(xùn)機(jī)制等。c.審計(jì)智力資本。智力資本審計(jì)是企業(yè)智力資本管理的首要一環(huán)，可起到核實(shí)公司實(shí)力、規(guī)劃未來(lái)工作等作用。具體可采用客戶調(diào)查、競(jìng)爭(zhēng)分析、評(píng)估等方法進(jìn)行，應(yīng)保證審計(jì)機(jī)制的健全，可以使更多的人方便地進(jìn)行查閱。d.保護(hù)智力資本。智力資本中的四大類的資產(chǎn)都需要不同的保護(hù)方式，都要有相應(yīng)的專家才行。e.發(fā)展和更新智力資本。發(fā)展和更新智力資本有多種方法，首先應(yīng)建立起一種變革文化，然后采用各種具體方法，如“六頂思考帽”、“踢屁股”、“巴薩德法”等進(jìn)行。f.推廣智力資本。通過(guò)專業(yè)技能來(lái)推廣智力資本是智力資本管理人員的責(zé)任，他們的工作是否成功可通過(guò)反饋機(jī)制顯示出來(lái)。推廣的主要方法是使用知識(shí)庫(kù)和智力資本報(bào)告。可見(jiàn)，布魯金為人們學(xué)會(huì)如何記錄、管理、控制和審計(jì)企業(yè)中的智力資本提供了一個(gè)實(shí)用的理論體系。

斯坎迪亞智力資本導(dǎo)航器((Skandia navigator)。這種方法的原理在于：企業(yè)價(jià)值的價(jià)值在于它為自己創(chuàng)造的可持續(xù)發(fā)展的潛力，它來(lái)源于財(cái)務(wù)、客戶、流程、人力資本、更新和發(fā)展五個(gè)部分。這個(gè)模型同時(shí)使用了財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，構(gòu)造了112個(gè)度量標(biāo)準(zhǔn)，包括記數(shù)值、貨幣計(jì)量值、比重以及調(diào)查問(wèn)卷統(tǒng)計(jì)等，然后這些指標(biāo)逐步精簡(jiǎn)為有權(quán)重值和財(cái)務(wù)指標(biāo)生成的權(quán)重智力資本價(jià)值和衡量智力資本效率的相關(guān)系數(shù)，組織的智力資本就為權(quán)重智力資本價(jià)值和相關(guān)系數(shù)的乘積。

Skandia公司從1991年就開(kāi)始進(jìn)行智力資本的量化評(píng)估工作，1995年5月發(fā)布了世界上第一個(gè)公開(kāi)的智力資本年度報(bào)表，作為對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充。1997年，Edvinsson詳細(xì)介紹了智力資本的度量模型-Skandia導(dǎo)航器，用以幫助股東精確評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展?jié)摿ΑＲ患移髽I(yè)真正的價(jià)值在于它為自己創(chuàng)造可持續(xù)發(fā)展能力的潛力，企業(yè)價(jià)值來(lái)源于智力資本的五個(gè)方面，即財(cái)務(wù)、顧客、運(yùn)作過(guò)程、人力資本、更新與發(fā)展，同時(shí)設(shè)置了一系列指標(biāo)以評(píng)價(jià)這五個(gè)部分，綜合起來(lái)便形成了一個(gè)新的動(dòng)態(tài)整體報(bào)表模型。

托馬斯·斯圖爾特(Thomas A Stewart)討論了如何在員工、顧客忠誠(chéng)和包括企業(yè)文化、制度和經(jīng)營(yíng)流程中的集體知識(shí)中發(fā)現(xiàn)和挖掘智力資本；并建立智力資本瀏覽器使公司的智力資本形象化。分別以人力資本、組織資本或者結(jié)構(gòu)資本、客戶社會(huì)資本為坐標(biāo)軸幫助企業(yè)管理自身的智力資本。

列夫·埃德文森( Lief Edvinson)強(qiáng)調(diào)對(duì)智力資本的管理應(yīng)該從促成企業(yè)人力資本的創(chuàng)新活動(dòng)、結(jié)構(gòu)性資本與創(chuàng)新結(jié)合以及提高企業(yè)利用知識(shí)產(chǎn)權(quán)的能力方面進(jìn)行管理；并認(rèn)為通過(guò)無(wú)形資產(chǎn)的使用可以建立一種關(guān)系和互助來(lái)激勵(lì)價(jià)值的創(chuàng)造，而管理的首要責(zé)任就是將人力資本轉(zhuǎn)化為組織資本或結(jié)構(gòu)資本。

卡爾·艾里克·斯維比(Karl Erik Sveiby)從智力資本評(píng)價(jià)的角度，通過(guò)提出一個(gè)無(wú)形資產(chǎn)監(jiān)視器模型建立了一個(gè)有效的智力資本分類框架；在對(duì)企業(yè)的智力資本分為外部結(jié)構(gòu)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)和員工能力三方面內(nèi)容的基礎(chǔ)上，確定了三類評(píng)價(jià)指標(biāo):成長(zhǎng)與更新、效率、穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)列出專門的與戰(zhàn)略相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的智力資本進(jìn)行評(píng)價(jià)管理。

知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下新的企業(yè)觀認(rèn)為(余緒纓，1998)，企業(yè)是增加價(jià)值、創(chuàng)造財(cái)富的組織。管理會(huì)計(jì)方法應(yīng)重視反映價(jià)值創(chuàng)造、創(chuàng)造價(jià)值的人和過(guò)程。智力資本是企業(yè)價(jià)值源泉，對(duì)于一個(gè)公司(企業(yè))來(lái)講，對(duì)智力資本的認(rèn)識(shí)尤為重要?！安荒芎饬?，就不能管理”。為了有效地管理公司的智力資本，同時(shí)也為了更真實(shí)地反映公司的真實(shí)價(jià)值，就必須對(duì)企業(yè)智力資本進(jìn)行衡量和報(bào)告，發(fā)展智力資本管理會(huì)計(jì)。智力資本是企業(yè)的戰(zhàn)略性資源，智力資本管理會(huì)計(jì)是戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的完善和發(fā)展。智力資本管理會(huì)計(jì)應(yīng)不僅能反映財(cái)務(wù)資本的存量和流量，也能反映企業(yè)智力資本的存量和變動(dòng)趨勢(shì)。為此，智力資本管理信息必須是靈活化、多樣化的，包括數(shù)量信息與質(zhì)量信息;財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息;靜態(tài)信息與動(dòng)態(tài)信息;物質(zhì)層面的信息與精神層面的信息。

南開(kāi)大學(xué)袁慶宏教授在《企業(yè)智力資本管理》一書(shū)提出了研究智力資本管理的一般框架，認(rèn)為可以從以下四個(gè)方面構(gòu)建智力資本管理的框架：①人力資本管理的基本思路：人力資本價(jià)值的識(shí)別→人力資本價(jià)值的增值→人力資本價(jià)值的擁有；②企業(yè)知識(shí)管理的基本思路:知識(shí)分類→知識(shí)系統(tǒng)形成→知識(shí)類型互動(dòng)與變換→知識(shí)管理戰(zhàn)略選擇；③結(jié)構(gòu)資本管理基本思路：“沿著所謂體→流→場(chǎng)”的結(jié)構(gòu)資本分析框架，組織結(jié)構(gòu)→組織學(xué)習(xí)→組織文化；④客戶資本管理基本思路：環(huán)境分析→客戶細(xì)分→客戶管理狀祝分析→與客戶共同學(xué)習(xí)。在各個(gè)思路下他又分別對(duì)不同的步驟進(jìn)行了詳細(xì)分析并提出了相應(yīng)對(duì)策。

傅元略(2000)將智力資本與企業(yè)效益相聯(lián)系，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，創(chuàng)建了包含市場(chǎng)實(shí)力、成本優(yōu)勢(shì)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力、激勵(lì)制度和信息系統(tǒng)、企業(yè)技術(shù)資源5個(gè)評(píng)價(jià)要素22個(gè)明細(xì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的一整套智力資產(chǎn)效益貢獻(xiàn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

程宏偉(2001)提出的智力資本評(píng)價(jià)體系包括財(cái)務(wù)、人力資本、市場(chǎng)資本、組織資本、知識(shí)產(chǎn)權(quán)資本5個(gè)類別，明細(xì)指標(biāo)共31個(gè)。

王瑾瑜(2001) 僅用了一個(gè)指標(biāo)來(lái)評(píng)估企業(yè)的智力資本，即預(yù)期未來(lái)收益超出資本成本的價(jià)值。綜合各家的研究結(jié)果，我們不難發(fā)現(xiàn)，由于智力資本是由多種因素綜合構(gòu)成，因此大多數(shù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系也相應(yīng)地由一系列明細(xì)指標(biāo)組成。這些明細(xì)指標(biāo)有的可以用貨幣或其他標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，有的則不能量化，只適合于定性描述。此外，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系因行業(yè)不同、企業(yè)不同而有所差異，難以形成通用統(tǒng)一的指標(biāo)體系。

朱永華、王健妹在哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(2002)上寫(xiě)了一篇題為“智力資本-現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展新的驅(qū)動(dòng)力”的文章，在

文章中分析了智力資本的定義和分類，并就智力資本的計(jì)量提出了探討。

３小結(jié)

國(guó)外關(guān)于智力資本的理論和實(shí)際研究己經(jīng)相對(duì)比較成熟，而國(guó)內(nèi)關(guān)于智力資本的研究更多地是介紹和引進(jìn)國(guó)外的相關(guān)研究成果，關(guān)于智力資本的研究還很不夠，更多地還處于學(xué)習(xí)、引進(jìn)、吸收及介紹國(guó)外智力資本理論研究成果的階段，尚難以結(jié)合中國(guó)管理的實(shí)際提出具有我國(guó)特色的理論觀點(diǎn)或體系。智力資本可以說(shuō)是一種以相對(duì)無(wú)限的知識(shí)為基礎(chǔ)的無(wú)形資產(chǎn)，是一種“可以轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)的知識(shí)”。因?yàn)檫@種以組織慣例、技能和經(jīng)驗(yàn)等企業(yè)特定知識(shí)為基礎(chǔ)的智力資本具有默會(huì)性、過(guò)程性和難以交易等特征，只能通過(guò)組織的累積性學(xué)習(xí)在企業(yè)特殊歷史進(jìn)程中發(fā)展起來(lái)，并具有強(qiáng)烈的路徑依賴性，因而由此塑造的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)也就難以被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手模仿和移植?？梢?jiàn)，智力資本已成為現(xiàn)代企業(yè)最有效的創(chuàng)造財(cái)富的源泉，那些有能力控制知識(shí)的領(lǐng)導(dǎo)者和組織就能夠在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

針對(duì)于不同行業(yè)企業(yè)類型，有必要結(jié)合不同研究對(duì)象對(duì)智力資本的概念進(jìn)行界定。只有智力資本概念進(jìn)行了科學(xué)的、合理的界定，才能對(duì)智力資本管理問(wèn)題進(jìn)行有效、深入的研究，建立合適的智力資本管理體系。

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