淺談公路收費項目財務(wù)管理的要點

高建軍 劉 穎

[摘 要] 本文從公路收費項目發(fā)展現(xiàn)狀和存在問題,探討收費項目的財務(wù)管理,并提出公路收費項目財務(wù)管理的要點。

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)管理

公路項目建成后,收取一定的車輛通行費用以收回投資或償還貸款,并支出一定的營運管理費用、維修養(yǎng)護費用,以維持公路項目運營。收費—支出—還貸,為公路收費項目的一個經(jīng)營循環(huán),在這一經(jīng)濟循環(huán)中,收入和支出的資金量非常之大。要使出資者和使用者都能明明白白錢收了多少,用在哪里去了,就要加強對收費項目的財務(wù)管理。而財務(wù)管理通過對資金收支兩條線,對未來經(jīng)營活動進行計劃與控制,將公路收費項目各項經(jīng)濟行為納入以市場為導(dǎo)向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制,充分發(fā)揮財務(wù)管理在整個經(jīng)營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。收費項目的財務(wù)管理要點,落在其經(jīng)營循環(huán)的三個環(huán)節(jié)上。

一、征費收入的管理

征費管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,通行費征收的好壞,外部涉及到社會各界的理解、支持程度,通行車輛主動按章交費,杜絕或減少漏收的情況;內(nèi)部涉及到征費人員的個體素質(zhì)、征費隊伍的整體素質(zhì),征收單位的管理措施和監(jiān)管力度。財務(wù)管理在收費收入中則體現(xiàn)在以下幾個方面:

1.制定收入計劃明確收入目標(biāo)

年度收入計劃是公路收費項目財務(wù)管理計劃中的起點和龍頭,它反映了全年的征收工作內(nèi)容以及目標(biāo)。要明確全年收費目標(biāo)要收多少、怎樣收、如何保證。

財務(wù)計劃過程是通過調(diào)整經(jīng)營活動的規(guī)模和水平,使得企業(yè)的資金、可能取得的收益、未來發(fā)生的成本費用相互協(xié)調(diào),以保證實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。財務(wù)計劃受財務(wù)目標(biāo)、戰(zhàn)略、政策、程序和規(guī)劃等決策指導(dǎo)和限制,并以此為基礎(chǔ)。財務(wù)計劃的主要工具是財務(wù)預(yù)測和本量利分析。計劃工作主要強調(diào)各部分活動的協(xié)調(diào),解決最薄弱的環(huán)節(jié)。

每年年初,財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)上一年度(新開通的項目根據(jù)預(yù)測數(shù)據(jù))車流情況、車輛分類、各分類占車流的比重、車流增長比率、收費標(biāo)準(zhǔn)等因素,制訂年度的收入計劃,從收費員到管理人員、各部門都清楚全年的收費目標(biāo),促使各級主管人員對自己的工作進行詳細、確切地計劃。通過年度的收費計劃,指導(dǎo)收費征收工作。

2.監(jiān)管收入計劃執(zhí)行,杜絕漏收情況出現(xiàn)

財務(wù)人員在征費收入管理中,主要是加強對票據(jù)、票款的管理,配合營運管理人員做好征收的監(jiān)管工作。

票務(wù)管理依據(jù)不同的收費方式和收費制式,采用不同和方法,但不管采用何種票務(wù)管理方法,都應(yīng)對票據(jù)的領(lǐng)取、回收、核銷設(shè)立臺賬,進行登記、核對,同時應(yīng)重視對廢票的管理,發(fā)生廢票時應(yīng)及時加蓋作廢章,隨同存根回收后妥善保管。

票款結(jié)算是征費收入的關(guān)鍵,結(jié)算包括結(jié)清票款、通行票據(jù)號以及各式各樣類通行卡數(shù)。做到票款、票據(jù)、電腦記錄三核對,及時發(fā)現(xiàn)問題,杜絕漏收或減少漏收現(xiàn)象。

3.分析影響車流因素,提供決策信息依據(jù)

影響征費收入的因素眾多,有外部的也有內(nèi)部的。要從中找出要點,加以控制管理。財務(wù)人員可設(shè)計與征費收入有關(guān)報表,如:車流量、各類車平均行駛里程、收費價格等相關(guān)因素的報表,收集數(shù)據(jù),與上期、與計劃進行分析比較,找出影響因素。

二、運營成本的管理

成本控制是公路收費項目財務(wù)管理的要點。公路運營成本按成本經(jīng)濟性質(zhì)進行分類,可分為征收管理費用、維修養(yǎng)護費用和管理費用三大類。要實現(xiàn)成本的控制,應(yīng)將成本納入全面預(yù)算管理活動來實現(xiàn),按部門定員定崗定費用,將成本項目分解預(yù)算,落實到每個部門,明確各部門在全面預(yù)算管理活動中的職責(zé)分工。

預(yù)算計劃一經(jīng)確定就進入了實施階段,管理工作的重心轉(zhuǎn)入控制,設(shè)法使經(jīng)濟活動按計劃進行?？刂七^程包括經(jīng)濟活動的狀態(tài)的計量、實際狀態(tài)和標(biāo)準(zhǔn)的比較,兩者差異的確定和分析以及采取措施調(diào)整經(jīng)濟活動等。預(yù)算是控制經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn),當(dāng)實際狀態(tài)和預(yù)算有了較大差異時,要查明原因并采取措施。對預(yù)算控制情況進行考核,通過考核,對每個人、每個部門的工作進行評價,并據(jù)此實行獎懲和安排人事任免。考核時也不能只看預(yù)算是否被完全執(zhí)行了,某些偏差可能是有利的,經(jīng)過分析之后才能得到結(jié)論。

為使預(yù)算計劃發(fā)揮作用,除了要編制一個高質(zhì)量的預(yù)算外,還應(yīng)制定合理的預(yù)算管理制度,包括編制程序、修改預(yù)算的辦法、預(yù)算執(zhí)行情況的分析方法、調(diào)查和獎懲辦法等。

三、投資償還

1.調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)

公路收費項目債務(wù)的比例比較大,其結(jié)構(gòu)合理與否直接影響項目營運期的財務(wù)費用高低。若全部債務(wù)都是長期貸款,從項目的還貸能力考慮,還貸的壓力相對會小,還貸的風(fēng)險不大;但從資金成本的角度考慮,這種結(jié)構(gòu)會造成資金成本過重,財務(wù)費用增大,反過來會給后期帶來還貸壓力。因此,在債務(wù)結(jié)構(gòu)中,短期貸款利率低,但還貸壓力大;而長期貸款利率高,還貸壓力小,兩者正好互為補充。應(yīng)根據(jù)征費收入情況,長短結(jié)合,達到最佳的債務(wù)結(jié)構(gòu)。

2.制定償還計劃

把還本付息納入全面預(yù)算范疇,在確定收入計劃、營運成本支出計劃后,編制還本付息計劃。在編制計劃時應(yīng)注意營運資金的持有量。營運資金持有量的高低,影響著項目的收益和風(fēng)險。較高的營運資金持有量,會有較大把握按時支付到期的債務(wù),及時供應(yīng)營運支出所需的資金,從而保證經(jīng)營活動平衡進行,風(fēng)險性較小。但是,由于資金的沉淀,會降低項目的收益性。而較低的營運資金持有量帶來的效果正相反。營運資金持有量的確定,就是在收益和風(fēng)險之間進行權(quán)衡。