淺議工程項目資金預(yù)算管理

孔令輝

摘要：隨著我國加入WTO后建筑市場的逐步開放及競爭的加劇，項目的資金預(yù)算與控制管理將成為決定施工企業(yè)生存和發(fā)展的重要方面。本文介紹了工程項目資金預(yù)算的內(nèi)容，分析了傳統(tǒng)工程項目資金預(yù)算存在的問題，并給出一些改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算；施工企業(yè)；改進(jìn)措施

1 工程項目資金預(yù)算的內(nèi)容

工程項目是一個十分復(fù)雜的系統(tǒng)，為了便于施工企業(yè)進(jìn)行預(yù)算，可將其內(nèi)容拆分為：工程直接費用。包括直接費、其他直接費、現(xiàn)場經(jīng)費。間接費用。包括項目管理費、財務(wù)費用、其他管理費用。計劃利潤。指按規(guī)定應(yīng)計入工程造價的利潤，它依據(jù)不同投資來源或工程類別實施差別利率。指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計入工程造價內(nèi)的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加。工程項目所預(yù)算出的資金額與所估算的價格不一定是相等的。就是說，項目的價格不能以其貨幣投資額作為價值尺度，編制資金預(yù)算時要注意這點。

2 傳統(tǒng)工程項目資金預(yù)算管理存在的問題

我國工程項目管理的發(fā)展歷史不長，項目管理理論還有諸多不完善。工程項目預(yù)算中還存在的問題主要有：

預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱，成本預(yù)算沒有按照成本動因進(jìn)行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷一些項目預(yù)算下達(dá)，往往只是經(jīng)過經(jīng)理層討論、領(lǐng)導(dǎo)辦公會通過后就下達(dá)，這樣必然造成業(yè)務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行感到難以操作，造成預(yù)算難以執(zhí)行。

預(yù)算缺乏彈性化管理，預(yù)算體系不能是僵化的，也不是一成不變的事物。項目應(yīng)該在工程進(jìn)展中根據(jù)實際情況在適當(dāng)?shù)臅r候進(jìn)行調(diào)整，最好采取半年調(diào)整調(diào)整的頻率應(yīng)該視預(yù)算的執(zhí)行情況而定或年度調(diào)整，使當(dāng)初預(yù)算確定時未能預(yù)見的市場或內(nèi)部環(huán)境的變化因素及時納入考慮范圍，使確定的目標(biāo)更加結(jié)合實際。

在傳統(tǒng)預(yù)算中，基本直接費是從預(yù)算定額中取得的，其他直接費是從基本直接費中按一定系數(shù)計算出來的，間接費是在直接費基礎(chǔ)上按取費系數(shù)提取的，利潤和稅金是按有關(guān)規(guī)定計取的。這樣計算出來的結(jié)果，信息和價格不真實，會誤導(dǎo)企業(yè)管理，造成投標(biāo)報價上的風(fēng)險。

缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成為企業(yè)的“硬約束”，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性一些項目管理者雖然認(rèn)識到預(yù)算管理的重要，卻沒有真正理解預(yù)算管理與績效管理的關(guān)系，不知道如何實現(xiàn)預(yù)算管理與績效管理的有效整合，這必然導(dǎo)致事倍功半，甚至帶來與預(yù)期相悖的效果。

在分析預(yù)算執(zhí)行情況時，僅將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算值做簡單的比例計算，而沒有對預(yù)算差異進(jìn)行深入的定量分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起。

傳統(tǒng)的預(yù)算體制往往脫離工程的自身特點，依照定額和國家的取費文件計算，它往往反映的是社會的一般水平，費用的劃分和計算是按國家規(guī)定進(jìn)行的，沒有根據(jù)企業(yè)的管理特點預(yù)算項目。

傳統(tǒng)的預(yù)算編制所依據(jù)的各項成本費用定額通常長年不變，不能反映社會生產(chǎn)力水平和社會生產(chǎn)組織方式的變化，導(dǎo)致預(yù)算失真，難以起到指導(dǎo)項目管理的作用。

3 傳統(tǒng)工程項目資金預(yù)算的改進(jìn)措施

3.1 在資金預(yù)算編制方面

熟悉施工圖紙，計算工程量及套用定額單價。在計算工程量之前，必須充分熟悉定額、了解定額，熟練掌握運用工程量計算規(guī)則。認(rèn)真閱讀圖紙，尤其是總平面布置圖，了解工程全貌，了解設(shè)計意圖及圖紙表達(dá)內(nèi)容所涉及的有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)圖集，對施工前已發(fā)生的設(shè)計變更也應(yīng)做到心中有數(shù)。預(yù)算人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場，了解施工進(jìn)度，避免出現(xiàn)重大疏漏。

預(yù)算工程量計算誤差。工程量計算是一個重要環(huán)節(jié)，施工圖紙表達(dá)是否正確全面、清晰明了是工程量計算準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)。材料用量表及工程量表計算方法和數(shù)量及是否符合工程量計算規(guī)則，這些都需要預(yù)算人員校核后方可使用。

材料價差與機(jī)械使用費價差對預(yù)算的影響。材料與設(shè)備價格由市場確定，預(yù)算人員要認(rèn)真調(diào)查市場，選取最能反映市場的定額。

國家政策性調(diào)價對人工價格的影響，近年來我國對勞動力價格進(jìn)行了比較大的調(diào)整，在預(yù)算時一定要周全考慮這點。

計算其他各項費用和利稅匯總時，取費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)從實際出發(fā)，了解工程項目內(nèi)容及參加競標(biāo)隊伍的實力，通過對工程項目重要程度的認(rèn)識，爭取做到公正、合理計費。

預(yù)算要考慮現(xiàn)場簽證?，F(xiàn)場簽證是施工期產(chǎn)物，產(chǎn)生的原因多種多樣。包括:基坑排水、土方坍塌、地下障礙、自然災(zāi)害等，預(yù)算中要予以考慮。

3.2 在資金預(yù)算管理方面

預(yù)算不單純是財務(wù)、會計或某個特定職能部門而是整個項目層面的綜合、全面的管理機(jī)制，具有綜合、全面的控制約束力。

貫徹“目標(biāo)控制，分級實施，細(xì)化到月;權(quán)責(zé)明確，嚴(yán)格管理”的資金預(yù)算基本原則，采取對工程成本費用指標(biāo)層層分解、分職負(fù)責(zé)、細(xì)化到月的方式，形成預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算評析的預(yù)算體系，設(shè)立項目預(yù)算管理委員會，會同職能部門、施工車間、班組組成的預(yù)算管理模式，將項目生產(chǎn)活動的資金收支納入預(yù)算管理的監(jiān)控之下，建立科學(xué)、高效、有序的資金預(yù)算體系。

項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總編制、下達(dá)；財務(wù)處負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督、分析、考評和日常管理工作;各職能部門，按照職責(zé)分工負(fù)責(zé)各自預(yù)算的歸口管理，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和控制，并配合項目負(fù)責(zé)人、財務(wù)處做好預(yù)算的綜合平衡、分析、控制、調(diào)整和考核工作。

3.3 在資金預(yù)算策略方面

預(yù)算須同時考慮項目實際成本、成本潛力、企業(yè)外部的競爭環(huán)境，對項目做出投標(biāo)估價，以判斷其是否具有投標(biāo)價值，并做出合適的資金預(yù)算方案。這樣既能保證施工企業(yè)中標(biāo)，又能保證企業(yè)中標(biāo)后有利可圖。

預(yù)算應(yīng)對成本按成本習(xí)性進(jìn)行劃分，對工程成本進(jìn)行科學(xué)的、合理的估價，確定工程的真實成本或成本的變動范圍。

根據(jù)工程的特點、預(yù)算定額、取費標(biāo)準(zhǔn)或者國家發(fā)布的其他有關(guān)的造價指數(shù)，并利用各種渠道和方法取得一切有關(guān)信息，以指導(dǎo)預(yù)算。

不只是簡單地對工程價款和資金流向的計算與分配，不只是向業(yè)務(wù)方想盡辦法地收回工程款，更重要的在于重塑企業(yè)的價值鏈，在預(yù)算過程，要堅持以成本領(lǐng)先為方向，建立項目的成本領(lǐng)先地位。預(yù)算因其在職能、經(jīng)濟(jì)核算手段、方法、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)信息上的優(yōu)勢，可以為企業(yè)塑造成本優(yōu)勢提供支持。對項目價值的活動進(jìn)行分類可以尋找成本優(yōu)勢的潛在來源，而傳統(tǒng)的預(yù)算對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分類，是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，完成企業(yè)的日常管理工作，達(dá)不到提高施工企業(yè)的競爭優(yōu)勢目的。

運用價值鏈工程項目的實際情況進(jìn)行分析，在項目活動中，生產(chǎn)作業(yè)處于主要地位，進(jìn)貨、發(fā)貨、維修等服務(wù)居于次要地位。例如，工程的基礎(chǔ)設(shè)施活動發(fā)揮著關(guān)鍵作用，而進(jìn)貨又成為了影響成本的一個重要因素。近年來，市場營銷在工程項目中的加大投入成本正在成為舉足輕重的一塊。因此預(yù)算應(yīng)著重對生產(chǎn)作業(yè)、市場營銷、采購和項目基礎(chǔ)設(shè)施的成本和費用進(jìn)行科學(xué)的分析和核算，通過預(yù)算以達(dá)到控制成本驅(qū)動因素或重塑施工企業(yè)價值鏈來降低成本，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。譬如，通過降低生產(chǎn)費用，企業(yè)的一般管理費用，采購費用，大大降低生產(chǎn)經(jīng)營的總費用，同時加大對市場營銷的投入，形成強(qiáng)大的市場開發(fā)力量，拿到更多的定單，達(dá)到開源節(jié)流的效果。

參考文獻(xiàn)

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