關(guān)于加強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的研究

周德芳

摘要：經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)為全球的企業(yè)敲響了警鐘，怎樣加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作成為當(dāng)下的熱門話題。保險(xiǎn)公司作為具有獨(dú)特財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)規(guī)律的行業(yè)，財(cái)務(wù)管理工作自然不能忽視。本文就對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行研究，希望從中能夠獲得啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管理

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，保險(xiǎn)行業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，目前已經(jīng)迅速成長(zhǎng)為我國經(jīng)濟(jì)的重要貢獻(xiàn)力量。截止到2008年12月，全國共有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司45家，其中外資公司15家，其中市場(chǎng)份額居于領(lǐng)先地位的有中國人保、太平洋保險(xiǎn)、中國平安保險(xiǎn)三大公司。盡管保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是處于金融領(lǐng)域，并且資本運(yùn)動(dòng)特點(diǎn)獨(dú)特的保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作卻不盡如人意。加之，目前保險(xiǎn)行業(yè)的擴(kuò)張速度已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其他行業(yè)，在全球500強(qiáng)中，保險(xiǎn)行業(yè)占據(jù)多席，其財(cái)務(wù)管理工作的重要性不言而喻。本文將就保險(xiǎn)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范研究，分析當(dāng)前存在的問題，試圖從中找出解決問題的方法和值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

一、保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)也伴隨著資金的活動(dòng)，要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理就要同時(shí)對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行管理。但是保險(xiǎn)行業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)相比于其他行業(yè)呈現(xiàn)出更多獨(dú)有的特點(diǎn)。首先，保險(xiǎn)是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。保險(xiǎn)是以契約形式確立雙方經(jīng)濟(jì)關(guān)系，以繳納保險(xiǎn)費(fèi)建立起來的保險(xiǎn)基金，對(duì)保險(xiǎn)合同規(guī)定范圍內(nèi)的災(zāi)害事故所造成的損失，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或給付的一種經(jīng)濟(jì)形式。由此我們可以看出，保險(xiǎn)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是先有資金流入，后是資金流出，基本是不需要墊付資金來保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行的。其次，保險(xiǎn)行業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)具有不確定性。有時(shí)會(huì)伴隨社會(huì)的重大事件或者品牌價(jià)值等因素產(chǎn)生加大流入或者流出。再次，保險(xiǎn)行業(yè)的資金流入是客戶上交的預(yù)付金，也就是保險(xiǎn)公司用作將來作為賠付的預(yù)收資金，帶有負(fù)債的性質(zhì)。最后，保險(xiǎn)行業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)不具有循環(huán)特征，不同于普通企業(yè)先投入、再產(chǎn)出回收資金再利用的資金運(yùn)動(dòng)模式。

二、保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作問題的分析

1會(huì)計(jì)主觀操作混亂

保險(xiǎn)公司要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，必須要以會(huì)計(jì)人員提供的財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)。由于保險(xiǎn)行業(yè)存在極大的特殊性：收取保費(fèi)在前、費(fèi)用支出賠付在后，有時(shí)兩者的時(shí)間差距很大，導(dǎo)致各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收益費(fèi)用分配不合理。此外，保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員的未來預(yù)期性要求很高，必須以自身會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作等等因素，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員主觀的隨意操作，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)。加之，雖然財(cái)政部頒布了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，但是沒有硬性規(guī)定碰到具體的業(yè)務(wù)應(yīng)該采取什么操作方法，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只是規(guī)定碰到類似于準(zhǔn)備金提取、資產(chǎn)計(jì)提折舊等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況做出選擇。這表明了我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在原有的規(guī)則性導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，部分業(yè)務(wù)操作轉(zhuǎn)向了原則性導(dǎo)向，雖然會(huì)讓保險(xiǎn)公司體現(xiàn)出一定質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，但是我國會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理比較隨意，判斷容易出現(xiàn)失誤。所有這些都會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受到了嚴(yán)重的沖擊，進(jìn)而影響公司的財(cái)務(wù)管理決策。

2內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

財(cái)務(wù)管理工作是要有內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為保障的，而保險(xiǎn)公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有相互牽制的作用，體現(xiàn)不出治理的績(jī)效。比如說，眾所周知，保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)往往很高，每天收到的保費(fèi)收入也非常高，致使公司每天增加的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過規(guī)定留存資金的限額，但是分公司或者支公司沒有按照規(guī)定存進(jìn)銀行，反而隨意支取，用于臨時(shí)救急或者私自消費(fèi)，因?yàn)榈诙鞎?huì)有更多的資金用來彌補(bǔ)前一天的透支。對(duì)于這種現(xiàn)象。首先會(huì)計(jì)人員是應(yīng)該予以制止的，因?yàn)椴僮鬟`反了相關(guān)的規(guī)定；其次，公司的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該發(fā)揮相應(yīng)的作用，在事前杜絕此類現(xiàn)象的發(fā)生。

3預(yù)算管理缺乏有效性

預(yù)算管理是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置方式以預(yù)算的方式量化，對(duì)與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排，是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過程。我國現(xiàn)有的部分保險(xiǎn)企業(yè)還沒有建立起預(yù)算管理體系，即使建立了預(yù)算體系的也沒有建立專門的預(yù)算管理部門，加之保險(xiǎn)企業(yè)的層級(jí)建設(shè)較為復(fù)雜，遍布全國各地，部門設(shè)置繁多，預(yù)算管理的理念難以在各部門、各層級(jí)之間展開，信息傳遞效率低下，失去了預(yù)算管理的預(yù)算意義。此外，各部門之間為了爭(zhēng)奪預(yù)算，激發(fā)了很多矛盾，部門之間的協(xié)調(diào)也不順暢，預(yù)算管理難以有效的貫徹執(zhí)行。

三、全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的建議對(duì)策

1完善內(nèi)部控制制度

保險(xiǎn)公司的資金來源單調(diào)，但是數(shù)額巨大，往往會(huì)引發(fā)資金的挪用等不規(guī)范的操作，不利于進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的有效性，首先應(yīng)該建立良好的內(nèi)部控制制度和公司治理結(jié)構(gòu)。保險(xiǎn)公司應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和外部環(huán)境制定適合自己的內(nèi)部控制制度，有效的辨別和分析存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)部職位的牽制機(jī)制，權(quán)責(zé)要分明，利于查找事故責(zé)任人。在相關(guān)的制度配合下，會(huì)計(jì)人員才能規(guī)范自己的操作，也能夠發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的做法，及時(shí)制止違法行為，保證保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)動(dòng)安全，提高管理層制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的能力。

2提高財(cái)務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理質(zhì)量至關(guān)重要。保險(xiǎn)公司應(yīng)該積極配合國家關(guān)于財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)和考核的計(jì)劃，首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)該督促會(huì)計(jì)人員積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，充實(shí)自己的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作，為實(shí)務(wù)操作提供理論支持；其次，保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該定期邀請(qǐng)專家或者學(xué)者進(jìn)行必要的交流和探討，及時(shí)解答自己心中的疑問；最后，公司應(yīng)該培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，特別是資金運(yùn)動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣可以在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題，并且匯報(bào)上級(jí)，調(diào)整戰(zhàn)略部署，及時(shí)解決資金管理的問題。

3重點(diǎn)加強(qiáng)投資管理

保險(xiǎn)公司的資金收入很多，往往通過其他途徑進(jìn)行投資獲益，而且國家已經(jīng)批準(zhǔn)保險(xiǎn)資金入市，此時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)保險(xiǎn)資金的投資管理。首先，確定投資的宏觀目標(biāo)，確定各類資產(chǎn)的投資戰(zhàn)略，評(píng)估整體投資績(jī)效和重大項(xiàng)目效果，需要由投資家、會(huì)計(jì)師、精算師、資產(chǎn)評(píng)估師等各類專家組成決策委員會(huì)進(jìn)行決策。其次，公司應(yīng)該聘請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行操作，比如在股市當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)很高，必須要由專業(yè)的炒股人員才能判斷買入、賣出時(shí)機(jī)，在一定程度上降低了虧損的風(fēng)險(xiǎn)。最后，應(yīng)該建立投資監(jiān)督管理部門來進(jìn)行監(jiān)督工作。為了保證保險(xiǎn)資金的安全有效運(yùn)用，要求對(duì)保險(xiǎn)公司定期進(jìn)行資產(chǎn)檢查。包括：對(duì)容許持有的資產(chǎn)種類的限制，不同業(yè)務(wù)范圍、不同性質(zhì)的公司容許持有資產(chǎn)的種類和數(shù)額是不同；對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上投資項(xiàng)目的價(jià)值評(píng)估；對(duì)資產(chǎn)所在地域的限制；對(duì)資產(chǎn)與相應(yīng)負(fù)債匹配的規(guī)定等等。只有充分的規(guī)范保險(xiǎn)資金的投資運(yùn)動(dòng)，才能保證資金的流向安全，也能夠保證保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作的有效運(yùn)行。