趙 捷,邸曉燕，2,張杰軍

（1.中國(guó)科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院，北京 100038；2.南開(kāi)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展研究院，天津 300191；3.科學(xué)技術(shù)部政策法規(guī)司，北京 1000862）

關(guān)于落實(shí)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化政策的若干思考

趙 捷1,邸曉燕1，2,張杰軍3

（1.中國(guó)科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院，北京 100038；2.南開(kāi)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展研究院，天津 300191；3.科學(xué)技術(shù)部政策法規(guī)司，北京 1000862）

技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)不同于有形資產(chǎn)，目前，我國(guó)對(duì)技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的管理與有形資產(chǎn)基本相同；與此同時(shí)，我國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的政策缺乏相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，這些因素制約了科技成果轉(zhuǎn)化。本文分析了這些問(wèn)題，并提出相關(guān)建議。

技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)；有形資產(chǎn)；科技成果；轉(zhuǎn)化

Abstract:Technical intangible assets is different from the tangible assets.At present,the management of technical intangible assets is same as those of tangible assets.Meanwhile,in our country the corresponding policies to promote the transformation of scientific and technological achievements lack detailed rules for the implementation.These factors restrict the transformation of scientific and technological achievements.These problems are analyzed,and related suggestions are put forward in this paper.

Key words:technical intangible assets,tangible assets,scientific and technological achievements,transformation

為促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，加強(qiáng)科技與經(jīng)濟(jì)的結(jié)合，自20世紀(jì)80年代以來(lái)，我國(guó)政府出臺(tái)了一系列法律、法規(guī)和規(guī)章制度，建立了科技成果轉(zhuǎn)化的收益激勵(lì)機(jī)制、稅收激勵(lì)機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制，設(shè)立了中小企業(yè)創(chuàng)新基金，這些措施促進(jìn)了科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。但是由于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化政策與國(guó)有資產(chǎn)管理等政策不銜接，使促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化政策在落實(shí)中出現(xiàn)一些問(wèn)題，本文在調(diào)研的基礎(chǔ)上分析了這些問(wèn)題及其產(chǎn)生原因，并提出相關(guān)建議。

1 促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化政策落實(shí)中存在的問(wèn)題

1.1 國(guó)有資產(chǎn)管理政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題

（1）由于股權(quán)激勵(lì)政策沒(méi)有設(shè)置對(duì)科技人員獎(jiǎng)勵(lì)的上限，涉及國(guó)有資產(chǎn)是否流失等問(wèn)題，造成對(duì)科技人員的股權(quán)激勵(lì)難以落實(shí)。

為了鼓勵(lì)科研機(jī)構(gòu)、高等院校轉(zhuǎn)化科技成果，發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，1996年頒布的 《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》及1999年《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門(mén)＜關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定＞的通知》（國(guó)辦發(fā)［1999］29 號(hào)）規(guī)定：以高新技術(shù)成果向有限責(zé)任公司或非公司制企業(yè)出資入股的，高新技術(shù)成果作價(jià)金額可達(dá)到公司或企業(yè)注冊(cè)資本的35%，另有約定的除外；采用股份形式實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化的，也可以用不低于科技成果入股時(shí)作價(jià)金額的20%的股份給予獎(jiǎng)勵(lì)，該持股人依據(jù)其所持股份分享收益，在研究開(kāi)發(fā)和成果轉(zhuǎn)化中作出主要貢獻(xiàn)的人員，所得獎(jiǎng)勵(lì)份額應(yīng)不低于獎(jiǎng)勵(lì)總額的50%（由職工代表大會(huì)討論決定）。

從2008年開(kāi)始財(cái)政部將技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)納入國(guó)有資產(chǎn)管理，按照《中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)教［2008］495 號(hào)）》的規(guī)定，科技成果作價(jià)對(duì)外投資需要履行國(guó)有資產(chǎn)管理程序，由于《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門(mén)＜關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定＞的通知》（國(guó)辦發(fā) ［1999］29號(hào)文）沒(méi)有規(guī)定科技成果作價(jià)入股對(duì)科技人員獎(jiǎng)勵(lì)的上限，可操作性不強(qiáng)，同時(shí)涉及國(guó)有資產(chǎn)是否流失等問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)政部和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)一直無(wú)法審批科技成果作價(jià)入股對(duì)外投資，因此，對(duì)科技人員的股份獎(jiǎng)勵(lì)無(wú)法落實(shí)，科技人員的利益無(wú)法得到保障，影響科技成果轉(zhuǎn)化的積極性。

這種情況導(dǎo)致一些科技人員寧愿在實(shí)驗(yàn)室通過(guò)小作坊的方式轉(zhuǎn)化有市場(chǎng)價(jià)值的科技成果，也不愿意投入力量進(jìn)行市場(chǎng)化、產(chǎn)業(yè)化開(kāi)發(fā)，因?yàn)榍耙环N方式可以得到經(jīng)濟(jì)利益，而組建企業(yè)或?qū)⒖萍汲晒鲀r(jià)入股投入到企業(yè)，科技人員將無(wú)法通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制分享產(chǎn)業(yè)化帶來(lái)的收益。也有一些高等學(xué)校按照《中華人民共和國(guó)公司法》的規(guī)定，以科技成果作價(jià)入股方式成立公司轉(zhuǎn)化科技成果，但沒(méi)有履行國(guó)有資產(chǎn)管理程序，國(guó)有股權(quán)得不到確認(rèn)，導(dǎo)致不能上市。

（2）科技成果作價(jià)入股審批程序復(fù)雜，效率低。

根據(jù)2008年財(cái)政部頒發(fā)的《中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)教［2008］495號(hào)）的規(guī)定，中央級(jí)事業(yè)單位處置國(guó)有資產(chǎn)單項(xiàng)價(jià)值在800萬(wàn)元以下的，由財(cái)政部門(mén)授權(quán)主管部門(mén)進(jìn)行審批并報(bào)財(cái)政部備案；800萬(wàn)元以上（含800萬(wàn)元）的，經(jīng)主管部門(mén)審核后報(bào)財(cái)政部審批。

但是國(guó)有技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資以及企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所要履行的國(guó)有資產(chǎn)管理審批程序過(guò)多，過(guò)于復(fù)雜，審批內(nèi)容不清晰。以對(duì)外投資設(shè)立公司為例，企業(yè)設(shè)立前，應(yīng)完成兩次投資行為審批、國(guó)有資產(chǎn)使用審批、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估備案等程序，需耗時(shí)數(shù)月。高等院校系統(tǒng)從高校到教育部的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)再到財(cái)政部的審批過(guò)程一般需要4～12個(gè)月。審批過(guò)程延長(zhǎng)了成立科技企業(yè)所需時(shí)間，高技術(shù)產(chǎn)品市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，延長(zhǎng)企業(yè)成立時(shí)間，不利于科技成果商業(yè)化，同時(shí)也降低了一批熱衷于從事科技成果轉(zhuǎn)化的投資者與科研單位合作的積極性。

（3）科研院所、高等學(xué)校科技成果轉(zhuǎn)讓收入，扣除獎(jiǎng)勵(lì)資金后上繳中央國(guó)庫(kù)，難以被執(zhí)行。

科研院所和高等院?？梢酝ㄟ^(guò)對(duì)外轉(zhuǎn)讓技術(shù)和專(zhuān)利的方式轉(zhuǎn)化科技成果，但是科技成果轉(zhuǎn)讓收入，按照2008年財(cái)政部頒布的《中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)教［2008］495號(hào)）的規(guī)定和《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門(mén)關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化若干規(guī)定的通知》（國(guó)辦發(fā)［1999］29號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，在扣除獎(jiǎng)勵(lì)資金后上繳中央國(guó)庫(kù)。研究院所和高等院校若要使用這筆資金，需要向財(cái)政部申請(qǐng)。該文件還規(guī)定，中央級(jí)事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資形成的股權(quán)（權(quán)益）的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓收入要上繳中央國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理。在完備的財(cái)務(wù)制度下，這項(xiàng)政策可以被執(zhí)行，但在筆者于2010年9月調(diào)研的5家公益類(lèi)科研機(jī)構(gòu)和一所工科類(lèi)高校中，均未執(zhí)行。主要原因是這項(xiàng)政策不利于調(diào)動(dòng)科研院所和高等學(xué)校轉(zhuǎn)化科技成果的積極性。

首先，在研究機(jī)構(gòu)中，科技成果轉(zhuǎn)讓收入，除獎(jiǎng)勵(lì)研發(fā)人員和轉(zhuǎn)化人員外，課題組也需要一部分資金作為繼續(xù)研究開(kāi)發(fā)的經(jīng)費(fèi)，國(guó)家科技計(jì)劃只支持具有一定研發(fā)基礎(chǔ)的項(xiàng)目，因此，許多項(xiàng)目在開(kāi)始研究時(shí)并沒(méi)有得到國(guó)家財(cái)政的支持，需要研究人員自籌資金，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入中有部分資金轉(zhuǎn)為研發(fā)資金。高等院校的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，除獎(jiǎng)勵(lì)科技人員外，主要用來(lái)研究開(kāi)發(fā)，包括支付使用學(xué)校實(shí)驗(yàn)室和設(shè)備的費(fèi)用，以及支付電費(fèi)、差旅費(fèi)等雜費(fèi)。在高等學(xué)校中絕大部分教師得不到國(guó)家或地方財(cái)政經(jīng)費(fèi)的支持，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用需要自籌，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是重要的科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源。其次，由于目前公益類(lèi)科研機(jī)構(gòu)的科學(xué)事業(yè)費(fèi)不足，在現(xiàn)有體制下，只能從技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入中提取一部分經(jīng)費(fèi)用來(lái)支付科技人員的工資和維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行。由于公益類(lèi)科研機(jī)構(gòu)的公益屬性，其科技成果轉(zhuǎn)化更多是考慮社會(huì)效益，而不是追求經(jīng)濟(jì)效益，因此其技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入不高，相關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示［1］，2008年非營(yíng)利科研機(jī)構(gòu)平均每家的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為268萬(wàn)元，這些費(fèi)用用來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)科技人員和維持機(jī)構(gòu)運(yùn)行并不多；第三，這項(xiàng)政策沒(méi)有兼顧科研機(jī)構(gòu)的利益，目前科研機(jī)構(gòu)的研發(fā)任務(wù)比較飽滿，科研機(jī)構(gòu)將首先鼓勵(lì)課題研究，而不是技術(shù)轉(zhuǎn)讓。

（4）國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資評(píng)估備案制度不適合對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理。

《財(cái)政部關(guān)于＜中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法＞的通知》（財(cái)教［2009］192 號(hào)）規(guī)定，中央級(jí)事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)利用國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)外投資的，應(yīng)對(duì)擬投資資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)按規(guī)定履行備案或核準(zhǔn)手續(xù)。但是科技成果沒(méi)有確定的價(jià)值，在實(shí)際操作中，科技成果的價(jià)值是由合作各方談判確定，一般是先確定注冊(cè)資本及科技成果在注冊(cè)資本中占所比例，再推算出科技成果的價(jià)值。投資人一般不會(huì)使用評(píng)估報(bào)告的數(shù)據(jù)，因?yàn)榧夹g(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值可隨著生產(chǎn)規(guī)模、市場(chǎng)份額等參數(shù)的調(diào)整，而發(fā)生很大變化。所以評(píng)估備案制度不適合對(duì)技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的管理。

1.2 稅收政策不合理

當(dāng)科技成果作價(jià)入股時(shí)，稅收部門(mén)要求對(duì)這部分無(wú)形資產(chǎn)按其評(píng)估價(jià)值收繳所得稅款，這是不合理的。首先，財(cái)政部將科技成果作為無(wú)形資產(chǎn)管理，因此，科技成果作價(jià)入股是投資行為，而不是交易行為，當(dāng)發(fā)生交易行為并有所得時(shí)需要交納所得稅，而投資行為是在投資取得收益時(shí)，才需要交納所得稅；其次，科技成果作價(jià)入股，只有轉(zhuǎn)化成功其評(píng)估價(jià)值才能被確認(rèn)，如果轉(zhuǎn)化不成功則不能享受這個(gè)權(quán)益；第三，在未取得收益的情況下，需要科研機(jī)構(gòu)和高等院校繳納大量稅金，降低了科研機(jī)構(gòu)和高等院校轉(zhuǎn)化科技成果的積極性。

1.3 科技成果轉(zhuǎn)化收益激勵(lì)政策不能有效落實(shí)

1990年8月，人事部印發(fā)的《全民所有制機(jī)關(guān)、事業(yè)單位職工人數(shù)和工資總額計(jì)劃管理暫行辦法》（人計(jì)發(fā)［1990］17號(hào)）規(guī)定，事業(yè)單位職工人數(shù)和工資總額由各級(jí)政府人事部門(mén)負(fù)責(zé)編制和管理，實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃管理。事業(yè)單位不得自行調(diào)整和修改。受工資總額的限制，科技成果轉(zhuǎn)讓所得中激勵(lì)科技人員的部分難以落實(shí)。

2 建議

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)政府對(duì)科研院所和高等院校投入大量資金，形成了眾多的職務(wù)技術(shù)成果，但由于相關(guān)激勵(lì)政策落實(shí)不到位等原因，這些機(jī)構(gòu)推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化的動(dòng)力不足。在這種狀況下，許多科研人員在科技計(jì)劃項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)考慮更多的是如何爭(zhēng)取國(guó)家資助，是否能發(fā)表論文，而不是科技成果是否具有產(chǎn)業(yè)化前景，是否能創(chuàng)造市場(chǎng)價(jià)值。隨著時(shí)間的推移，許多技術(shù)成果的價(jià)值逐漸喪失，造成科技資源的浪費(fèi)。這種狀況如果長(zhǎng)期得不到解決，將不利于提高自主創(chuàng)新能力，建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家。因此，完善現(xiàn)有政策，進(jìn)一步促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，已是當(dāng)務(wù)之急。

2.1 根據(jù)技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的特性制定國(guó)有技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的管理政策

中南大學(xué)黃伯云校長(zhǎng)認(rèn)為，目前國(guó)有資產(chǎn)管理政策，將技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，但是技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)有著本質(zhì)區(qū)別，技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)不能獨(dú)立存在，雖然可以以專(zhuān)利形式存在，但主要依附于科技人員，離開(kāi)相關(guān)科技人員，絕大部分技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)就會(huì)失去價(jià)值；技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)通過(guò)轉(zhuǎn)化，可以創(chuàng)造超額價(jià)值；技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值是潛在的，具有極大的不確定性，其價(jià)值實(shí)際是在假定轉(zhuǎn)化成功的前提下，對(duì)其轉(zhuǎn)化后可能創(chuàng)造的價(jià)值進(jìn)行測(cè)算，并通過(guò)一定的比例折算而來(lái)，一旦成果轉(zhuǎn)化失敗，其價(jià)值就不存在；技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值具有很強(qiáng)的時(shí)效性，如不及時(shí)轉(zhuǎn)化，一旦被新的成果取代，其價(jià)值就會(huì)迅速降低或完全消失。因此，對(duì)技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的管理應(yīng)不同于有形資產(chǎn)［2］。應(yīng)在《中華人民共和國(guó)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法》、《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》及國(guó)務(wù)院有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的相關(guān)法規(guī)的框架下，根據(jù)技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的特性，制定國(guó)有技術(shù)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)管理政策。

（1）科技成果作價(jià)入股，給予科技人員有效激勵(lì)。

科技成果作價(jià)入股已經(jīng)成為轉(zhuǎn)化科技成果的重要途徑。我國(guó)企業(yè)的科技成果二次開(kāi)發(fā)能力較弱，科技成果轉(zhuǎn)化股權(quán)激勵(lì)十分必要。股權(quán)激勵(lì)有利于科研院所和高等院校全程跟蹤科技成果的商品化過(guò)程，有利于企業(yè)更多的利用科研院所、高等院校的技術(shù)資源，有利于降低企業(yè)在新技術(shù)開(kāi)發(fā)中所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，有利于吸收社會(huì)資本轉(zhuǎn)化科技成果。

科技成果作價(jià)投資所獲股權(quán)應(yīng)以較高比例獎(jiǎng)勵(lì)技術(shù)完成人，因?yàn)榭萍汲晒芊褶D(zhuǎn)化成功，關(guān)鍵在于科技人員；科技成果轉(zhuǎn)化過(guò)程中科技人員所付出的勞動(dòng)和所承擔(dān)的壓力要遠(yuǎn)大于科技成果取得過(guò)程，科技人員高比例持股，有利于無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

筆者調(diào)研的一所著名工科院校，1999年實(shí)施第一例科技成果作價(jià)入股對(duì)科技人員的股權(quán)激勵(lì)，11年來(lái)已經(jīng)成立了100多家科技成果作價(jià)入股的公司，其中，有2家上市公司，銷(xiāo)售額上億元的公司不少于10家，有1/3的企業(yè)具有成長(zhǎng)性，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。為了促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，該高校規(guī)定：科技成果作價(jià)入股，可將70%的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)給研發(fā)團(tuán)隊(duì)，30%歸學(xué)校所有，股權(quán)可實(shí)現(xiàn)工商登記。2007年，教育部規(guī)定科技成果作價(jià)入股獎(jiǎng)勵(lì)給教師的股權(quán)最高為50%，學(xué)校享有50%的股權(quán)。目前該高校執(zhí)行教育部的規(guī)定。該高?？萍汲晒鲀r(jià)入股新成立的企業(yè)的成活率相對(duì)較高，得益于轉(zhuǎn)化團(tuán)隊(duì)擁有較高的股權(quán)目標(biāo)。

科技成果作價(jià)入股高比例股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)研發(fā)團(tuán)隊(duì)的理由：一是科技成果轉(zhuǎn)化需要付出很大精力，而且具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。獲得一項(xiàng)專(zhuān)利僅完成研發(fā)任務(wù)的5%，完成中試只完成研發(fā)任務(wù)的10%，產(chǎn)業(yè)化占研發(fā)任務(wù)的90%，因此成果轉(zhuǎn)化過(guò)程長(zhǎng)。如果轉(zhuǎn)化不成功，投資人的資金將血本無(wú)歸，同時(shí)教師也難以完成學(xué)校的考核任務(wù)，因此教師承受很大壓力。二是如果學(xué)校占高比例股權(quán)，科技人員轉(zhuǎn)化科技成果的積極性就會(huì)降低，同時(shí)投資者也會(huì)產(chǎn)生顧慮，因?yàn)榭萍汲晒形闯墒?，企業(yè)需要投資資金，如果科技人員積極性不高，企業(yè)的成活率就會(huì)降低，因此需要獎(jiǎng)勵(lì)高比例股權(quán)激勵(lì)研發(fā)團(tuán)隊(duì)。三是在工科類(lèi)院校的科研經(jīng)費(fèi)中，來(lái)自企業(yè)委托的經(jīng)費(fèi)占大多數(shù)，教育部的《高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編》顯示，1998年、1999年、2007年和2008年，企業(yè)委托經(jīng)費(fèi)占研發(fā)經(jīng)費(fèi)總額的比例分別為57%、58%、51%和50%，來(lái)自政府的科研經(jīng)費(fèi)占研發(fā)經(jīng)費(fèi)的總額分別為40%、39%、44%和45%，就是說(shuō)在許多職務(wù)科技成果的取得有超過(guò)一半以上的經(jīng)費(fèi)來(lái)自企業(yè)，來(lái)自政府財(cái)政投入的經(jīng)費(fèi)占一半弱。在高等院校校中，有許多教師申請(qǐng)不到地方和國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目，科研經(jīng)費(fèi)全部來(lái)自企業(yè)，甚至沒(méi)有實(shí)驗(yàn)室，所有實(shí)驗(yàn)在企業(yè)完成，由于職稱(chēng)評(píng)定的需要，這些教師的科技成果申請(qǐng)了職務(wù)發(fā)明專(zhuān)利。獲得國(guó)家經(jīng)費(fèi)支持的項(xiàng)目也是在橫向經(jīng)費(fèi)支持研究積累的基礎(chǔ)之上。

技術(shù)的價(jià)值在于技術(shù)人員和投資方的持續(xù)投入，實(shí)驗(yàn)室成果如果不能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)力，投資將變成沉沒(méi)成本，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。國(guó)家投入科技成果轉(zhuǎn)化的資金很少，但可以營(yíng)造有利于技術(shù)創(chuàng)新的政策環(huán)境，科技成果作價(jià)入股高比例獎(jiǎng)勵(lì)科研團(tuán)隊(duì)，吸引社會(huì)資本，鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)化。

如果科技人員得不到足夠的獎(jiǎng)勵(lì)，有些人就會(huì)不經(jīng)單位允許，自行轉(zhuǎn)化科技成果。即將有用的專(zhuān)利以公司的名義申請(qǐng)，因?yàn)榧夹g(shù)是變化的，所以也可繼續(xù)申請(qǐng)專(zhuān)利，與原有技術(shù)脫鉤；因技術(shù)秘密的主體不明確，可將其出售和轉(zhuǎn)讓?zhuān)蔁o(wú)法追究出售人的責(zé)任，但以這種方式轉(zhuǎn)化科技成果，法律對(duì)轉(zhuǎn)化者利益將無(wú)法進(jìn)行保護(hù)。因此，需要陽(yáng)光的政策，陽(yáng)光地轉(zhuǎn)化科技成果。獎(jiǎng)勵(lì)比例的高低應(yīng)由職工代表大會(huì)討論確定。

（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，除獎(jiǎng)勵(lì)科技人員外，其余部分留在科研機(jī)構(gòu)和高等院校，如果上繳中央國(guó)庫(kù)，應(yīng)全額返回。

在美國(guó)，為了促進(jìn)聯(lián)邦政府資助的科技成果商業(yè)化，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了多項(xiàng)法案。其中《拜杜法案》主要是為促進(jìn)非營(yíng)利組織轉(zhuǎn)化科技成果而制定的。非營(yíng)利組織包括大學(xué)或其他高等教育機(jī)構(gòu)?！栋荻欧ò浮芬?guī)定，非營(yíng)利組織或小型企業(yè)可以持有聯(lián)邦政府資助研發(fā)產(chǎn)生的專(zhuān)利的所有權(quán)，并通過(guò)成果轉(zhuǎn)讓獲得收益。如果承擔(dān)政府資助項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)是非營(yíng)利組織，則技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入在支付管理費(fèi)用和給發(fā)明人獎(jiǎng)勵(lì)之后，結(jié)余部分全部用來(lái)支持科研或教育，不上繳美國(guó)國(guó)庫(kù)。美國(guó)1986年制定的《聯(lián)邦技術(shù)轉(zhuǎn)移法》規(guī)定，政府經(jīng)營(yíng)管理的科研機(jī)構(gòu)，在每個(gè)財(cái)政年度內(nèi)，用不低于轉(zhuǎn)讓收入15%的資金獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)明創(chuàng)造者（及合作發(fā)明者），剩余的特許使用權(quán)費(fèi)和其他收入轉(zhuǎn)移到產(chǎn)生發(fā)明的實(shí)驗(yàn)室；轉(zhuǎn)移的資金在當(dāng)年或下一財(cái)政年度由實(shí)驗(yàn)室使用和負(fù)責(zé)，用于支付為發(fā)明管理和許可而花費(fèi)的雜費(fèi)，獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)驗(yàn)室的科技人員，包括機(jī)密技術(shù)的發(fā)明者和開(kāi)發(fā)者；大部分收益應(yīng)由機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至產(chǎn)生發(fā)明的實(shí)驗(yàn)室，如果機(jī)構(gòu)留存的收益超過(guò)產(chǎn)生發(fā)明的實(shí)驗(yàn)室當(dāng)年預(yù)算的5%，超出部分的75%上繳美國(guó)財(cái)政部，剩余的25%將在本財(cái)政年度或下一財(cái)政年度由實(shí)驗(yàn)室使用，如未使用，將上繳美國(guó)財(cái)政部。支付給發(fā)明者的獎(jiǎng)勵(lì)每人每年不應(yīng)超過(guò)10萬(wàn)美元。1995年的《國(guó)家技術(shù)轉(zhuǎn)移促進(jìn)法》將發(fā)明人所得獎(jiǎng)勵(lì)的上限額度提升至15萬(wàn)美元［3］。

美國(guó)政府對(duì)大學(xué)、政府經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)驗(yàn)室轉(zhuǎn)讓科技成果收入分配激勵(lì)力度較強(qiáng)，科技成果研發(fā)投入主要是通過(guò)成果產(chǎn)業(yè)化產(chǎn)生的稅收獲得回報(bào)。

在現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算體制下，如果實(shí)行科技成果轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)化）收入，在扣除獎(jiǎng)勵(lì)資金后上繳中央國(guó)庫(kù)，科研機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行將受到的影響，科研機(jī)構(gòu)難以支付科技人員的工資，高等院校和科研機(jī)構(gòu)科技人員的科研經(jīng)費(fèi)將會(huì)減少，從而會(huì)降低科技人員轉(zhuǎn)化科技成果的積極性，因此，科技成果轉(zhuǎn)讓收入除獎(jiǎng)勵(lì)科技人員外，其余部分應(yīng)留在科研機(jī)構(gòu)和高等院校用作研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化基金，如果上繳，應(yīng)全額返回。

（3）進(jìn)一步明確科技成果對(duì)外投資的相關(guān)管理政策。

明確科技成果對(duì)外投資審批所需程序和時(shí)間限制。政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步明確科技成果對(duì)外投資審批的程序，減少審批環(huán)節(jié)，明確各程序所需時(shí)間，可考慮將科技成果對(duì)外投資的審批與備案程序合并為一次審批程序，提高審批效率，以利于吸引投資轉(zhuǎn)化科技成果。無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資執(zhí)行核準(zhǔn)和備案制度，即將合作各方談判的結(jié)果及簽訂的合同上報(bào)財(cái)政部備案，而無(wú)需評(píng)估。

2.2 完善稅收政策

1999年 《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門(mén)＜關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定＞的通知》（國(guó)辦發(fā)［1999］29號(hào)）中規(guī)定：以股份或出資比例等股權(quán)形式給予獎(jiǎng)勵(lì)的，獲獎(jiǎng)人按股份、出資比例分紅，或轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得時(shí)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅?？萍汲晒鲀r(jià)入股是投資行為，在作價(jià)入股時(shí)不繳納所得稅，而是在按股份、出資比例分紅，或轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得時(shí)，依法繳納所得稅。

2.3 科技獎(jiǎng)勵(lì)收入不納入工資總額

美國(guó)1986年頒布的《聯(lián)邦技術(shù)轉(zhuǎn)移法》規(guī)定，付給科技人員的科技成果轉(zhuǎn)讓獎(jiǎng)勵(lì)報(bào)酬是額外的，不影響員工擁有的原來(lái)的固定工資、年金和應(yīng)得的獎(jiǎng)賞。借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，可否考慮將科研機(jī)構(gòu)、高等院?？萍汲晒D(zhuǎn)讓收入分配激勵(lì)資金單列，不納入工資總額，以落實(shí)科技成果轉(zhuǎn)化激勵(lì)政策，激勵(lì)科技人員。

［1］科技部政策法規(guī)司.科研院所改革跟蹤調(diào)查課題組．2009年中央級(jí)科研機(jī)構(gòu)改革與發(fā)展情況調(diào)查分析報(bào)告［R］.2009－10．

［2］ 談琳，唐婷．別讓職務(wù)科研成果爛在抽屜里［N］．科技日?qǐng)?bào)，2010－03－12（1）．

［3］ Title 35－Patents United States Code［Z］.As amended through December 13，2003.

（責(zé)任編輯 遲鳳玲）

Implementation of the Policies to Promote the Transformation of Scientific and Technological Achievements

Zhao Jie1， Di Xiaoyan1，2， Zhang Jiejun3
（1.Chinese Academy of Science and Technology for Development,Beijing 100038,China;2.The Institute of Economical and Social Development,NanKai University，Tianjin 300191,China;3.Department of Police and Regulation，MOST， Beijing 100862， China）

F204

A

2010-10-28

趙捷（1960-），北京人，中國(guó)科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院副研究員；研究方向：科技政策。