史 民

(鄭州大學(xué)第三附屬醫(yī)院,河南鄭州 450052)

我國高校財務(wù)風(fēng)險管理淺析

史 民

(鄭州大學(xué)第三附屬醫(yī)院,河南鄭州 450052)

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和高校教育體制改革的不斷深入,我國高校自主辦學(xué)籌集資金呈現(xiàn)出多渠道、多形式的多元化新格局。上述變化在給高校教育改革帶來一定程度財務(wù)運作自主權(quán)的同時,也增大了高校的風(fēng)險。防范和消除高校風(fēng)險日益成為高校工作的重中之重。此文試對我國高校面臨的風(fēng)險問題進行了概括性的分析,并在此基礎(chǔ)上,提出了規(guī)范高校財務(wù)行為、防范和化解高校風(fēng)險的具體措施。

高校風(fēng)險;對策;防范

近年來,隨著我國高等教育體制改革的力度加大,高校建設(shè)取得了蓬勃發(fā)展,辦學(xué)條件不斷得到改善,高校已由過去單一靠國家財政撥款逐步轉(zhuǎn)向多元化籌資辦學(xué)。由于高校辦學(xué)規(guī)模日益加大,高校資金缺口也逐漸增大。高校對內(nèi)對外投資不慎重、盲目擴大基建規(guī)模、財務(wù)管理不嚴(yán)格等問題逐漸凸顯,雖然高教管理部門可以通過行政手段對學(xué)校辦學(xué)行為進行宏觀控制,但在高校規(guī)模和辦學(xué)自主權(quán)加大、高校的經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜的情況下,傳統(tǒng)高校管理內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)所帶來的低效運行的弊端日益顯露,單純依靠行政手段已經(jīng)很難對學(xué)校的辦學(xué)行為實施有效的監(jiān)督,高校風(fēng)險呈現(xiàn)不斷加大和復(fù)雜化的趨勢。如何防范和消除高校風(fēng)險,保證高校持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展,已成為各高校管理者的首要任務(wù)。此文試從分析我國高校面臨風(fēng)險的角度入手,探討預(yù)防和消除高校風(fēng)險的具體手段措施[1]。

我國學(xué)者田德錄認(rèn)為,所謂的風(fēng)險是指在特定的時間內(nèi),人們對對象系統(tǒng)未來行為的決策及客觀條件的不確定性而產(chǎn)生的可能后果與預(yù)期目標(biāo)發(fā)生多種差值,差值越大,風(fēng)險越大,反之亦然。由于風(fēng)險無時無處不在,具有客觀性、不確定性、可管理性等特征,以及人們認(rèn)識的主觀能動性,得出風(fēng)險是可以管理的,“風(fēng)險管理”的概念由此產(chǎn)生。我國學(xué)者

張坤認(rèn)為,風(fēng)險管理是指組織為達到目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險,在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險進行控制和管理的過程。英國高等教育基金委員會認(rèn)為,風(fēng)險管理是一種旨在確保目標(biāo)更可能實現(xiàn),有害的事情不發(fā)生或盡可能少發(fā)生,有利的事情將獲得或盡可能取得的措施。高校風(fēng)險管理不是一種逃避風(fēng)險的活動,而是鼓勵學(xué)校積極面對風(fēng)險。高校通過制定風(fēng)險管理目標(biāo)及風(fēng)險應(yīng)急體系的建立,可以有效地減少高校風(fēng)險損失、規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁高校風(fēng)險,最大程度上降低風(fēng)險發(fā)生后的損失,保障高校安全。

1 我國高校面臨的風(fēng)險管理問題

1.1 高校財務(wù)監(jiān)控制度不完善 我國用于規(guī)范高校財務(wù)行為、協(xié)調(diào)不同財務(wù)主體間財務(wù)關(guān)系的外部財務(wù)制度,以及高校內(nèi)部制定的用來規(guī)范其自身財務(wù)行為、協(xié)調(diào)其與相關(guān)各利益主體財務(wù)關(guān)系的內(nèi)部財務(wù)制度不健全、不完善。具體表現(xiàn)為:①經(jīng)濟責(zé)任制度缺失。由于我國高校領(lǐng)導(dǎo)實行任期制管理,高校投資主體不明確導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)還貸責(zé)任不強。而高校的主管部門對高校負(fù)責(zé)人缺乏必要的約束和科學(xué)的評價機制,針對高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計由于缺乏相應(yīng)的懲罰機制而無法追究個人責(zé)任,高校領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)只重投資不重效益,過度貸款、超前消費的現(xiàn)象廣泛存在。長此以往,高校難以維持正常運轉(zhuǎn)。②內(nèi)部控制制度不完善。由于多數(shù)高校內(nèi)部控制制度不健全,領(lǐng)導(dǎo)決策隨意化,導(dǎo)致違法違規(guī)行為時有發(fā)生。加之多數(shù)高校內(nèi)部缺乏嚴(yán)格的財務(wù)管理制度,總會計師制度和會計委派制度的作用未被重視。業(yè)務(wù)操作非程序化,管理上缺乏應(yīng)有的控制流程,造成高校資產(chǎn)大量流失,給高校的正常運轉(zhuǎn)帶來潛在風(fēng)險。

1.2 高校財務(wù)風(fēng)險管理未成體系 高校財務(wù)風(fēng)險管理是一個涉及高校幾乎所有部門和人員、囊括高校全方面財務(wù)業(yè)務(wù)和管理的科學(xué)化體系。但是目前,我國高校的風(fēng)險管理普遍缺乏系統(tǒng)性,控制財務(wù)風(fēng)險的手段和措施非常欠缺。具體表現(xiàn)在:首先,由于技術(shù)、人員素質(zhì)和信息傳遞機制不健全等原因,導(dǎo)致高校財務(wù)信息的效益分析、管理決策功能弱化,指導(dǎo)性不高。其次,由于風(fēng)險監(jiān)控手段不完善,除例行的政府審計外,高校的內(nèi)部審計流于形式,社會審計沒有得到應(yīng)有的重視,為高校財務(wù)安全帶來了隱患。再次,由于高校的財務(wù)管理目前多偏重于核算,對經(jīng)營風(fēng)險相關(guān)的事項缺乏相應(yīng)的量化指標(biāo),很難做到對存在的風(fēng)險準(zhǔn)確監(jiān)測及發(fā)出預(yù)警信號,使高校管理者很難對財務(wù)風(fēng)險作出及時正確的決策[2]。

1.3 高校領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險意識淡薄 提高高校風(fēng)險管理水平,有效地防范和化解高校各種風(fēng)險的前提就是要樹立風(fēng)險意識。而目前在我國高校管理層中普遍存在著風(fēng)險意識淡薄的問題。由于我國高校在新中國成立以來很長時間內(nèi)是由國家預(yù)算約束,本身不需要考慮財務(wù)風(fēng)險管理的問題,高校管理層普遍對高校風(fēng)險認(rèn)識不足,缺乏對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督和重視。財務(wù)人員管理理念滯后,缺乏創(chuàng)新意識。高校管理層在高校財務(wù)管理中往往高估收入,忽視資金成本給高校運營帶來的影響。高校償債風(fēng)險意識薄弱,重貸輕管,造成貸款資金挪用或流失、基建違法違紀(jì)案件頻發(fā)等諸多問題,加大了高校財務(wù)失衡的風(fēng)險。

1.4 大規(guī)模擴招對高校管理帶來的風(fēng)險 從 1999年,我國高校開始大幅度擴招,與此同時,為滿足擴招的需求、擴大辦學(xué)規(guī)模,各地高校也開始進行大規(guī)模的擴建工程。每年大量的資金投入導(dǎo)致高校資金短缺的壓力劇增。與此同時國家鼓勵高校開拓教育經(jīng)費籌措的新渠道,允許高校利用銀行貸款方式加大建設(shè)力度,銀行對高校的貸款政策也非常寬松。種種便利條件促使高校不斷擴大貸款規(guī)模。2005年12月 21日中國社會科學(xué)院發(fā)布《2006年中國社會形式分析與預(yù)測》藍皮書中指出,為了擴建或吸引人才,部分公辦高校向銀行大量舉債,并熱衷于圈地和參與大學(xué)城建設(shè),有的高校貸款已高達 10億甚至 20億元。④擴招擴建熱使得多數(shù)高校都在負(fù)債運行,隨著還款高峰期的到來,高校到期無法還本付息的風(fēng)險劇增,嚴(yán)重影響到高校正常經(jīng)營,由此給中國的高等教育帶來的危機不容忽視。

1.5 高校普遍存在資金結(jié)構(gòu)不合理 高校普遍存在資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象,具體表現(xiàn)在:一是資金來源結(jié)構(gòu)不合理,由于近年來政府對高校投入不足,高校資金來源多依賴銀行貸款,由于缺乏總體規(guī)劃,過度貸款和不良貸款的現(xiàn)象頻發(fā),銀行貸款占高校資金來源總額的比重越來越大,且高校的銀行貸款資金多以中、短期貸款為主,還款期過于集中。不但加大了高校債務(wù)負(fù)擔(dān),減弱了高校的資金流動性,更使部分高校出現(xiàn)了資金鏈斷裂,給高校的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來巨大風(fēng)險。二是資金支出結(jié)構(gòu)不合理,主要表現(xiàn)在高校普遍存在貸款建設(shè)項目的盲目性、重復(fù)性,由于對貸款資金的管理不到位,以及對貸款資金的使用缺乏科學(xué)論證,在對未來經(jīng)濟效益沒有科學(xué)評估的情況下盲目擴充基建項目,由于建設(shè)工期長,加之還貸政策的不健全,貸款資金超過高校實際償還能力、貸款資金挪用或流失的現(xiàn)象屢見不鮮,加劇了高校的風(fēng)險。

2 解決高校財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

2.1 強化落實高校各項財務(wù)管理監(jiān)控制度 加強經(jīng)濟責(zé)任制建設(shè)。高校應(yīng)在國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,結(jié)合本校的實際情況制定包括崗位任期經(jīng)濟責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、資金使用逐級審批制度、離任經(jīng)濟責(zé)任審計制度等一系列經(jīng)濟責(zé)任制度。明確各崗位職責(zé),嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。通過相關(guān)的制度設(shè)計、崗位安排和職權(quán)劃分來實現(xiàn)對高校各部門及關(guān)鍵領(lǐng)域的監(jiān)督控制,建立起行之有效的約束和監(jiān)督機制。此外,高校應(yīng)設(shè)置由校長直接領(lǐng)導(dǎo)的副校級總會計師,協(xié)助校長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校財經(jīng)工作,對高校經(jīng)濟及財務(wù)狀況的合法性和合理性負(fù)責(zé)。有獨立核算二級單位財務(wù)機構(gòu)的高校,應(yīng)實行會計委派制度,統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一管理二級單位財務(wù)機構(gòu)的會計主管,除消會計人員對被派往二級單位的依附關(guān)系,進一步加強高校對所屬二級單位的財務(wù)監(jiān)督和管理。

2.2 加強高校財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè) 加強高校財務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè),可從幾方面入手。首先,加強高校財務(wù)管理信息化建設(shè)。高校財務(wù)風(fēng)險的識別和控制不僅需要高校財務(wù)管理人員具備豐富的財務(wù)知識,還需要財務(wù)人員具備較高的信息化運用水平。高校應(yīng)根據(jù)新形勢的發(fā)展需要,加強高校財務(wù)信息化培訓(xùn),使財務(wù)人員具備及時處理大量動態(tài)信息,全面準(zhǔn)確及時的向高校管理層提供預(yù)警信息的能力。其次,加大內(nèi)審?fù)鈱徚Χ?。高校財?wù)風(fēng)險不但要通過相關(guān)的制度設(shè)計、崗位安排和職權(quán)劃分等財務(wù)管理過程加以防范,而且應(yīng)通過加強內(nèi)部審計、引進外部審計等手段實現(xiàn)對高校財務(wù)風(fēng)險的全面監(jiān)控?，F(xiàn)代內(nèi)部審計把事中、事后審計和事前審計相結(jié)合,變事后監(jiān)督為事前預(yù)防。外部審計不存在與高校內(nèi)部部門的行政隸屬關(guān)系,引入外部審計可保持風(fēng)險監(jiān)控的獨立性與客觀性,有利于對高校財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控和防范。再次,建立健全財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。高校應(yīng)根據(jù)實際情況設(shè)置財務(wù)預(yù)警綜合指標(biāo),制定出適合本單位財務(wù)特點的預(yù)警指標(biāo)體系。通過財務(wù)風(fēng)險識別和評估,做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的組織設(shè)計工作,確保高校健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

2.3 加強高校管理者風(fēng)險意識 全面、有效地控制高校財務(wù)風(fēng)險,首先要加強高校領(lǐng)導(dǎo)決策層財務(wù)風(fēng)險意識的建設(shè),要把風(fēng)險防范理念貫穿到高校領(lǐng)導(dǎo)者的決策工作過程中,并通過在高校內(nèi)部建立完善的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟責(zé)任制及責(zé)任追究制,來增強高校決策管理層的責(zé)任心和風(fēng)險意識?！吨腥A人民共和國高等教育法》明確規(guī)定:“高等學(xué)校在民事活動中依法享有民事權(quán)利。承擔(dān)民事責(zé)任”。高校校長作為高校的法定代表人,對償還貸款負(fù)有法律責(zé)任。其次,可將高校經(jīng)濟責(zé)任劃分若干層次,保證各層級職責(zé)明確、相互制約。對高校貸款要嚴(yán)格貫徹“誰貸款,誰負(fù)責(zé)”的原則,對管理不善、控制不嚴(yán)、造成資金損失浪費的部門及人員采取經(jīng)濟責(zé)任追究。再次,要保證高校財務(wù)人員定期和不定期參加風(fēng)險管理理論與方法的學(xué)習(xí)與培訓(xùn),提高其知識水平和業(yè)務(wù)素質(zhì),強化其風(fēng)險意識,加強財務(wù)人員作為財務(wù)管理者的風(fēng)險管理水平[3]。

2.4 科學(xué)合理的配置高校資源 高校作為獨立承擔(dān)運營中的財務(wù)風(fēng)險的法人單位,必須樹立足夠的風(fēng)險意識和效益意識。其一、要在科學(xué)發(fā)展觀的思想指導(dǎo)下,堅持效益優(yōu)先的思想,采取科學(xué)合理的方法分析高校資金需求量、確定籌資規(guī)模。認(rèn)真論證投資建設(shè)項目的可行性,以財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)指標(biāo)及貸款風(fēng)險評價模型來確定貸款規(guī)模,對高校每個貸款項目都必須做到立項、論證及結(jié)果的公開。其二、準(zhǔn)確評估高校自身的償債能力及資產(chǎn)負(fù)債比率,高校應(yīng)在當(dāng)年預(yù)算中建立與其債務(wù)規(guī)模相應(yīng)的償債準(zhǔn)備金,并由財務(wù)部門實行專戶管理,明確包括還款額度及時間的還款計劃。其三、對貸款資金的使用嚴(yán)格審批,跟蹤監(jiān)督其使用方向及評估其效益,保證貸款資金?？顚Ｓ?最大限度地利用現(xiàn)有資源,控制貸款規(guī)模,優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu),最大程度保證高校資金鏈完整,防止高校財務(wù)危機的出現(xiàn),為高校的穩(wěn)步發(fā)展做好資金保障[4]。

2.5 合理安排高校資金支出結(jié)構(gòu) 一方面,高校應(yīng)努力擴展高校資金來源,做到資金來源的多樣化。高校應(yīng)積極組織收入,加強非債務(wù)資金在高校資金結(jié)構(gòu)中的比例。首先,堅持多元化辦學(xué),擴展高校資金來源渠道,高校應(yīng)注意加強高校學(xué)生收費管理,保證資金及時回收。其次,利用高?？萍既瞬艃?yōu)勢,通過多種途徑將高校科研成果轉(zhuǎn)化為社會效益。例如,高?？稍谛?nèi)興辦高新技術(shù)孵化器,利用國家對孵化企業(yè)的優(yōu)惠政策和高校的技術(shù)平臺,使科技成果迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力;或是向社會直接出售高技術(shù)產(chǎn)權(quán),使高?？蒲屑夹g(shù)直接得以產(chǎn)業(yè)化,取得經(jīng)濟效益。再次,通過媒體等渠道呼吁政府和社會提高企業(yè)及個人對社會責(zé)任的關(guān)注,通過設(shè)立捐助高校的相關(guān)基金會及助學(xué)基金,鼓勵社會和個人捐資助學(xué)和教育捐贈,合理引進社會投資。另一方面,高校資金支出結(jié)構(gòu)要與高校的具體情況相適應(yīng)。高校應(yīng)合理安排貸款額度和還款期限,以負(fù)債數(shù)額適度、負(fù)債比率適中為原則,建立最佳信貸資金組合,保證貸款資金結(jié)構(gòu)長、中、短期相結(jié)合。根據(jù)高校具體需要分期分批貸款以降低貸款成本,最大限度地發(fā)揮貸款資金的使用效益,減少高校財務(wù)風(fēng)險。此外,高校還應(yīng)嚴(yán)格控制貸款的使用方向,確保貸款資金?？顚Ｓ?以防范貸款資金挪用或流失的風(fēng)險。

伴隨著高校改革的深入,高校作為獨立經(jīng)營的法人實體,時刻面臨著市場經(jīng)濟和生存發(fā)展的嚴(yán)峻考驗,高校不僅要注重對財務(wù)部門的財務(wù)管理,更要加強對財務(wù)風(fēng)險的及時防范和控制。通過制度設(shè)計及風(fēng)險管理及財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)設(shè)置等措施的有效實施,有效地防范和化解高校面臨的風(fēng)險,確保高等教育事業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展。

[1]張 坤.風(fēng)險管理與內(nèi)部審計[M].第1版.北京:化學(xué)工業(yè)出版社,2004.

[2]熊德明,王建梁.高校風(fēng)險管理:來自英國的認(rèn)識與實踐[J].教育科學(xué)文摘,2008,4:50-52.

[3]柳清秀,熊 峰.高校風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析及對策[J].教育與職業(yè),2008,6:37-39.

[4]董曉哲.高校財務(wù)風(fēng)險問題研究[J].商情,2009,9:10.

[責(zé)任編校:張亞光]

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1008-9276(2010)05-0627-03

2010-04-01

史 民 (1975-),女,山東省蓬萊市人,碩士,經(jīng)濟師,從事醫(yī)院管理工作。