對水利工程竣工結(jié)算及審核中新增單價確定的思考

王 暉

（新疆維吾爾自治區(qū)水利水電建設(shè)工程造價管理總站 烏魯木齊 830000）

許 暉

（水利部新疆維吾爾自治區(qū)水利水電勘測設(shè)計研究院 烏魯木齊 830000）

在水利工程竣工結(jié)算及審核時，諸如招標投標工程量清單的遺漏、變更等對工程造價的影響，在這時都集中全面地暴露出來。在進行結(jié)算及審核工作時，工程項目的發(fā)生是否真實，工程量的計算是否正確，新增工程單價的確定是否合理，計算的依據(jù)是否充分，資料是否真實可靠，索賠、簽證手續(xù)是否完備等都是水利工程竣工結(jié)算及審核時的要點。在這里，筆者通過參與水利工程竣工結(jié)算審核、審查方面的工作，就水利工程竣工結(jié)算及審核時新增單價確定的幾點思考與大家共享。

1 新增單價的來源

1.1 工程量增減超過15%的項目

在現(xiàn)行和原《水利水電工程施工合同和招標文件示范文本》合同條款通用條款中對工程量清單中工程量的共同約定是：在《工程量清單》中開列或已標價工程量清單中的單價子目工程量為估算工程量，不是承包人為履行合同應(yīng)當完成的和用于結(jié)算的工程量。結(jié)算的工程量應(yīng)是承包人實際完成的，并按合同有關(guān)計量規(guī)定計量的工程量。在水利工程建設(shè)中，實際工程量與合同《工程量清單》中估算工程量的差值超過15%的現(xiàn)象時有發(fā)生，在通常的合同約定里，工程竣工結(jié)算及審核時，對工程量增減超過15%的部分需重新編制工程單價。

1.2 合同清單中遺漏的項目

在招標投標時，清單工程量主要由設(shè)計單位或招投標代理公司提供，在工程實施的過程中，合同清單項目或有遺漏，這部分項目在結(jié)算及審核時無單價可參考，需重新編制工程單價。

1.3 變更引起的合同清單外新增項目

在水利工程建設(shè)中，由于各方面的原因，重大的變更時有發(fā)生，一般的變更幾乎在每個工程項目中都有發(fā)生。對于變更的項目，原《水利水電工程施工合同和招標文件示范文本》通用條款中的規(guī)定是：合同《工程量清單》中無類似項目的單價或合價可供參考，則應(yīng)由監(jiān)理方與發(fā)包方和承包方協(xié)商確定新的單價或合價；現(xiàn)《水利水電工程施工合同和招標文件示范文本》通用條款中的規(guī)定是：己標價工程量清單中無適用或類似子目的單價，可按照成本加利潤的原則，由監(jiān)理人按照相關(guān)條款商定或確定變更工作的單價。

總的說來，對于變更引起的部分項目，需重新編制工程單價。

2 當前新增單價的確定

2.1 工程量增減超15%的項目

工程量清單的實質(zhì)是發(fā)包方承擔工程量的風險，承包方承擔工程單價的風險，而在當前很多招標文件中的約定是：因工程量清單是發(fā)包方提供的，承包方承擔工程單價的風險是在合同清單工程量增減15%的范圍內(nèi)，即對工程量增減超過15%的部分，需要發(fā)包方、監(jiān)理方、承包方協(xié)商增減超過15%工程量項目的單價。

在當前的竣工結(jié)算及審核時，對這部分單價的處理比較靈活，有的按原合同單價執(zhí)行，有的重新編制工程單價。

2.2 合同清單中遺漏的項目

對于合同清單中遺漏的項目，在部分合同中，對新增單價有明確的編制方法。比如以發(fā)包方、監(jiān)理方、承包方三方簽章認可的施工方法，以投標時的人工、材料、機械臺時費/臺班費等基礎(chǔ)價格，以投標時的取費標準和下浮比列來確定單價。

2.3 變更引起的合同清單外新增項目

對于變更項目的單價或合價的確定，在原《水利水電工程施工合同和招標文件示范文本》通用條款中規(guī)定如下：

a.合同《工程量清單》中有適用于變更工作的項目時，應(yīng)采用該項目的單價。

b.合同《工程量清單》中無適用于變更工作的項目時，則可在合理的范圍內(nèi)參考類似項目的單價或合價作為變更估價的基礎(chǔ)，由監(jiān)理方與承包方協(xié)商確定變更后的單價或合價。

c.合同《工程量清單》中無類似項目的單價或合價可供參考時，則應(yīng)由監(jiān)理方與發(fā)包方和承包方協(xié)商確定新的單價或合價。

在現(xiàn)行《水利水電工程施工合同和招標文件示范文本》通用條款中規(guī)定如下：

a.己標價工程量清單中有適用于變更工作的子目的，采用該子目的單價。

b.己標價工程量清單中無適用于變更工作子目的，但有類似子目的，可在合理范圍內(nèi)參照類似子目的單價，由監(jiān)理方按照相關(guān)條款商定或確定變更工作的單價。

c.己標價工程量清單中無適用或類似子目的單價，可按照成本加利潤的原則，由監(jiān)理人按照相關(guān)條款商定或確定變更工作的單價。

3 對新增單價確定的思考

3.1 工程量增減超過15%的項目

對于竣工結(jié)算工程量增減超過15%的項目，承包方已有確定的施工組織設(shè)計，但由于工程量的增減影響到工程的工期，也影響到承包方人員、材料、機械設(shè)備的配備，致使施工組織設(shè)計發(fā)生變化，影響承包方的利潤。

第一種情況：竣工結(jié)算工程量增加超過15%。對于承包方而言，該項目的合同單價有高于成本價、等于成本價和低于成本價三種可能。?該項目的合同單價高于承包方的成本價，如果約定工期順延，承包方的利潤會增加；若約定工期不變，承包方的利潤會由于人力、材料、機械設(shè)備的投入增加比工期順延的情況下略有減少；?該項目的合同單價等于成本價，如果約定工期順延，承包方的利潤并不會增加；若約定工期不變，承包方的利潤會減少；?該項目的合同單價低于承包方的成本價，不論是在工期順延還是在工期不變的條件下，承包方都是虧損的。綜上可知，只有在該工程量變化項目在合同單價高于承包方的成本價，且工期順延的情況下，利潤才有可能隨著工程量的增加而增加；再者，由于建筑市場競爭非常激烈，承包方不平衡報價的技巧是客觀存在的，也無可厚非，而由于不平衡報價導致的工程單價低于成本價也可能發(fā)生。因此，在分析確定工程量超過15%工程項目的單價時，要綜合考慮工期、承包方的成本等因素確定，而不能一味地因工程量增加而盲目壓低超出部分單價。

第二種情況：竣工結(jié)算工程量減少超過合同清單工程量15%，在這種情況下，當然也有承包方的合同價高于成本價、等于成本價和低于其成本價三種情況。在此三種情況下，不論工期縮短還是工期不變，承包方的利潤都沒有增加，只是在合同清單單價低于成本價時，由于工程量的減少而損失減少。因此，在工程量減少超過合同清單工程量15%的情況下，因工程量減少，承包方相應(yīng)的利潤減少，在確定新單價時要在適當考慮承包方利潤減少這一情況。

實際上，在竣工結(jié)算審核的過程中，因當前水利建筑市場是買方市場，競爭特別激烈，投標單位為了開辟新市場，或是為建立以后長期的合作關(guān)系，往往壓低投標報價以求得中標，導致竣工結(jié)算工程量增減超過15%部分的單價是比合同清單工程單價要高。筆者認為，這也符合建筑市場運行的規(guī)律，可取得雙贏的效果，以免因無利潤可言，承包方偷工減料，工程質(zhì)量難以保障。

3.2 合同清單中遺漏的項目

對于此類項目，有的合同中約定了新增項目單價的確定方法，即以投標時的人工、材料、機械臺時費/機械臺時費等基礎(chǔ)價格，以投標時相應(yīng)的取費標準和下浮比例來確定新增單價。可這又導致承包方為了在竣工結(jié)算時取得對需重新分析單價項目較大的利潤，而調(diào)低投標報價時單價分析表中的定額含量，把材料價格和費率定得相對較高，反而又形成了不合理的結(jié)算單價。在筆者認為，合同清單中遺漏項目的責任不在承包方，而是在發(fā)包方，從公平、公正的角度出發(fā)，這部分的風險責任承擔方應(yīng)是發(fā)包方，如果把很多由于不屬于承包方承擔的責任轉(zhuǎn)嫁到承包方，有失公平。建筑市場體系的建立和完善是一個循序漸進的過程，并且如商品的價值一樣，它總歸是要以價值為核心，并且圍繞價值做上下波動。建筑市場的各方，都應(yīng)各自承擔相應(yīng)的風險責任，不能一味地轉(zhuǎn)嫁責任，而在訂立合同時出現(xiàn)一些有失公允的條款。不然就同在投標報價時，承包企業(yè)調(diào)低單價定額含量，提高材料價格和費率的事例一樣，使得總價和單價在評標時都有可能合理，但在竣工結(jié)算時新增單價仍然存在不合理的現(xiàn)象發(fā)生。

3.3 變更引起的合同清單外新增項目

在原《水利水電工程施工合同和招標文件示范文本》通用條款中對承包人原因引起的變更有著嚴格的程序要求。即承包人根據(jù)工程施工的需要，要求監(jiān)理人對合同的任一項目和任一項工作作出變更，則應(yīng)由承包人提交一份詳細的變更申請報告報送監(jiān)理人審批，未經(jīng)監(jiān)理人批準，承包人不得擅自變更。即使建議合理，也應(yīng)建議的價值，對其他工程的影響和必要的設(shè)計原則、標準、計算和圖紙等以書面形式提交監(jiān)理人，監(jiān)理人收到后會同發(fā)包人與有關(guān)單位研究后確定。若建議被采納，需待監(jiān)理人發(fā)出變更決定后方可實施，否則承包人仍應(yīng)按原合同規(guī)定進行施工。若因承包人違約或其他由于承包人原因引起的變更，其增加的費用和工期延誤責任由承包人承擔。在現(xiàn)行《水利水電工程施工合同和招標文件示范文本》通用條款中對變更權(quán)的描述為：“在履行合同過程中，經(jīng)發(fā)包人同意，監(jiān)理人可按相關(guān)條款約定的變更程序向承包人作出變更指示，承包人應(yīng)遵照執(zhí)行。沒有監(jiān)理人的變更指示，承包人不得擅自變更?！?/p>

由原《水利水電工程施工合同和招標文件示范文本》的變更程序可知，即使是承包方提出的變更，也是在監(jiān)理方和發(fā)包方都同意的前提下才得以實施的，承包方?jīng)]有變更權(quán)。因此對變更引起的合同清單外項目新增單價，也是需要與風險責任承擔的原則相一致，既然變更不是承包方的行為主觀，如果合同中沒有明確載明變更項目新增單價的確定方法，在變更項目單價確定時應(yīng)本著客觀、公正、公平、雙贏的原則。如果還是以投標報價時承包方為中標而壓低報價時的人工、材料、機械臺時費/機械臺班費等基礎(chǔ)價格和取費標準和下浮比例確定，則水利建設(shè)市場的完善就比較困難，也會造成有些承包方在某地區(qū)施工時無利可營，甚至虧本，拒絕發(fā)包方在后來的工程建設(shè)邀請的情況發(fā)生。

4 結(jié)語

由原《水利水電工程施工合同和招標文件示范文本》和現(xiàn)行《水利水電工程施工合同和招標文件示范文本》對變更工作項目單價確定的區(qū)別可以看出，不僅突出了監(jiān)理人的作用，同時也強調(diào)了施工承包企業(yè)既要獲得賴以生存的企業(yè)成本，還要有利潤謀求企業(yè)的發(fā)展。這與筆者本文的觀點不謀而合。因此，為了更加完善我們的水利建設(shè)市場，要本著實事求是、客觀、公平、公正的原則確定水利工程新增單價，要以事實為依據(jù)，這樣才能達到互利共贏，才能夠讓我們的水利建設(shè)市場生機勃勃，才能建設(shè)出高質(zhì)量、可造福子孫后代的水利工程。