外貿(mào)企業(yè)如何加快出口退稅進(jìn)度

雷才偉

在已過去的2009年，全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)仍然繼續(xù)影響著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與前進(jìn)。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2009年1—12月全國(guó)出口12016.7億美元，同比下降16%，2009年我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易出現(xiàn)了改革開放以來首次、而且是兩位數(shù)的負(fù)增長(zhǎng)。由此可見，全國(guó)的出口形勢(shì)依然嚴(yán)峻，在當(dāng)前形勢(shì)下對(duì)外貿(mào)企業(yè)來說及時(shí)足額地取得出口退稅款就顯得尤為重要了。

一、研究并“吃透”國(guó)家出口退稅相關(guān)政策

出口退稅工作是一項(xiàng)政策性極強(qiáng)的工作，兼有原則性與靈活性兩個(gè)特點(diǎn)。原則性是因?yàn)槌隹谕硕愔械脑S多工作國(guó)家都有相關(guān)法規(guī)予以明確，企業(yè)必須嚴(yán)格依法辦事，而國(guó)家的出口退稅相關(guān)政策因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和國(guó)家宏觀調(diào)控等原因而隨時(shí)可能發(fā)生變化，所以外貿(mào)企業(yè)對(duì)于已發(fā)布的出口退稅相關(guān)政策必須研究“吃透”并隨時(shí)關(guān)注其最新變化。為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)及外貿(mào)出口的影響，從2008年至2009年，國(guó)家先后7次上調(diào)部分紡織品、服裝、玩具、家具和高附加值產(chǎn)品出口退稅率，還出臺(tái)了不少與加快企業(yè)出口退稅進(jìn)度相關(guān)的政策。

（一）國(guó)家稅務(wù)總局于2009年初發(fā)布了《關(guān)于應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)做好出口退稅工作的通知》（國(guó)稅函[2009]24號(hào)文），要求各地稅務(wù)部門認(rèn)真落實(shí)國(guó)家提高出口退稅率政策，進(jìn)一步提高出口退稅工作效率，加快出口退稅進(jìn)度，積極研究?jī)?yōu)化出口退稅流程。

（二）2009年3月國(guó)家稅務(wù)總局又出臺(tái)《關(guān)于簡(jiǎn)化出口貨物退（免）稅單證備案管理制度的通知》（國(guó)稅函〔2009〕104號(hào)文），對(duì)出口貨物退（免）稅單證備案管理制度進(jìn)行了簡(jiǎn)化。

（三）2010年3月國(guó)稅總局發(fā)布了《關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2010]89號(hào)文），對(duì)出口企業(yè)受2008年以來國(guó)際金融危機(jī)影響，逾期取得出口收匯核銷單的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在對(duì)出口企業(yè)其他退稅單證、信息審核無誤后予以辦理出口貨物退（免）稅。

（四）金融危機(jī)以來各地政府紛紛出臺(tái)了相應(yīng)的外貿(mào)便利化措施，其中許多措施都與加快外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)度直接相關(guān)。

二、全面優(yōu)化出口退稅相關(guān)流程

要搞好外貿(mào)企業(yè)的出口退稅工作，必須全面優(yōu)化出口退稅相關(guān)流程。出口退稅工作是一個(gè)系統(tǒng)性工作，牽涉到外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)部、單證部、物流部、財(cái)務(wù)部等多個(gè)部門及其相關(guān)人員。成交一筆出口業(yè)務(wù)并實(shí)現(xiàn)退稅要經(jīng)過業(yè)務(wù)洽談、收取訂金、采購(gòu)貨物、繕制單證、商檢報(bào)關(guān)、銀行交單、核銷及退稅申報(bào)等諸多環(huán)節(jié)，這其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能導(dǎo)致退稅進(jìn)度減緩甚至不能退稅，而外貿(mào)企業(yè)的退稅申報(bào)是諸多環(huán)節(jié)的最后一環(huán)，這些問題如果在上一環(huán)節(jié)未能避免或及時(shí)糾正的話，到了退稅人員這里時(shí)間上已晚了或者是已經(jīng)無法挽回了。比如換匯成本高于或低于限額、報(bào)關(guān)時(shí)將出口貨物品名規(guī)格搞錯(cuò)都是影響退稅進(jìn)度的常見問題，造成這一問題的原因多是因?yàn)闃I(yè)務(wù)人員、單證人員填制報(bào)關(guān)單據(jù)時(shí)出錯(cuò)或是報(bào)關(guān)行在報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)搞錯(cuò)。這些問題是許多外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)度慢的重要原因，因此要加快出口退稅進(jìn)度一定要理順并優(yōu)化流程，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，避免這些問題的發(fā)生，即使出現(xiàn)了問題也要有相應(yīng)的機(jī)制把問題識(shí)別出來并立即解決，不要將問題留給下一環(huán)節(jié)。為此要做好如下工作：

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)制訂良好的退稅相關(guān)操作規(guī)程、詳盡的出口退稅單證管理辦法和內(nèi)部控制制度，針對(duì)出口業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)要考慮設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，要針對(duì)業(yè)務(wù)流程中的信息流及票據(jù)流傳遞加以明確及規(guī)范。對(duì)業(yè)務(wù)、物流、單證、財(cái)務(wù)等部門的工作范圍、責(zé)任和權(quán)利、出口退稅相關(guān)單證傳遞時(shí)限及路徑加以明確，同時(shí)要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施并嚴(yán)格執(zhí)行。在企業(yè)內(nèi)部各部門要做到既有分工又有合作，提高企業(yè)整體工作效率。應(yīng)考慮設(shè)專人在收到出口貨物報(bào)關(guān)單（預(yù)錄入聯(lián)）時(shí)與實(shí)際報(bào)關(guān)單據(jù)進(jìn)行逐筆審核，發(fā)現(xiàn)有誤及時(shí)讓貨代與海關(guān)聯(lián)系更改。如果省略了這一步工作，等到海關(guān)出具出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）后或是在電子口岸上點(diǎn)擊交單后再找海關(guān)更改就很麻煩了，會(huì)大大影響退稅進(jìn)度。稅務(wù)在審核出口退稅資料時(shí)需要增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)、稅收（出口貨物專用）繳款書、出口退稅專用核銷單、出口退稅專用報(bào)關(guān)單、出口商品發(fā)票等紙質(zhì)資料和對(duì)應(yīng)的增值稅發(fā)票及報(bào)關(guān)單電子信息及核銷信息，外貿(mào)企業(yè)要針對(duì)以上出口退稅所需要的票據(jù)及電子信息對(duì)內(nèi)部工作流程進(jìn)行優(yōu)化。為此財(cái)務(wù)部要與業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)及時(shí)給配套廠家付款，及時(shí)催收增值稅發(fā)票和消費(fèi)稅繳款書并在取得增值稅發(fā)票后立即認(rèn)證。物流部門與業(yè)務(wù)部門在貨物報(bào)關(guān)離境后要及時(shí)催收?qǐng)?bào)關(guān)單及核銷單，最遲應(yīng)在貨物結(jié)關(guān)離境后一個(gè)月內(nèi)取報(bào)關(guān)單及核銷單，特別是對(duì)客戶指定貨代的業(yè)務(wù)員要積極與貨代聯(lián)系。財(cái)務(wù)部要在及時(shí)在電子口岸出口退稅子系統(tǒng)中將報(bào)關(guān)單電子信息提交給稅務(wù)部門。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)核銷，核銷員要做好核銷單的領(lǐng)取和發(fā)放工作，要有專門的領(lǐng)用登記簿帳（包括核銷單號(hào)、發(fā)票號(hào)、品名規(guī)格、數(shù)量、成交金額、領(lǐng)用人、報(bào)關(guān)口岸等）登記核銷單的領(lǐng)取及收回情況。對(duì)于核銷單的網(wǎng)上備案一定要仔細(xì)避免備案出錯(cuò)而影響到貨物的報(bào)關(guān)。要及時(shí)催收?qǐng)?bào)關(guān)單核銷聯(lián)和收匯水單核銷專用聯(lián)，建立專門的登記簿（包括收單日期、核銷單號(hào)、報(bào)關(guān)單號(hào)等）對(duì)此逐筆登記。核銷員要多和外匯局溝通根據(jù)實(shí)際情況在電子口岸出口收匯子系統(tǒng)上提交數(shù)據(jù)給外匯局并及時(shí)到外匯局核銷，有條件的外貿(mào)企業(yè)要爭(zhēng)取取得自動(dòng)核銷資格以減少日常核銷的工作量。財(cái)務(wù)部門退稅人員要積極主動(dòng)與相關(guān)部門協(xié)調(diào)，及時(shí)取得退稅單據(jù)以便早配單、早審核、早輸機(jī)、早申報(bào)。在配單時(shí)對(duì)資料暫時(shí)不齊的單證要單獨(dú)放置并注意催收，預(yù)審時(shí)要充分利用稅務(wù)已開發(fā)的遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)在網(wǎng)上預(yù)審以節(jié)往返時(shí)間，要及時(shí)申報(bào)不要在審報(bào)期截止前才去，要給稅務(wù)部門留下審核時(shí)間同時(shí)給自己留下修改申報(bào)資料的時(shí)間以免有申報(bào)資料問題要退回來修改而時(shí)間已不夠的情況。要時(shí)常清理手中的快到期而未退稅或延期申報(bào)未退稅的單證，利用好稅務(wù)部門的出口退稅申報(bào)提醒系統(tǒng)以免有逾期未申報(bào)的情況發(fā)生而給企業(yè)造成損失。企業(yè)還應(yīng)充分利用信息技術(shù)以便于出口退稅相關(guān)單證及電子信息的控制及跟蹤。企業(yè)在管理中還可以針對(duì)出口退稅設(shè)定科學(xué)的績(jī)效考核指標(biāo)（比如期末平均應(yīng)收退稅款與平均應(yīng)退稅款的合理比值）來對(duì)出口退稅工作進(jìn)行量化考核以提高出口退稅工作效率。

三、理順與外部相關(guān)單位的關(guān)系

出口退稅涉及的外部單位較多，如國(guó)稅局、外匯局、海關(guān)、貨代及報(bào)關(guān)行等。外貿(mào)企業(yè)退稅人員要多溝通多走動(dòng)，與相關(guān)人員交朋友，有問題要隨時(shí)向有關(guān)部門反映以及時(shí)取得反饋信息，爭(zhēng)取他們對(duì)企業(yè)出口退稅工作的支持。

只要外貿(mào)企業(yè)處理好內(nèi)外各環(huán)節(jié)的工作，一般當(dāng)月申報(bào)的退稅款，當(dāng)月就能退到賬上，在很大程度上緩解企業(yè)的資金壓力。