黃穗光

出口退稅率調(diào)整對(duì)傳統(tǒng)大宗商品出口的影響
——以粵東為例

黃穗光

近年來(lái)出口退稅政策的頻繁調(diào)整，對(duì)我國(guó)外貿(mào)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生了重要而深遠(yuǎn)的影響。以粵東為例就出口退稅率調(diào)整對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)大宗商品出口的影響進(jìn)行分析，提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。

出口退稅；稅率調(diào)整；傳統(tǒng)大宗商品；出口影響

我國(guó)于1985年開(kāi)始實(shí)行出口退稅制度，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，此項(xiàng)財(cái)政激勵(lì)機(jī)制對(duì)鼓勵(lì)和擴(kuò)大出口創(chuàng)匯，提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力都起到了推動(dòng)作用。同時(shí)，出口企業(yè)的積極性也大為提高，促進(jìn)了對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展。出口退稅政策調(diào)整是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要措施，1994年稅制改革以來(lái)，特別是2004年我國(guó)對(duì)出口退稅機(jī)制進(jìn)行改革以來(lái)，已多次對(duì)出口退稅政策進(jìn)行了較大幅度的調(diào)整。

出口退稅率的調(diào)整分四個(gè)階段：一是1994-1997年為出口退稅率逐步調(diào)低階段；二是1998-2003年為出口退稅率逐漸調(diào)高階段，尤其是繼1997年亞洲金融危機(jī)后，為調(diào)動(dòng)企業(yè)積極性，增加出口額，我國(guó)于1998年進(jìn)行了一次大幅度出口退稅政策的調(diào)整，將原來(lái)的出口產(chǎn)品零稅率調(diào)整為3%、6%、9%三檔；三是2004年受人民幣升值壓力影響，調(diào)低出口退稅率；四是2008年以來(lái)受國(guó)際金融危機(jī)影響，為緩解出口減少的壓力，調(diào)高了部分商品出口退稅率。

近年來(lái)的出口退稅政策調(diào)整對(duì)我國(guó)外貿(mào)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生了重要而深遠(yuǎn)的影響。本文以粵東為例，就出口退稅率調(diào)整對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)大宗商品出口的影響進(jìn)行分析。

一、新退稅調(diào)整政策對(duì)傳統(tǒng)大宗商品出口的有利影響

一是有利于促進(jìn)傳統(tǒng)大宗出口商品的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。多次調(diào)整均體現(xiàn)了國(guó)家進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的明確信號(hào)，為的是緩解當(dāng)前我外貿(mào)順差的壓力。取消或是降低部分商品出口退稅，有利于引導(dǎo)傳統(tǒng)大宗商品出口企業(yè)減少“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，減少低附加值、低技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，加大高附加值、高技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，在宏觀上引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整投資方向，避免盲目投資和產(chǎn)能過(guò)剩。

二是有利于轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長(zhǎng)方式，減少貿(mào)易摩擦。由于在傳統(tǒng)大宗商品出口貿(mào)易中，高附加值產(chǎn)品出口比重較低，且出口市場(chǎng)比較集中，較易出現(xiàn)企業(yè)盲目擴(kuò)大出口，低價(jià)競(jìng)銷情況，從而引發(fā)相關(guān)貿(mào)易矛盾。這種現(xiàn)象在紡織品、家具等傳統(tǒng)勞動(dòng)密集型行業(yè)顯得特別突出。在出口退稅下調(diào)及國(guó)家宏觀調(diào)控的調(diào)節(jié)下，必將促使一些小、散、亂以低附加值甚至搞惡性壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)逐步退出，從而使有市場(chǎng)承受力、贏利力強(qiáng)的企業(yè)逐步發(fā)展壯大，有利于進(jìn)一步規(guī)范傳統(tǒng)大宗商品企業(yè)的出口秩序，有序地?cái)U(kuò)大勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口?；洊|的傳統(tǒng)大宗出口商品受出口退稅調(diào)整影響較大，但大多數(shù)企業(yè)已具有一定的消化能力。2007年1-6月，粵東紡織品（包括服裝及衣著附件、紡織紗線、織物及制品，下同）、家具、鞋類、家具和塑料制品等大宗商品出口均呈增長(zhǎng)之勢(shì)。其中，涉及出口退稅率政策調(diào)整項(xiàng)下的商品出口值覆蓋面較廣，是該次退稅率調(diào)整中涉及范圍最廣的幾個(gè)主要大類商品。紡織服裝類等生活必需品的商品價(jià)格需求彈性較弱，受經(jīng)濟(jì)下行的影響也較小，調(diào)高這些商品的出口退稅率，有助于減輕經(jīng)濟(jì)下滑造成的就業(yè)壓力，企業(yè)對(duì)自身的發(fā)展前景也會(huì)持樂(lè)觀態(tài)度。

三是有利于企業(yè)降低成本和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，出口退稅率的上調(diào)幅度與出口成本下降幅度大致相等。也就是說(shuō)，出口退稅率每上調(diào)1%，出口成本就減少1%，利潤(rùn)也隨之增加1%。理論上，出口退稅率上調(diào)將直接增加企業(yè)的利潤(rùn)，出口退稅每增一個(gè)點(diǎn)，稅前利潤(rùn)也將大致增一個(gè)點(diǎn)。幾個(gè)點(diǎn)的提高，使很多企業(yè)避免了倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，為行業(yè)整合贏取了時(shí)間，有助于緩解企業(yè)面臨的困境。提高出口退稅率，粵東很多出口企業(yè)從中受益。這從2009年前4個(gè)月汕頭服裝、玩具、紡織品及制品、水海產(chǎn)品等4類退稅率明顯提高的商品出口分別增長(zhǎng)了1.3%、49.0%、12.6%和137.0%就可以看出，出口退稅率提高，對(duì)出口企業(yè)的幫扶作用明顯。

四是有利于提高產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。提高退稅率，使出口商品能以更低廉的價(jià)格出現(xiàn)在國(guó)際市場(chǎng)上與其它商品競(jìng)爭(zhēng)，大大提高本企業(yè)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使、“中國(guó)制造”在與其他國(guó)家進(jìn)行同類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)時(shí)具備了成本上的“比較優(yōu)勢(shì)”，進(jìn)而會(huì)增加出口產(chǎn)品的國(guó)外需求，在進(jìn)口增量一定時(shí)，凈出口增加，通過(guò)對(duì)外貿(mào)易乘數(shù)的作用，帶動(dòng)GDP的增長(zhǎng)。據(jù)汕頭海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2008年1-10月，粵東傳統(tǒng)大宗商品共出口37.9億美元，比去年同期增長(zhǎng)18.4%，增速高于同期全國(guó)（增長(zhǎng)11.3%）和廣東省（下降6.6%）的平均水平。

二、新退稅調(diào)整政策對(duì)傳統(tǒng)大宗商品出口的不利影響

一是出口退稅率的升降，對(duì)有關(guān)企業(yè)均有一定不利影響。如果下調(diào)，出口企業(yè)成本上升，利潤(rùn)下降，抑制企業(yè)擴(kuò)大出口的積極性。此次政策并未給予企業(yè)適當(dāng)過(guò)渡期，這對(duì)于一些面臨國(guó)際市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品，特別是對(duì)于原本就處于保本或者微利的產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，將導(dǎo)致出口壓力進(jìn)一步增大，可能因喪失原本的低價(jià)優(yōu)勢(shì)而退出市場(chǎng)。如果上調(diào)，將使企業(yè)片面追求數(shù)量擴(kuò)張，重復(fù)生產(chǎn)，造成企業(yè)盲目投資。對(duì)出口企業(yè)積極性的調(diào)動(dòng)，可能會(huì)帶來(lái)國(guó)內(nèi)資源的流失和產(chǎn)能過(guò)剩，使企業(yè)迷失自己的投資方向。同時(shí)，盲目投資也將在一定程度上扭曲各行業(yè)的投資回報(bào)率和資源配置效率，導(dǎo)致社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的下降。在特定情況下，甚至可能會(huì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的不良勢(shì)頭。

二是一般貿(mào)易出口受影響最大。以一般貿(mào)易方式出口的貨物大多數(shù)是國(guó)內(nèi)購(gòu)料生產(chǎn)加工出口的商品，大多數(shù)享受國(guó)家的出口退稅政策。因此，對(duì)一般貿(mào)易出口而言，退稅率下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，意味著企業(yè)的銷售毛利率下降1個(gè)百分點(diǎn)。相比之下，對(duì)于加工貿(mào)易而言，因加工出口過(guò)程中的進(jìn)口原材料部分為免稅，不涉及出口退稅問(wèn)題，只有那些國(guó)內(nèi)采購(gòu)的原材料部分和加工增值部分涉及出口退稅，故影響程度相對(duì)較小。出口退稅率調(diào)低會(huì)使加工貿(mào)易國(guó)內(nèi)采購(gòu)率上升速度放慢，企業(yè)將更多地通過(guò)保稅方式進(jìn)口所需原材料和零部件進(jìn)行生產(chǎn)復(fù)出口。

三是加劇本已嚴(yán)重的貿(mào)易摩擦。出口退稅率的提高，使得出口商品以低廉的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。再有，我國(guó)超額的外匯儲(chǔ)備，有助于提升我國(guó)的綜合實(shí)力和防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，其價(jià)格優(yōu)勢(shì)可能加劇國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易摩擦。同時(shí)，出口退稅率的調(diào)高，不僅會(huì)加劇國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易摩擦，還會(huì)一定程度上增加企業(yè)應(yīng)訴的時(shí)間和精力，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的負(fù)擔(dān)。

四是導(dǎo)致增加中央與地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。目前，政府欠企業(yè)的出口退稅款已相當(dāng)多，且欠退稅隨著出口擴(kuò)大而速增，給中央財(cái)政帶來(lái)了巨大的壓力。為解決出口企業(yè)的資源短缺問(wèn)題，不少銀行推出開(kāi)辦退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)，這樣，能在一定程度上緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，但因退稅欠款不能實(shí)際到位，很多企業(yè)無(wú)力歸還所欠貸款，因此造成了銀行的呆賬壞賬，其欠款間接造成了銀行的負(fù)擔(dān)。因此，出口退稅率調(diào)高必將影響我國(guó)金融系統(tǒng)的健康運(yùn)行。

此外，我國(guó)行政部門在出口退稅管理上還存在漏洞，金稅工程尚待完善，給騙取出口退稅帶來(lái)較大的空間。為了謀取更多的退稅機(jī)會(huì)、更多的退稅金額，他們必將無(wú)孔不入。

三、對(duì)策建議

在2008年，受國(guó)際金融環(huán)境動(dòng)蕩和全球經(jīng)濟(jì)低迷的影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出增速放緩的趨勢(shì)。雖然我國(guó)政府已陸續(xù)出臺(tái)了相關(guān)的拯救措施應(yīng)對(duì)，并取得了一定的效果，但危機(jī)造成的損害已難免。再加上國(guó)外市場(chǎng)需求減弱，進(jìn)口成本上漲等因素影響，我國(guó)出口企業(yè)的損失也漸大。然而，因出口根本上取決于國(guó)外市場(chǎng)的需求，在當(dāng)前外需疲軟，出口受阻的情況下，國(guó)家的政策扶持利好刺激作用仍然有限。據(jù)此看來(lái)，想要真正實(shí)現(xiàn)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)外貿(mào)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的目標(biāo)，除了在出口退稅政策上做相應(yīng)調(diào)整外，還應(yīng)把外貿(mào)政策、稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策有機(jī)結(jié)合起來(lái)，同時(shí)充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，多管齊下，共同實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)：

一是穩(wěn)定外貿(mào)政策預(yù)期。面對(duì)新退稅政策實(shí)施所帶來(lái)的影響，相關(guān)部門在傳達(dá)、落實(shí)新政策時(shí)，應(yīng)把調(diào)整的宏觀背景和產(chǎn)生的正反影響向企業(yè)做全面、準(zhǔn)確的傳達(dá)，指導(dǎo)各類企業(yè)實(shí)施以質(zhì)取勝戰(zhàn)略，走科技興貿(mào)的道路。利用退稅細(xì)則的區(qū)別，積極有效采用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，提升企業(yè)技術(shù)，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行深度加工，增加技術(shù)含量和附加值，提高出口產(chǎn)品的檔次，帶動(dòng)產(chǎn)品升級(jí)換代。

二是企業(yè)要順應(yīng)國(guó)家政策導(dǎo)向適時(shí)調(diào)整出口戰(zhàn)略?；洊|企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研究出口商品的稅目種類，對(duì)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，主動(dòng)優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。要加大力度培育具有一定國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)業(yè)，提升高附加值產(chǎn)品在出口總量中所占的比重。要提升紡織服裝、玩具類產(chǎn)品的技術(shù)和質(zhì)量水平，提升其科技含量。同時(shí)，還應(yīng)隨時(shí)根據(jù)國(guó)家出口退稅政策調(diào)整的方向，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)出口的產(chǎn)品進(jìn)行技術(shù)改造、產(chǎn)品創(chuàng)新、品牌建設(shè)等。

三是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部挖潛，降低生產(chǎn)成本并大力創(chuàng)新。出口退稅率的調(diào)低使出口企業(yè)的貿(mào)易成本增加，擠占了企業(yè)的利潤(rùn)空間，企業(yè)應(yīng)盡可能地挖掘內(nèi)部空間，把降低成本與增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力結(jié)合起來(lái)，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立成本節(jié)約意識(shí)，在設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的成本控制，將政策調(diào)整帶來(lái)的不利影響降到最低。傳統(tǒng)大宗商品出口企業(yè)應(yīng)注重加強(qiáng)內(nèi)部管理，盡可能從各方面、各個(gè)環(huán)節(jié)降低管理成本。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加大研發(fā)的資金投入，充分挖掘企業(yè)人才的潛力，鼓勵(lì)進(jìn)行科研和新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，在產(chǎn)品中融入創(chuàng)新元素，提升產(chǎn)品對(duì)消費(fèi)者的吸引力。

四是注重增強(qiáng)國(guó)際議價(jià)能力。在控制成本的同時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)幫扶企業(yè)增強(qiáng)國(guó)際議價(jià)能力，適度轉(zhuǎn)移成本。通過(guò)提高產(chǎn)品的附加值來(lái)提高出口商品的對(duì)外售價(jià)，增加企業(yè)出口利潤(rùn)；與此同時(shí)，企業(yè)要盡可能調(diào)低外購(gòu)原材料、半成品等的購(gòu)進(jìn)價(jià)格，以減少企業(yè)的進(jìn)貨成本。

五是積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略。退稅率調(diào)低后，粵東出口企業(yè)應(yīng)調(diào)整營(yíng)銷策略，發(fā)展多貿(mào)易形式，積極實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略。通過(guò)對(duì)外投資，在更大范圍、更廣領(lǐng)域和更高層次上參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作和競(jìng)爭(zhēng)，充分利用國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，優(yōu)化資源配置，拓展發(fā)展空間，開(kāi)拓國(guó)際新出口市場(chǎng)。

六是充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的協(xié)調(diào)作用。行業(yè)協(xié)會(huì)要及時(shí)、全面、客觀、準(zhǔn)確地做好本行業(yè)的情況調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析和產(chǎn)需走勢(shì)預(yù)測(cè)，配合政府建立產(chǎn)業(yè)預(yù)警、監(jiān)測(cè)和協(xié)調(diào)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和技術(shù)交流，及時(shí)提供國(guó)際市場(chǎng)的變化信息，提升本行業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。

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F746.12

A

1673-1999（2010）09-0083-02

黃穗光（1966-），廣東潮南人，碩士，汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院（廣東汕頭515041）講師、經(jīng)濟(jì)師，研究方向?yàn)閲?guó)際貿(mào)易學(xué)。

2009-12-20

汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院科研課題“金融危機(jī)下粵東出口貿(mào)易應(yīng)對(duì)策略研究”（SZK09A02）階段性成果。