○陳令輝

（海南電力設(shè)計(jì)研究院 海南 ?？?570203）

財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化探討

○陳令輝

（海南電力設(shè)計(jì)研究院 海南 ?？?570203）

市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也越來(lái)越復(fù)雜，其中對(duì)企業(yè)影響最大的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何有效地回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)損失就成了企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)重要工作。而財(cái)務(wù)預(yù)算是從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)的最有效有段，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理中處于舉足輕重的地位。本文介紹了財(cái)務(wù)預(yù)算的作用，分析了現(xiàn)今企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題，然后提出一些細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算的對(duì)策建議。

財(cái)務(wù)預(yù)算 精細(xì)化管理 企業(yè)

一、財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的作用

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門(mén)反映企業(yè)未來(lái)一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，主要包括反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表以及反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等。各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資源條件不同，財(cái)務(wù)預(yù)算側(cè)重點(diǎn)有區(qū)別，但總體來(lái)看，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理具有四個(gè)明顯的特征：戰(zhàn)略性、機(jī)制性、市場(chǎng)性、應(yīng)用性。即財(cái)務(wù)預(yù)算是站在較宏觀的角度，以企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，結(jié)合市場(chǎng)需求、面向市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)做出的能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展有實(shí)際指導(dǎo)意義的系統(tǒng)的管理機(jī)制。隨著市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素的增加，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用也越來(lái)越明顯。

1、財(cái)務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)

財(cái)務(wù)預(yù)算涉及維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的所有部門(mén)和人員，能夠全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)各部門(mén)、各層次的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系與職能?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算巧妙地把決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、定量化，將抽象的目標(biāo)變成具體的工作指標(biāo)，明確各部門(mén)的職責(zé)，形成了企業(yè)凝聚力，而且使各部門(mén)的具體工作始終保持與企業(yè)最高目標(biāo)方向一致，有利于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)落實(shí)績(jī)效考核機(jī)制

完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體制能夠?yàn)楦鱾€(gè)崗位制定合理的考核指標(biāo)，能保證將有限的資源發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，創(chuàng)造最大的企業(yè)財(cái)富，而且通過(guò)指標(biāo)的約束與激勵(lì)，企業(yè)可以借此建立科學(xué)的評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)，包括公司績(jī)效考核，也包括員工工作質(zhì)量和效率評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)人、對(duì)物的雙重考核機(jī)制，對(duì)比預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)，分析差異原因，尋求調(diào)整解決方案，或查漏補(bǔ)缺、消除偏差，或總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、交流學(xué)習(xí)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算有助于協(xié)調(diào)各部門(mén)的關(guān)系，合理配置資源

通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制將企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)統(tǒng)一為整體，相互協(xié)調(diào)可利用的資源，總體配置、調(diào)劑余缺、達(dá)到平衡，不僅充分利用了企業(yè)的現(xiàn)有資源，挖掘最大的資源潛力，保證各部門(mén)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且不同績(jī)效及財(cái)務(wù)指標(biāo)的制定，使各部門(mén)能基本了解到本部門(mén)在全局中所處的地位和作用，明晰本部門(mén)活動(dòng)與其他各部門(mén)之間的關(guān)系，顧全企業(yè)管理大局，減少以至消除部門(mén)之間的各種利益矛盾和沖突，營(yíng)造良好的工作氛圍，形成高效率的企業(yè)整體。

4、財(cái)務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

財(cái)務(wù)預(yù)算堅(jiān)持以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，把實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)作為宗旨，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)從最高管理層向最低操作層逐層分解，并加強(qiáng)預(yù)算控制，明確各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證實(shí)際企業(yè)經(jīng)營(yíng)不嚴(yán)重偏離企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決，防范和杜絕經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，回避風(fēng)險(xiǎn)因素，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失，保證企業(yè)發(fā)展暢通，形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，維持長(zhǎng)期發(fā)展能力。

二、現(xiàn)行公司財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)被運(yùn)用到很多企業(yè)中，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容之一，其優(yōu)越性也得到了明顯的體現(xiàn)，但同時(shí)也存在很多需要完善的地方。

1、對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算目的理解存在偏差，重要性認(rèn)識(shí)不到位

一般企業(yè)都能夠把全面實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為一項(xiàng)工作來(lái)做，具備預(yù)算管理應(yīng)有的工作程序，但并未真正理解預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的宗旨和原則把握不準(zhǔn)確，膚淺地界定實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理只是管理制度完整性的一個(gè)體現(xiàn)，編制的預(yù)算對(duì)公司業(yè)務(wù)及發(fā)展沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的幫助，只是形式上的工作，似有非有的制度效果打擊了員工參與預(yù)算管理的積極性。還有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用認(rèn)識(shí)不到位，未建立有效的管理機(jī)制，只是停留在認(rèn)可該種管理手段的層面上，至于具體制度的落實(shí)，任務(wù)還很艱巨。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不完善，崗位權(quán)責(zé)不明確

職能機(jī)構(gòu)的缺陷首先是因?yàn)槲覈?guó)很多企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)尚不完善，高管層沒(méi)有高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，在預(yù)算編制過(guò)程中參與度不高，使整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和戰(zhàn)略性，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的控制作用。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算工作很多情況下被公司財(cái)務(wù)部兼任，沒(méi)有專門(mén)的職能機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理，出現(xiàn)問(wèn)題互相推卸、無(wú)法落實(shí)，不僅問(wèn)題得不到解決，還造成企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間的矛盾，影響企業(yè)管理秩序和效率。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和方法不科學(xué)，效率低

財(cái)務(wù)預(yù)算是一種富含技術(shù)操作性的工作，對(duì)預(yù)算編制程序和工作人員的專業(yè)素質(zhì)要求都比較高，要求硬件和軟件條件都能配合該項(xiàng)管理工作。目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行，數(shù)據(jù)需要在幾個(gè)單位之間傳送，步驟較繁瑣，時(shí)間間隔較長(zhǎng)，而且在此期間企業(yè)市場(chǎng)信息的變化無(wú)法在程序所收集的數(shù)據(jù)中得到體現(xiàn)，導(dǎo)致預(yù)算編制存在一定滯后性和盲目性，時(shí)效性較差，這就降低了會(huì)計(jì)信息的有效性，最終的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與前期預(yù)算目標(biāo)的偏差會(huì)比較大，容易出現(xiàn)誤導(dǎo)企業(yè)決策的問(wèn)題。

4、財(cái)務(wù)預(yù)算管理重點(diǎn)不合理，忽視對(duì)外部因素的分析

這一問(wèn)題也主要是因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的理解存在偏差，其進(jìn)行的管理活動(dòng)重點(diǎn)也就失去了合理性。主要表現(xiàn)為：一是只關(guān)注預(yù)算編制，忽視預(yù)算執(zhí)行。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)能夠保證信息獲取的全面與時(shí)效性，編制的預(yù)算方案也符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，充分考慮到企業(yè)發(fā)展能力和潛力，但是編制之后的預(yù)算執(zhí)行及績(jī)效評(píng)價(jià)卻無(wú)人問(wèn)津，使預(yù)算管理的作用大打折扣。二是預(yù)算編制缺乏彈性，未關(guān)注市場(chǎng)變化。即使在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大變化時(shí)，也固執(zhí)地堅(jiān)守預(yù)算剛性，未能對(duì)預(yù)算做出及時(shí)調(diào)整，預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略存在較大偏差，也沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，預(yù)算方案完全脫離實(shí)際管理與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。

5、預(yù)算管理制度不健全，缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算考核與評(píng)價(jià)機(jī)制

財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的重要一環(huán)是預(yù)算執(zhí)行的考核與評(píng)價(jià)工作，這是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、優(yōu)化管理，使企業(yè)不斷成長(zhǎng)的關(guān)鍵。很多企業(yè)都未充分重視預(yù)算執(zhí)行情況的考核，缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制，成功的經(jīng)驗(yàn)得不到傳承，出現(xiàn)的問(wèn)題得不到解決，管理制度停步不前。另外，員工的工作態(tài)度與工作積極性得不到正確的評(píng)價(jià)，工作熱情被削減，影響了工作效率，這些都會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的發(fā)展后勁不足，甚至逐漸被成長(zhǎng)企業(yè)淘汰。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理的對(duì)策建議

存在問(wèn)題就需要采取措施加以改進(jìn)，尤其是全球金融危機(jī)之后，企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，也給企業(yè)提供了重新審視自己的管理手段、健全管理制度的機(jī)會(huì)。其中完善財(cái)務(wù)預(yù)算制度是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理乃至企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，為此本文提出一些使財(cái)務(wù)預(yù)算管理精細(xì)化的對(duì)策建議。

1、堅(jiān)持企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，樹(shù)立正確的預(yù)算管理理念

企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該始終作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的導(dǎo)向，財(cái)務(wù)目標(biāo)的逐級(jí)分解也必須保持與企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)的高度一致性，這是發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理作用的基本保障。確定了正確的政策方向，可以避免預(yù)算工作的盲目性，也能使公司各期的財(cái)務(wù)預(yù)算具有連貫性和可比性，企業(yè)管理更加系統(tǒng)化。通過(guò)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，不斷優(yōu)化管理機(jī)制，始終保持成長(zhǎng)動(dòng)力和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

2、健全財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，注重預(yù)算管理的落實(shí)

有效的預(yù)算管理機(jī)制要求企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織體系上給予保障，確立財(cái)務(wù)預(yù)算管理的權(quán)威性。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算管理委員會(huì)或設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，委派專人管理，明確責(zé)任和權(quán)限，一是確保預(yù)算管理的指標(biāo)能夠貼切企業(yè)管理和發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)發(fā)展起到促進(jìn)作用。二是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理，推動(dòng)整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開(kāi)展，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、改進(jìn)預(yù)算編制手段，適當(dāng)增加財(cái)務(wù)預(yù)算管理彈性

首先，應(yīng)該為預(yù)算管理配備能夠勝任該工作的員工，嚴(yán)格要求其具備預(yù)算管理的實(shí)際操作能力，掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析技術(shù)，對(duì)市場(chǎng)信息和財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)具有高度敏感性。其次，加大公司數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)的投入資金，構(gòu)建高效的信息采集系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)集成化程度，能夠跟蹤市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場(chǎng)的檢驗(yàn)，切實(shí)反映市場(chǎng)需求，體現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的市場(chǎng)性。再次，妥善處理堅(jiān)持預(yù)算剛性原則與適度靈活性的關(guān)系，結(jié)合企業(yè)預(yù)算管理程度，找到兩者的平衡點(diǎn)，積極尋求適合企業(yè)的最科學(xué)的預(yù)算管理手段，適當(dāng)增加預(yù)算彈性，發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

4、加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部控制制度的結(jié)合，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)該作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心內(nèi)容，而不是孤立的管理項(xiàng)目，應(yīng)該與企業(yè)其他管理制度相結(jié)合，才能收到最佳的效果，尤其是內(nèi)部控制制度。因?yàn)榫幹坪蛧?yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算是為了保證實(shí)際經(jīng)營(yíng)不嚴(yán)重脫離企業(yè)發(fā)展實(shí)際和能力，配合以內(nèi)部控制，能夠及時(shí)、全面地發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境與秩序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

5、重視預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理

沒(méi)有考核與評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理就變得毫無(wú)意義。當(dāng)然必須端正考核態(tài)度，明確考核重點(diǎn)，一方面要求將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，分析差異形成原因，肯定成績(jī)、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，收集各部門(mén)反饋意見(jiàn)，提出完善措施，修正預(yù)算管理體制。另一方面也是為了對(duì)員工的工作給予應(yīng)有的評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)勤罰懶，調(diào)動(dòng)員工的積極性，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

[1]鄒麗巖：對(duì)建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的幾點(diǎn)想法[J]．決策與信息（下旬刊），2010（7）.

[2]劉莉楠：關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算問(wèn)題的探討[J]．中國(guó)外資，2010（5）.

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[4]趙永艷：基于ERP系統(tǒng)的全面預(yù)算管理[J]．合作經(jīng)濟(jì)與科技，2010（6）.

[5]劉真：淺論企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建[J]．中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2009（10）.

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