河北大學(xué)管理學(xué)院 張晉

淺析運用審計式納稅輔導(dǎo)方法加強(qiáng)地稅重點稅源管理

河北大學(xué)管理學(xué)院 張晉

為探索新的征管模式下加強(qiáng)地稅重點稅源管理的有效方法,本文以當(dāng)前地稅重點稅源管理現(xiàn)狀、存在問題為突破口,通過對推行審計式納稅輔導(dǎo)的必要性及其具體做法進(jìn)行深入淺出的分析,最后對運用審計式輔導(dǎo)方法存在問題進(jìn)行總結(jié),并提出改進(jìn)建議。希望對今后開展地稅重點稅源管理工作,提高重點稅源科學(xué)化、精細(xì)化管理水平有所裨益。

審計式納稅輔導(dǎo)地稅重點稅源管理稅收管理員

“審計式輔導(dǎo)”即通過制式的“輔導(dǎo)工作模板”,明確量化管理的工作量和管理深度,督導(dǎo)重點稅源管理單位及稅收管理員綜合運用信息數(shù)據(jù)采集、分析、比對等方式,從而掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況,提高其對納稅申報情況真實性的判斷能力。通過運用審計式納稅輔導(dǎo)方式探索在征管工作中的適用性和管理效果,同時對稅收管理員運用該方法進(jìn)行掌握稅源、管理稅源狀況進(jìn)行摸底調(diào)查,不斷完善重點稅源的管理。

一、當(dāng)前地稅重點稅源管理現(xiàn)狀及存在的問題

近年來,各級地稅機(jī)關(guān)在重點稅源監(jiān)管上做了大量實務(wù)性工作,但仍然存在一些問題,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

(1)一些稅收管理人員素質(zhì)與重點稅源管理的需求不適應(yīng)。隨著經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展,經(jīng)濟(jì)體制改革更加深入,企業(yè)改制、破產(chǎn)、兼并、重組更加頻繁,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多元化,經(jīng)濟(jì)核算復(fù)雜化,這些都加大了重點稅源監(jiān)管的難度。復(fù)雜多變的納稅環(huán)境,對重點稅源監(jiān)管人員提出了更高的要求,而當(dāng)前一部分稅收管理人員由于計算機(jī)操作水平不高,利用信息資源進(jìn)行分析、預(yù)測的能力不強(qiáng),對納稅人涉稅信息不敏感等,這些因素都不同程度地導(dǎo)致重點稅源監(jiān)管不到位。

(2)重點稅源監(jiān)管方式缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。一是重點稅源監(jiān)管流于形式。近年來,一些地稅管理單位雖然確定了重點稅源監(jiān)控對象,但在實際工作中,由于人員素質(zhì)等原因,把重點稅源監(jiān)管僅僅落實于簡單的上報數(shù)據(jù)。特別是隨著企業(yè)的改革和發(fā)展,稅收征管模式不能隨著企業(yè)的變化科學(xué)地確定和調(diào)整監(jiān)管對象,不能及時對重點稅源企業(yè)進(jìn)行深入分析和有效監(jiān)控,雖然每年都在開展稅源調(diào)查,但只是就事論事,缺少必要的深層次分析和研究。二是基層地稅機(jī)關(guān)不能有效地利用稅源管理系統(tǒng)發(fā)揮相應(yīng)的分析功能。從歷年開展的稅源調(diào)查檢查情況來看,有些重點稅源企業(yè)在日常納稅申報中仍不同程度地存在少繳稅的問題,其原因主要是對重點企業(yè)改制過程中經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營方式、納稅主體的變化缺乏系統(tǒng)的、科學(xué)的監(jiān)控管理。

二、推行重點稅源審計式納稅輔導(dǎo)的必要性

推行審計式納稅輔導(dǎo)對強(qiáng)化重點稅源精細(xì)化管理、稅收管理員制度的落實、提高稅收的征管質(zhì)量水平,起著十分重要的作用。

(1)解決了稅收管理員粗放型管理問題。通過推行審計式納稅輔導(dǎo)可以從微觀上解決管理員粗放管理諸多問題,如:可以有效掌握重點稅源稅收管理員主要做了哪些工作,是否審核納稅申報表,納稅人是否少繳稅款?從而使管理單位能掌握翔實的重點稅源應(yīng)繳稅情況。

(2)提高了稅收管理員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。推行審計式納稅輔導(dǎo)可以幫助稅收管理員進(jìn)行全稅種管理,形成一種制式管理方式。審計式納稅輔導(dǎo)可以提示稅收管理員進(jìn)行工作檢查,起到幫助、提示作用。工作中遇到難題,稅收管理員會相互學(xué)習(xí)或主動自學(xué),以便不斷適應(yīng)工作需要。

(3)解決了考核無標(biāo)準(zhǔn)問題。以稅收管理員填報的審計式納稅輔導(dǎo)作為考核標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù),既考核了征管質(zhì)量,又考核了稅收管理員工作質(zhì)量,同時對稅收管理員所管業(yè)務(wù)填報的審計式輔導(dǎo)資料也進(jìn)行量化考核,切實做到了真實可靠,考核依據(jù)充分。

三、推行審計式納稅輔導(dǎo)工作的具體做法

(1)加強(qiáng)審計式輔導(dǎo)方法的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。為做好審計式輔導(dǎo)的推行工作,要著重對重點稅源的稅收管理員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn),并以相關(guān)重點行業(yè)如工業(yè)企業(yè)為例,運用幻燈片的方式進(jìn)行演示,直接增強(qiáng)了實用性。

(2)利用審計式納稅輔導(dǎo)量化稅收管理員管理工作。審計式輔導(dǎo)方法是多年來地稅征管工作的經(jīng)驗,分行業(yè)對納稅人普遍涉及的稅種進(jìn)行基礎(chǔ)信息收集、并分稅種對涉及稅種從財務(wù)會計賬表資料上提取第一手信息數(shù)據(jù),幫助稅收管理員從納稅人有關(guān)賬表上按程序、分步驟進(jìn)行審查、計算稅款的方法。

(3)作為全面考核征管質(zhì)量的工作底稿。審計式納稅輔導(dǎo)指南填報水平、質(zhì)量能反映稅收管理員征管的質(zhì)量和水平,所以要把審計式納稅輔導(dǎo)指南作為考核稅源管理單位征管質(zhì)量的依據(jù),也可以作為征管質(zhì)量考核的工作底稿,使考核工作量化,避免考核工作流于形式。

四、運用審計式輔導(dǎo)方法存在問題及改進(jìn)建議

審計式輔導(dǎo)對稅源管理起到了積極的推動使用,但是在推行過程中也發(fā)現(xiàn)了一些問題:一是重點稅源的納稅人會計核算還不完善。對于年納稅額在20萬元以上的定為重點稅源,但是這些納稅人很多都是民營企業(yè),其所用會計人員有相當(dāng)一部分沒有接受過專業(yè)的會計知識培訓(xùn),其所記載的會計事項不能完全按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行會計核算,致使審計式輔導(dǎo)表中有些科目與數(shù)字記錄無法填寫。二是部分稅收管理人員會計知識水平有待提高。審計式輔導(dǎo)一個重要的前提條件是要求稅收管理人員要精通會計知識,但是目前管理員隊伍中真正掌握或精通會計知識的人員比例較低。勢必造成稅收管理員由于會計科目不熟悉,不能按照審計式輔導(dǎo)的要求對納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。更有甚者為了應(yīng)付工作將審計式輔導(dǎo)的填寫工作交由納稅人自己填寫,并沒有起到真正的輔導(dǎo)作用。

針對上述問題,提出以下相關(guān)建議:一要加大宣傳力度,提高納稅人的會計核算完整性,同時對確實沒有專業(yè)會計人員的企業(yè),建議其由會計事務(wù)所代理進(jìn)行賬務(wù)處理;二要加大對稅收管理員的會計和稅收知識的培訓(xùn)力度,從而使稅收管理員能正確地按照審計式輔導(dǎo)的要求對納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。

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[2]王韜.加強(qiáng)稅收征管各項指標(biāo)的分析、監(jiān)控和測評[M].太原:山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報.2008.04

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