何國蓉

(四川省林業(yè)科學(xué)研究院,四川 成都 610081)

1 財務(wù)資金管理存在問題及其負(fù)面影響

1.1 存在的問題

一是經(jīng)營效益的管理程度不高,自有資金積累增長緩慢。二是借款或貸款資金受到多種因素制約,經(jīng)營周轉(zhuǎn)金供給有限。三是缺乏對應(yīng)收款的監(jiān)管,資金回收慢,資金流動性差。四是由于科研事業(yè)單位比較復(fù)雜的預(yù)算基礎(chǔ)和預(yù)算管理形式,預(yù)算管控資金的作用處于薄弱環(huán)節(jié),資金統(tǒng)籌計劃差。

1.2 負(fù)面影響分析

一是流進(jìn)的現(xiàn)金與流出的現(xiàn)金比例失衡,影響經(jīng)營周轉(zhuǎn)金的供給。二是制度執(zhí)行力差,會出現(xiàn)不可避免的漏洞造成損失或浪費。三是會計信息質(zhì)量差,可靠程度則低,影響管理層決策。四是缺失應(yīng)收賬款的監(jiān)管,增大資金回收的風(fēng)險或造成損失。五是資金計劃管理差,產(chǎn)業(yè)項目擠占科研項目資金,影響科研工作的進(jìn)展。

2 積極探索與現(xiàn)代科研院所發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)管理方法

深化科研機(jī)構(gòu)改革以及建立現(xiàn)代科研院所要求財務(wù)管理應(yīng)與科研事業(yè)發(fā)展相適應(yīng)。“十二五”科技體制改革導(dǎo)向是以促進(jìn)全社會科技資源高效配置和結(jié)合集成為重點,以建立企業(yè)為主體,產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系為突破口,全面推進(jìn)中國特色國家創(chuàng)新體系建設(shè)。

隨著我國科技創(chuàng)新體系的逐步確立,資金投入多元化要求科研事業(yè)單位一方面要建立符合市場經(jīng)濟(jì)與國際慣例趨同的新型財務(wù)管理模式和會計核算體系,另一方面又要適應(yīng)國家對財政性資金加大監(jiān)管力度的要求。因此,積極探索與現(xiàn)代科研院所發(fā)展相適應(yīng)的財務(wù)管理方法的同時,遵守《會計法》以及國家財經(jīng)相關(guān)法律法規(guī),是科研事業(yè)單位財務(wù)工作以及對資金管理的內(nèi)在要求。

3 加強科研事業(yè)單位財務(wù)資金管理,促進(jìn)資金良性循環(huán)的對策建議

3.1 促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高

會計人員業(yè)務(wù)能力的高低影響會計信息質(zhì)量,現(xiàn)代財務(wù)管理要求財會人員由傳統(tǒng)的“核算型”向“管理型”和“經(jīng)營型”會計轉(zhuǎn)變,為了適應(yīng)科研事業(yè)單位快速發(fā)展的需要,培養(yǎng)一支素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)精湛的財會隊伍,促進(jìn)財務(wù)管理水平的提高。

3.1.1 提高思想上的認(rèn)識

一是加強責(zé)任心的培養(yǎng)。二是強化依法理財?shù)挠^念。三是強化管理出效益的觀念。

3.1.2 調(diào)動管理積極性。

一是考評工作質(zhì)量。對財務(wù)工作完成質(zhì)量以考核獎勵等方式,促進(jìn)管理積極性提高。二是參加職稱考試。鼓勵財會人員參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職稱升級考試,取得相應(yīng)資格和待遇。三是優(yōu)化辦公條件,優(yōu)化辦公設(shè)備的配置,提高工作效率。

3.1.3 提高業(yè)務(wù)管理水平

一是有計劃地組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。及時掌握頻繁更新的會計政策、會計準(zhǔn)則,有計劃地進(jìn)行會計從業(yè)人員的繼續(xù)教育學(xué)習(xí)和培訓(xùn),在學(xué)習(xí)中提高,在實踐中應(yīng)用,不斷提高業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

二是組織業(yè)務(wù)交流。經(jīng)常性地組織財會人員開展業(yè)務(wù)討論,互相交流業(yè)務(wù)管理的經(jīng)驗、提高工作效率的方法,增強財會隊伍的凝聚力,提高綜合管理素質(zhì)。

三是增進(jìn)對外交流學(xué)習(xí)。增進(jìn)與對外同行業(yè)、同系統(tǒng)單位之間的財務(wù)管理交流學(xué)習(xí),借鑒先進(jìn)的管理經(jīng)驗并充分的消化吸收,不斷提高業(yè)務(wù)管理水平。

3.2 建立和完善財務(wù)管理制度,強化制度執(zhí)行力

《會計法》的第四條規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”。這一規(guī)定,明確了單位負(fù)責(zé)人為會計責(zé)任的主體,確定了單位負(fù)責(zé)人的法定職責(zé)。因此,如何防范違法會計行為,實行嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,是保證資金安全、完整,會計信息真實、可靠的內(nèi)在要求。

3.2.1 建立和完善財務(wù)管理制度

建立和完善財務(wù)管理制度是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),依照《會計法》、《科研事業(yè)單位財務(wù)管理制度》,以及國家財經(jīng)法律法規(guī)和國家科研計劃項目管理辦法,結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營機(jī)制、管理要求、資金運動、人員配置等,制定一套系統(tǒng)完整、標(biāo)準(zhǔn)一致和操作性強的財務(wù)管理制度,是規(guī)范會計行為有章可循、有據(jù)可依的保證。

3.2.2 強化制度執(zhí)行力。

采用內(nèi)審和社會審計相結(jié)合的方式,完善單位內(nèi)部在組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會計記錄、資產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算管理、報告制度等控制點上的監(jiān)督,加強財務(wù)制度執(zhí)行情況的檢查,強化制度約束,規(guī)范管理行為。

3.3 在預(yù)算資金、資金回收、資金安全保護(hù)等方面進(jìn)行針對性管理,促進(jìn)資金管理效益的提高

通過對財務(wù)資金管理存在的問題以及負(fù)面影響的分析,提升財務(wù)管理水平和完善財務(wù)制度的基礎(chǔ)上,改進(jìn)管理方法,促進(jìn)科研事業(yè)單位財務(wù)資金良性循環(huán),發(fā)揮資金管理效益的幾點建議。

3.3.1 加強預(yù)算資金的管理

一是加深對預(yù)算編制重要性的理解和認(rèn)識。找準(zhǔn)預(yù)算編制的重點和難點,按科研事業(yè)單位的實際發(fā)展需求,合理、科學(xué)地安排收支預(yù)算,才能有效指導(dǎo)和約束各項收支,達(dá)到合理調(diào)配資金的管理效果。

二是提高預(yù)算編制的合理性和準(zhǔn)確性。根據(jù)國家預(yù)算法規(guī)、政策及上級部門的工作部署,堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則,與單位內(nèi)部各級各部門積極溝通和配合,科學(xué)地確定科研課題費用定額和參考市場價格標(biāo)準(zhǔn),按照“自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序編制,提高預(yù)算編制的合理性和準(zhǔn)確性。

三是加強預(yù)算經(jīng)費的使用管理。對各級各類經(jīng)費應(yīng)歸口實行分項核算和管理,財務(wù)部門根據(jù)審批后的預(yù)算,監(jiān)管經(jīng)費合理、合規(guī)的使用。重大財政專項還應(yīng)實行統(tǒng)籌監(jiān)管,專項核算、?？顚Ｓ?促使專項資金的管理達(dá)到國家對項目資金所要求的預(yù)期目的。

四是加強預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。建立定期分析考評制度,及時了解經(jīng)費開支進(jìn)度和發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題,積極采用反饋信息、與各部門溝通等方式,加強執(zhí)行預(yù)算的監(jiān)督,促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高。

3.3.2 引入現(xiàn)代企業(yè)“現(xiàn)金流量”管理概念,促進(jìn)流入現(xiàn)金的增加,控制流出的現(xiàn)金

一是認(rèn)識現(xiàn)金流量的流進(jìn)、流出總量對單位可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的影響,分析市場因素對科研事業(yè)單位提供服務(wù)產(chǎn)品的影響。根據(jù)經(jīng)營管理分析調(diào)整科技產(chǎn)品結(jié)構(gòu),并以科技優(yōu)勢和服務(wù)質(zhì)量取勝市場,提高科研事業(yè)單位科技產(chǎn)品、科技服務(wù)在市場中的競爭力。

二是加強資金回收。按照科研事業(yè)單位取得收入的途徑、性質(zhì)和來源,正確處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。加強應(yīng)收款監(jiān)督管理,增強應(yīng)收款催收的主動性和積極性,規(guī)范合同簽訂和歸檔管理,對合同內(nèi)容在資金結(jié)算方面的相關(guān)要求應(yīng)高度重視,加強業(yè)務(wù)部門、經(jīng)營部門與財務(wù)部門溝通,積極催款。定期清理應(yīng)收款,完善應(yīng)收賬款清理、結(jié)算、處置管理制度,防止呆賬、壞賬的產(chǎn)生,督促應(yīng)收款的回收,增強資金流動性,促進(jìn)資金及時轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

三是控制成本支出。系統(tǒng)掌握各類科研項目、產(chǎn)業(yè)項目管理要求,配合和指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員了解預(yù)算管理、項目資金使用管理的基本要求,嚴(yán)格單位負(fù)責(zé)人審批關(guān),嚴(yán)格報銷費用真實性、合理合規(guī)性審核關(guān),嚴(yán)格項目負(fù)責(zé)人簽字、實物驗收人簽收等必要的財務(wù)手續(xù)關(guān),加強成本控制管理,強化經(jīng)費支出約束,防止浪費,節(jié)約開支,控制流出的現(xiàn)金,促進(jìn)資金管理效益的提高。

3.3.3 貨幣資金及往來資金安全保護(hù)管理

貨幣資金安全是科研事業(yè)單位財務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié),明確財務(wù)各個崗位的職責(zé)權(quán)限,嚴(yán)格不相容崗位的分離。

3.3.3.1 銀行存款管理。

一是加大對空白支票保管、作廢支票處置、銀行余額核對、網(wǎng)銀劃款審核權(quán)限的管理力度,保證銀行存款資金安全完整。

二是加強單位開設(shè)銀行賬戶的基本賬戶、一般賬戶、臨時賬戶、網(wǎng)銀賬戶的審批管理,規(guī)范銀行賬戶的開戶管理。

三是加強各類賬戶開戶銀行、賬號、密碼的保護(hù)管理,防范高科技信息時代多種犯罪手段對資金安全的影響。

3.3.3.2 現(xiàn)金管理。

一是嚴(yán)格用印財務(wù)印鑒章、用印財務(wù)專用章、現(xiàn)金盤點核實、收款、付款的內(nèi)控管理程序,嚴(yán)格不相容崗位的分離。

二是加強現(xiàn)金限額、現(xiàn)金收付款準(zhǔn)確性的管理,防范現(xiàn)金差錯,保證現(xiàn)金的安全與完整。3.3.3.3 往來資金的結(jié)算管理。

一是完善借款管理制度。加強借款金額審批權(quán)限的控制,定期進(jìn)行個人借款的清理,對長期掛賬、金額較大的個人借款應(yīng)積極查明原因,嚴(yán)格報銷管理制度的監(jiān)督執(zhí)行力,避免借款管理不規(guī)范、不及時報賬占用單位資金。

二是往來資金的結(jié)算管理。單位內(nèi)部各級各部門之間,本著資金結(jié)付及時性的原則,防止任意拖欠資金,增強資金的流動性,促進(jìn)資金統(tǒng)籌管理;加強與外單位客戶之間應(yīng)收、應(yīng)付往來資金的核算管理,準(zhǔn)確反映資金性質(zhì)和客戶名稱,嚴(yán)格往來資金支付、資金退領(lǐng)、發(fā)票沖賬等財務(wù)手續(xù)合規(guī)性審核,明確管理往來資金的責(zé)任,避免管理缺位造成的損失。

3.3.4 預(yù)防財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險,優(yōu)化資金管理模式

一是預(yù)防財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險。資金良性循環(huán)是科研事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),提高財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險的管理意識,強化應(yīng)收款的催收與資金的合理調(diào)配,加強成本計算控制,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高,預(yù)防缺乏周轉(zhuǎn)金帶來的財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險。

二是優(yōu)化資金管理模式。做好財務(wù)預(yù)算,實施預(yù)算控制,對各類財務(wù)資金把握輕、重、緩、急原則,統(tǒng)籌計劃安排,加強資金支付的計劃性管理,合理調(diào)配和使用項目資金,避免事業(yè)經(jīng)費、科研經(jīng)費、經(jīng)營經(jīng)費相互擠占降低資金管理效果,優(yōu)化資金集中歸口管理、統(tǒng)一調(diào)配使用的管理模式,促進(jìn)資金良性循環(huán)。

3.3.5 加強財務(wù)分析,提高會計信息的準(zhǔn)確性

一是提高會計核算質(zhì)量。會計處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確率和準(zhǔn)確性直接影響會計信息質(zhì)量,通過賬賬核對、賬實核對,以及內(nèi)審等方式發(fā)現(xiàn)錯弊或遺漏,及時進(jìn)行糾正,促進(jìn)會計核算質(zhì)量的提高。

二是加強財務(wù)分析。建立考評辦法,以財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù),定期進(jìn)行投入產(chǎn)出比分析。逐步建立和完善實行以業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的科研項目、產(chǎn)業(yè)項目考評辦法,把科研事業(yè)單位和科研人員的實際利益同他們所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益聯(lián)系起來,增強科研事業(yè)單位和科研人員為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)的內(nèi)在動力和壓力,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

三是及時反饋會計信息。增進(jìn)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體規(guī)模、進(jìn)展情況、合同要求、資金來源等業(yè)務(wù)概況的必要了解,綜合運用會計信息、專業(yè)經(jīng)驗以及熟知的財務(wù)相關(guān)政策,積極向各級各部門反饋會計信息,通過多種途徑,不同的管理方法,加強財務(wù)資金的管理,發(fā)揮管理的效益,促進(jìn)科研事業(yè)單位健康穩(wěn)步發(fā)展。

[1]劉蕙茹.加強科研事業(yè)單位財務(wù)管理確保項目資金高效和安全運行[J].財經(jīng)界,2009,12.

[2]吳崇梅.科研事業(yè)單位財務(wù)管理存在問題與對策[J].財會研究,2009,7.

[3]郭雙來.創(chuàng)新資金管理方式實現(xiàn)企業(yè)資金運作良性循環(huán)[J].中國總會計師,2008.11.

[4]董景瑄.如何加強科研事業(yè)單位預(yù)算管理[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2008.2.

[5]《中華人民共和國會計法》.2000.7.1起施行,1999.10.31由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議修訂通過.

[6]《科研事業(yè)單位財務(wù)管理實用手冊》.當(dāng)代中國出版社,1997.10第一版.