牛德強(qiáng)

(中國(guó)海洋大學(xué)管理學(xué)院,山東青島 266100)

我國(guó)農(nóng)村信用社績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)＊

牛德強(qiáng)

(中國(guó)海洋大學(xué)管理學(xué)院,山東青島 266100)

我國(guó)農(nóng)村信用社經(jīng)過(guò)50余年的發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模,但是還有很多困難和問(wèn)題未得到根本解決。本文擬從績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)的角度分析我國(guó)的農(nóng)村信用社管理創(chuàng)新的必要性和可行性,并從可操作的角度設(shè)計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo),進(jìn)而設(shè)計(jì)出適合我國(guó)信用社發(fā)展水平的績(jī)效評(píng)價(jià)體系,以期對(duì)農(nóng)村信用社管理改進(jìn)提出借鑒意義。

農(nóng)村信用社;績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo);績(jī)效評(píng)價(jià)體系

一、我國(guó)農(nóng)村信用社的發(fā)展現(xiàn)狀

2003年國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》),[1]確立深化農(nóng)村信用社改革,改進(jìn)農(nóng)村金融服務(wù)。農(nóng)村信用社的穩(wěn)定健康發(fā)展,事關(guān)農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)民增收、農(nóng)村穩(wěn)定的大局。要求各有部門(mén)按照“明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系、強(qiáng)化約束機(jī)制、增強(qiáng)服務(wù)功能、國(guó)家適當(dāng)支持、地方政府負(fù)責(zé)”的總體要求,加快農(nóng)村信用社管理體制和產(chǎn)權(quán)制度改革,把農(nóng)村信用社逐步辦成由農(nóng)民、農(nóng)村工商戶和各類(lèi)經(jīng)濟(jì)組織入股,為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的社區(qū)性地方金融機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮農(nóng)村信用社農(nóng)村金融主力軍和聯(lián)系農(nóng)民的金融紐帶作用,更好地支持農(nóng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,促進(jìn)城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。[2]

《通知》指出,深化信用社改革,重點(diǎn)解決好兩個(gè)問(wèn)題:一是以法人為單位改革信用社產(chǎn)權(quán)制度。明晰信用社現(xiàn)有產(chǎn)權(quán),妥善處理歷史積累和包袱。構(gòu)建新的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,完善法人治理結(jié)構(gòu)。建立健全信用社激勵(lì)和約束機(jī)制,切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理,進(jìn)一步健全完善貸款審批、財(cái)務(wù)收支、風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)控制度,防范和控制新的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是信用社的管理交由地方政府負(fù)責(zé)。省級(jí)人民政府對(duì)信用社管理的主要職責(zé)是履行對(duì)信用社的管理職能,及時(shí)指導(dǎo)和組織信用社進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革,并承擔(dān)起對(duì)信用社的風(fēng)險(xiǎn)防范和處置責(zé)任。

2008年1月30日,中央“一號(hào)文件”發(fā)布。文件三次提及新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展。隨著以農(nóng)信社改制為核心的農(nóng)村金融第一輪改革的基本完成,中國(guó)農(nóng)村金融整體狀況得到了很大的改觀,農(nóng)村金融整體實(shí)力得到了很大的提升,建立了相對(duì)完善的法人治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制體系,農(nóng)村金融產(chǎn)品有了增加,信息化建設(shè)有了很大的進(jìn)步,正越來(lái)越在農(nóng)村金融服務(wù)體系中扮演主力軍的作用。但是,農(nóng)村信用社依然存在諸多問(wèn)題:一是產(chǎn)權(quán)不明晰,管理責(zé)任不落實(shí),農(nóng)村信用社由于歷史原因,使其自建社以來(lái)的所有改革均是政府行政主導(dǎo)的結(jié)果,社員投入資本的增多并不意味真正獲得更多的表決權(quán)和管理權(quán),使社員沒(méi)有增加股本金份額的動(dòng)力。目前,股本金補(bǔ)充仍處于被動(dòng)引導(dǎo)而非主動(dòng)增資的局面,導(dǎo)致農(nóng)村信用社股本金經(jīng)過(guò)多次的清產(chǎn)核資和改革規(guī)范都難以達(dá)到真正意義上的股權(quán)意義,這種非真正意義上的“股權(quán)”成為制約農(nóng)村信用社改革發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題。二是法人治理結(jié)構(gòu)不完善。農(nóng)村信用社在由合作社轉(zhuǎn)向現(xiàn)代金融企業(yè)制度過(guò)程中,現(xiàn)有的法人治理結(jié)構(gòu)不符合或不完全符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,還沒(méi)有建立起決策、執(zhí)行、監(jiān)督之間的相互制衡機(jī)制,激勵(lì)和約束也沒(méi)有得到很好的匹配。具體表現(xiàn)為:決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)各自的職責(zé)分工尚未明確,現(xiàn)有的許多規(guī)定在實(shí)際操作中難以執(zhí)行,決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)在實(shí)際工作中沒(méi)有得到有效分離,股東會(huì)和理事會(huì)很難對(duì)信用社法人代表實(shí)施有效的監(jiān)督和制約,“一長(zhǎng)獨(dú)大”的現(xiàn)象仍然嚴(yán)重。三是經(jīng)營(yíng)機(jī)制僵化和內(nèi)控乏力。由于長(zhǎng)期受“官辦”思想和國(guó)有商業(yè)銀行管理模式的影響,農(nóng)村信用社在管理上形成了“鐵工資”、“鐵飯碗”、“鐵交椅”的痼疾,難以實(shí)行有效的正向激勵(lì)制度,相當(dāng)一部分農(nóng)村信用社處于粗放經(jīng)營(yíng)狀態(tài),員工素質(zhì)普遍偏低,與其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)相比存在著較大的差距,在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。在內(nèi)控管理上存在著制度不健全、制度執(zhí)行力差、風(fēng)險(xiǎn)控制力弱等問(wèn)題。四是歷史包袱沉重,資產(chǎn)質(zhì)量差,經(jīng)營(yíng)困難,潛在金融風(fēng)險(xiǎn)仍然很大。[3]

二、農(nóng)村信用社績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

本文擬從績(jī)效評(píng)價(jià)的角度對(duì)我國(guó)的農(nóng)信社管理提出改進(jìn)方案,以期對(duì)農(nóng)信社的改革有一定的借鑒意義。隨著我國(guó)農(nóng)村金融體制改革的深入,農(nóng)村信用社作為一種具有現(xiàn)代企業(yè)制度的營(yíng)利性金融企業(yè),具備一套科學(xué)、合理、有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系勢(shì)在必行。開(kāi)展農(nóng)村信用社績(jī)效評(píng)價(jià)工作具有十分重要的作用,它有利于信用社各相關(guān)利益方綜合了解信用社經(jīng)營(yíng)狀況及其發(fā)展變化趨勢(shì),有利于信用社內(nèi)部建立健全激勵(lì)和約束機(jī)制,提高經(jīng)營(yíng)管理水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。

績(jī)效評(píng)價(jià)體系是一種多層次的體系,從不同的角度可以劃分為不同方面的評(píng)價(jià)體系。本文主要根據(jù)信用社內(nèi)部評(píng)價(jià)對(duì)象的差異,將績(jī)效評(píng)價(jià)體系分為以下三個(gè)指標(biāo)。

(一)財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)方法是指根據(jù)公開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表信息計(jì)算出的有關(guān)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的方法,選取的評(píng)價(jià)指標(biāo)基本上都是財(cái)務(wù)指標(biāo),可以量化,操作起來(lái)比較容易。[4](P136)

信用社財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)從流動(dòng)性、安全性、盈利性三個(gè)方面著手(如圖1所示)。流動(dòng)性指標(biāo)有備付金比例、資產(chǎn)流動(dòng)性比例、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貸款比例、貸款質(zhì)量比例、中長(zhǎng)期貸款比例、拆借資金比例、實(shí)收利息比例;安全性指標(biāo)有資本充足率、備付金比例、資產(chǎn)流動(dòng)性比例、存貸款比例、貸款質(zhì)量比例、中長(zhǎng)期貸款比例、拆借資金比例、股東貸款比例;盈利性指標(biāo)有備付金比例、資產(chǎn)流動(dòng)性比例、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、貸款質(zhì)量比例、存貸款比例、中長(zhǎng)期貸款比例、股東貸款比例、資產(chǎn)收益率、資本收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、實(shí)收利息比例。

除去以上信用社內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)常用的一些財(cái)務(wù)指標(biāo),在評(píng)價(jià)過(guò)程中還需要結(jié)合具體情況選取其他需要的財(cái)務(wù)指標(biāo)。該部分指標(biāo)作為單一的績(jī)效評(píng)價(jià)方法還有以下局限性:

1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)是以歷史成本和權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),其記錄的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往難以反映信用社的真實(shí)價(jià)值,同時(shí)容易產(chǎn)生利潤(rùn)操縱問(wèn)題,得到的財(cái)務(wù)指標(biāo)容易被扭曲,以此為依據(jù)進(jìn)行的績(jī)效評(píng)價(jià)常常有失公允。

圖1 財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)體系圖

表1 員工績(jī)效評(píng)價(jià)量表

2、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)難以衡量經(jīng)營(yíng)者在研究和開(kāi)發(fā)方面為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益所作的貢獻(xiàn),難以衡量知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代無(wú)形資產(chǎn)在創(chuàng)造價(jià)值方面的巨大貢獻(xiàn)。

3、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)方法過(guò)分看重財(cái)務(wù)因素,而忽視了向市場(chǎng)占有率、創(chuàng)新、質(zhì)量、服務(wù),以及員工的培訓(xùn)這類(lèi)非財(cái)務(wù)因素,而這些非財(cái)務(wù)因素對(duì)信用社來(lái)說(shuō)也是至關(guān)重要的。

4、該方法可能會(huì)使信用社經(jīng)營(yíng)者過(guò)分注重短期財(cái)務(wù)成果,助長(zhǎng)其短期投機(jī)行為,而弱化其追求長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的動(dòng)力,以至于使信用社在短期業(yè)績(jī)方面投資過(guò)多,而在長(zhǎng)期業(yè)績(jī)方面投資過(guò)少。

(二)員工績(jī)效指標(biāo)

員工績(jī)效指標(biāo)的主要目的是作為分配、人事決策、員工個(gè)體培訓(xùn)和開(kāi)發(fā)的依據(jù)等。具體內(nèi)容可以分為以下幾個(gè)方面:一是工作成績(jī)指標(biāo);二是行為指標(biāo);三是工作能力指標(biāo)。根據(jù)以上劃分,可以建立以下的評(píng)價(jià)量表對(duì)員工績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)(如表1所示)。

表1是被采用的最普遍的一種考核方法,這種方法是借助事先設(shè)計(jì)的評(píng)級(jí)量表來(lái)對(duì)員工進(jìn)行考評(píng),使用評(píng)級(jí)量表進(jìn)行績(jī)效考評(píng)的具體做法是:根據(jù)考評(píng)的目的和需要設(shè)計(jì)評(píng)級(jí)量表,表中列出有關(guān)的績(jī)效考評(píng)項(xiàng)目,并說(shuō)明每一項(xiàng)目的具體含義,然后將每一考評(píng)項(xiàng)目分成若干等級(jí)并給出每一等級(jí)相應(yīng)的分?jǐn)?shù),由考評(píng)者對(duì)員工每一考評(píng)項(xiàng)目的表現(xiàn)作出評(píng)價(jià)和記分,最后計(jì)算出總分,得出考評(píng)結(jié)果。

在以上考評(píng)的基礎(chǔ)上,因?yàn)閱T工的工作是多方面的,工作業(yè)績(jī)也是多維度的,不同個(gè)體對(duì)同一工作會(huì)得出不同的評(píng)價(jià)。為了更加全面地反映員工的工作,通過(guò)上級(jí)主管、同事、下屬、客戶等信息渠道來(lái)收集績(jī)效信息,進(jìn)行多方面、全方位的考核,更能減少個(gè)人偏見(jiàn)和評(píng)分誤差,使評(píng)價(jià)的結(jié)果更為準(zhǔn)確。如圖2所示。

圖2 360度考核法示例圖

此種考核方法被稱(chēng)為360度考核法,它是一個(gè)系統(tǒng)工程,從各方面對(duì)員工提供績(jī)效信息,員工要得到一個(gè)好的評(píng)價(jià),必須和上級(jí)、下級(jí)、內(nèi)部客戶,以及外部客戶建立和維護(hù)良好的關(guān)系,加強(qiáng)各方面的合作,并且,通過(guò)各部門(mén)之間的自評(píng)、互評(píng),促進(jìn)各部門(mén)間相互了解,化解矛盾,相互配合,可以加強(qiáng)部門(mén)間的溝通,有利于企業(yè)的團(tuán)隊(duì)建設(shè),提高工作效率。

(三)內(nèi)部控制績(jī)效指標(biāo)

信用社內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)信用社總社及其分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行總體評(píng)價(jià),是為了達(dá)到一定的目標(biāo)而制定的一系列政策、制度、措施、程序、方法,他們相互配合、相互補(bǔ)充,從而在信用社內(nèi)部形成一種自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制系統(tǒng)。

信用社內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有以下幾個(gè)(如表2所示)。建立內(nèi)部控制是信用社按照國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和法律政策建立自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制,是內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)接軌的需要,也是信用社自身發(fā)展的需要。

表2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)列表

執(zhí)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)決策系統(tǒng)評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)內(nèi)控規(guī)章評(píng)價(jià)反饋系統(tǒng)評(píng)價(jià)合法性適用性內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容可操作性內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)嚴(yán)密性內(nèi)控運(yùn)行評(píng)價(jià)內(nèi)控建設(shè)評(píng)價(jià)內(nèi)控建設(shè)組織領(lǐng)導(dǎo)情況內(nèi)控綜合管理情況

根據(jù)表2反映的內(nèi)部控制的指標(biāo),可以對(duì)信用社進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)級(jí)。具體方法見(jiàn)表3。

表3 內(nèi)部控制評(píng)級(jí)分類(lèi)列表

三、農(nóng)村信用社績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)

根據(jù)上文對(duì)于信用社績(jī)效指標(biāo)的分析,可以看出,進(jìn)行信用社績(jī)效評(píng)價(jià)的目的不僅僅是衡量其取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),根本的目的是在于強(qiáng)化管理,提高自身的經(jīng)營(yíng)管理能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力,形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),以評(píng)價(jià)促發(fā)展,認(rèn)清自身具備的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì),為今后的管理指明努力方向。[5](P52)

結(jié)合上文分析的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo),本部分重點(diǎn)分析如何建立信用社績(jī)效評(píng)價(jià)體系。根據(jù)上述分析,作者認(rèn)為整個(gè)信用社的績(jī)效指標(biāo)體系應(yīng)包括財(cái)務(wù)、客戶、流程和員工四個(gè)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(KPI)組成,這種指標(biāo)體系既保留了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo),也兼顧了促成財(cái)務(wù)目標(biāo)成長(zhǎng)的因素指標(biāo),在支持信用社追求業(yè)績(jī)之外,同時(shí)也監(jiān)督信用社的行為并兼顧了員工的學(xué)習(xí)成長(zhǎng)。以 KPI的量度作為基礎(chǔ),把信用社的使命和戰(zhàn)略變?yōu)橐惶浊昂筮B貫的系統(tǒng)績(jī)效考核方法,把復(fù)雜而籠統(tǒng)地概念轉(zhuǎn)化為精確的目標(biāo)。

圖3 信用社績(jī)效評(píng)價(jià)體系示意圖

如圖3所示,此套指標(biāo)體系包括了財(cái)務(wù)、客戶、流程、員工四個(gè)方面,同傳統(tǒng)的指標(biāo)體系只有對(duì)財(cái)務(wù)類(lèi)指標(biāo)的定量描述相比,內(nèi)容大為豐富,幾乎涵蓋信用社經(jīng)營(yíng)的所有主要方面,因而這種指標(biāo)體系的評(píng)價(jià)結(jié)果能夠更加真實(shí)地反映信用社的整體績(jī)效狀況,其反饋的信息能夠更加有利于我國(guó)的農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的改進(jìn),有利于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí),由于我國(guó)農(nóng)村信用社現(xiàn)行的績(jī)效評(píng)價(jià)體系只能實(shí)現(xiàn)對(duì)各層級(jí)分支機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià),根本沒(méi)有對(duì)客戶、產(chǎn)品和部門(mén)等方面的評(píng)價(jià),信用社無(wú)法按產(chǎn)品、部門(mén)和客戶的角度提供盈利分析報(bào)告。所以,這個(gè)綜合的信用社績(jī)效評(píng)價(jià)的分析維度不僅涵蓋了原來(lái)的績(jī)效分析方法,而且還專(zhuān)門(mén)提出了產(chǎn)品、部門(mén)、區(qū)域、客戶、分支機(jī)構(gòu)的維度。通過(guò)不同維度的分析,可以明確地看出信用社的盈利主要是來(lái)自哪些產(chǎn)品、哪些客戶及哪些部門(mén),充分發(fā)揮績(jī)效評(píng)價(jià)的反饋和引導(dǎo)作用。

四、績(jī)效評(píng)價(jià)體系實(shí)施中注意的問(wèn)題

首先,該體系只是一種框架指導(dǎo)性的設(shè)計(jì),而不是一成不變的。例如,由于信用社面臨多方面的問(wèn)題,在每個(gè)指標(biāo)下面還可以繼續(xù)細(xì)分指標(biāo);每一個(gè)方面的具體指標(biāo)要根據(jù)各信用社的具體特點(diǎn)而設(shè)置;指標(biāo)數(shù)量的選取要求代表性和可操作性等等。

其次,該評(píng)價(jià)體系是一個(gè)衡量系統(tǒng),對(duì)其中的指標(biāo)都要進(jìn)行量化考核,有些指標(biāo)容易量化,如銷(xiāo)售收入指標(biāo);但是有的指標(biāo),如客戶滿意度等指標(biāo)的量化就要涉及一些變通的方法,例如可以通過(guò)中介機(jī)構(gòu)調(diào)查的辦法取得客戶滿意度的量化指標(biāo)。

最后,指標(biāo)的測(cè)算要基于大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),而且要與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)建立實(shí)時(shí)連接。這些要求,都需要發(fā)達(dá)的信息和數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的支持。

總之,筆者認(rèn)為通過(guò)以上的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì),信用社不僅可以隨時(shí)監(jiān)督整個(gè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程,而且可以不斷追蹤經(jīng)營(yíng)的進(jìn)度和成果,分析資源運(yùn)用與配置是否合理,并及時(shí)了解決策執(zhí)行的滿意度、市場(chǎng)反映情況及所執(zhí)行策略的績(jī)效情況,從財(cái)務(wù)、員工、流程、客戶等四個(gè)層面來(lái)幫助信用社領(lǐng)導(dǎo)層將整體的遠(yuǎn)景目標(biāo)轉(zhuǎn)化為一套相互依存的績(jī)效衡量指標(biāo)。

[1]中國(guó)金融網(wǎng).http://news.zgjrw.com/zhuanti,2009-07-03/2009-10-11.

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Abstract:China’s rural credit cooperatives after 50 years of development has begun to take shape,but there are many difficulties and problems have not been fundamentally resolved.This paper from the performance evaluation system design point of view of management innovation in China’s rural credit cooperatives in the necessity and feasibility of the design from the operational point of view of performance evaluation indicators,and then design the level of development suited to China’s credit cooperatives in the performance evaluation system,with a view to the management of rural credit cooperatives to improve the presentation learn.

Key words:rural credit cooperatives,performance evaluation index,performance evaluation system,design

責(zé)任編輯:王明舜

Performance Evaluation of China’s rural credit cooperative system design

Niu Deqiang
(School of Management,Ocean University of China,Qingdao 266071,China)

F830.61

A

1672-335X(2010)03-0125-04

2009-11-12

牛德強(qiáng)(1978- ),男,山東淄博人,中國(guó)海洋大學(xué)管理學(xué)院農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)博士研究生,專(zhuān)業(yè)方向?yàn)槿肆Y源管理。