北京北辰萬達(dá)汽車貿(mào)易服務(wù)有限公司 楊小萍

淺析充分發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)審作用的策略

北京北辰萬達(dá)汽車貿(mào)易服務(wù)有限公司 楊小萍

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全球一體化趨勢(shì)不斷增強(qiáng)，國有企業(yè)也不斷進(jìn)行改革和重組，很多國有企業(yè)都對(duì)所屬的集團(tuán)或產(chǎn)業(yè)進(jìn)行了各種改制分流工作。如本人所在的北辰集團(tuán)就將一部分“小、散、低”企業(yè)進(jìn)行了撤并和整合。而內(nèi)部審計(jì)正是國企改制過程中，不可或缺的重要組成部分。本文將簡要分析內(nèi)審在國有企業(yè)改制中的作用，并且提出充分發(fā)揮國企內(nèi)審作用的策略。

國有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 發(fā)揮 內(nèi)審作用

為了適應(yīng)不斷變化的市場經(jīng)濟(jì)，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，國家頒布了相關(guān)國企改革重組和改制的相關(guān)措施辦法。在國企改制的過程中，內(nèi)部審計(jì)的作用凸顯出來。作為自我約束機(jī)制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)服務(wù)于監(jiān)督職能之中，發(fā)揮其咨詢和保障的作用，保障國企改制的全過程順利進(jìn)行和改制后的有效運(yùn)作。

一、內(nèi)部審計(jì)在國企改制中的作用

（一）企業(yè)改制過程中的內(nèi)部審計(jì)作用

在國企進(jìn)行改制和重組的過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)組織，以及相關(guān)改制羈絆，以有關(guān)的法律法規(guī)作為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)糾正存在的偏離法律法規(guī)所規(guī)定的行為。在國企改制和分流中，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是關(guān)注在國企改制中的資產(chǎn)評(píng)估流程和處置流程，防止在改制和分流過程中造成國有資產(chǎn)的流失，保護(hù)國家公共財(cái)產(chǎn)的安全。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)方面所關(guān)注的，不僅僅是對(duì)資產(chǎn)賬面的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)資產(chǎn)評(píng)估和處理的公正性進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)賬面進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)，對(duì)不良財(cái)產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)披露，保障國有資產(chǎn)的完整性，針對(duì)人為的低估國有資產(chǎn)或者隱匿，轉(zhuǎn)移等非法處置國有資產(chǎn)的行為，要進(jìn)行查處。內(nèi)部審計(jì)就發(fā)揮其接觸對(duì)象層次多，范圍廣的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合成本效益，對(duì)信息和方案進(jìn)行承上啟下的傳遞，把企業(yè)基層職工和各部門的意見及時(shí)反饋到負(fù)責(zé)改制的小組，同時(shí)也將改制的相關(guān)法律法規(guī)以及改制的目的和流程、工序等下達(dá)到每個(gè)職工，以發(fā)揮其為企業(yè)改制進(jìn)行信息充實(shí)和完善的作用，確保企業(yè)改制工作順利進(jìn)行。

（二）企業(yè)改制后的內(nèi)部審計(jì)作用

在國有企業(yè)進(jìn)行改制工作后，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)改制過程中所涉及到的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)，對(duì)完善制后企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制作出評(píng)價(jià)，通過以上評(píng)價(jià)，判定企業(yè)改制的效果，判定企業(yè)的改制是否成功。在企業(yè)改制完成后，隨著民主制度的建立和完善，內(nèi)部審計(jì)的作用就是與政府效益審計(jì)相結(jié)合，構(gòu)成一個(gè)全新的多層次的深部審計(jì)和評(píng)價(jià)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也由原來的以經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)為主，轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益相結(jié)合，近期規(guī)劃與可持續(xù)發(fā)展相協(xié)調(diào)，企業(yè)局部利益與社會(huì)整體利益相協(xié)調(diào)的整合機(jī)制。

二、充分發(fā)揮國企內(nèi)審作用的策略

（一）明確內(nèi)部審計(jì)的功能定位

國有企業(yè)的改制是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，如果在這個(gè)過程中操作不當(dāng)，會(huì)引起國有資產(chǎn)的流失。因此，在國企改制工作中，需要明確內(nèi)部審計(jì)在改制過程中的功能定位，做好審計(jì)和稽查工作的同時(shí)，為改制后的企業(yè)分流工作提供指導(dǎo)和監(jiān)督。首先，作為主體企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參與到改制小組中，參與對(duì)改制單位的財(cái)產(chǎn)清查工作，理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系，尤其是對(duì)財(cái)產(chǎn)的完整性和真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，以排除資產(chǎn)潛在的盈虧風(fēng)險(xiǎn)；其次，企業(yè)內(nèi)審人員與中介機(jī)構(gòu)同步進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估，確定個(gè)人股在總資產(chǎn)中的比例，以確定企業(yè)的出資方式，以及資本結(jié)構(gòu)，確定員工的激勵(lì)和約束機(jī)制；第三，在被改制企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)的分賬手續(xù)后，內(nèi)審人員對(duì)賬務(wù)處理和完整性和合法性進(jìn)行有效的監(jiān)督，重點(diǎn)在于盤查是否有實(shí)務(wù)的分割和轉(zhuǎn)移情況，另外，內(nèi)審工作需要從全局出發(fā)，對(duì)于缺乏市場競爭能力的企業(yè)，提出關(guān)停并轉(zhuǎn)的建議，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置的優(yōu)化，和企業(yè)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（二）增強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)審的服務(wù)功能

內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)著眼于服務(wù)功能，及時(shí)調(diào)整工作重點(diǎn)，提高為企業(yè)改制所服務(wù)的范圍和層次。第一，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，通過內(nèi)審部門的識(shí)別和分析，評(píng)定企業(yè)改制控制的弱點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)范圍，采取相應(yīng)的審計(jì)程序，對(duì)在改制中防止國有資產(chǎn)流失的能力進(jìn)行評(píng)估，減輕企業(yè)改制所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；第二，戰(zhàn)略審計(jì)，通過審計(jì)部門工作的延伸和擴(kuò)展，對(duì)改制戰(zhàn)略的規(guī)劃和設(shè)計(jì)以及執(zhí)行等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，使其與企業(yè)的改制目標(biāo)相協(xié)調(diào)，以保證企業(yè)改制后實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值。

（三）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善企業(yè)的控制環(huán)境

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，利用風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，找到企業(yè)發(fā)展中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且及時(shí)采用各種方法進(jìn)行降低和消除這種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要以預(yù)防為主，通過規(guī)范各種內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來降低企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域應(yīng)當(dāng)進(jìn)行經(jīng)常性的檢查，對(duì)于已經(jīng)存在或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且給予相關(guān)措施，降低企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的可能。完善企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境，也是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要環(huán)節(jié)。因?yàn)槠髽I(yè)的任何一項(xiàng)活動(dòng)都是存在于一定的控制環(huán)境中，控制環(huán)境的完善，是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能和作用的一個(gè)重要方面，內(nèi)部審計(jì)部門需要制定符合本企業(yè)經(jīng)營需要，根據(jù)經(jīng)營管理觀念，在公司技改，采購和銷售等方面，制定標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行審批，確保企業(yè)在健康的環(huán)境中運(yùn)行。

總之，在加快國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性改組的同時(shí)，要充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)審的作用，以科學(xué)發(fā)展觀作為指導(dǎo)理念，加強(qiáng)企業(yè)的管理，使企業(yè)向著產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確的現(xiàn)代企業(yè)制度方向發(fā)展。

[1]李新成.發(fā)揮內(nèi)審功能 服務(wù)國企改制[J].國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2008（07）

[2]劉炳君.國企改制過程中內(nèi)審的作為[J].冶金財(cái)會(huì)，2009（07）

[3]李倩，程苗苗.從完善公司治理結(jié)構(gòu)角度談國企內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行環(huán)境的優(yōu)化[J].現(xiàn)代會(huì)計(jì)，2006（01）

（責(zé)任編輯：董曉磊）