蔡海雄

摘要：基本建設(shè)由于具有投入資本大、回收期長、對企業(yè)后續(xù)經(jīng)營影響大等特點。所以企業(yè)應(yīng)在項目決策、項目概預(yù)算、項目實施、價項支付、決算清理、竣工決算、資產(chǎn)轉(zhuǎn)固、監(jiān)督檢查等方面建立良好的監(jiān)控制度，在財務(wù)管理上應(yīng)重點關(guān)注前期經(jīng)濟效益評估、實施過程相關(guān)證據(jù)的合規(guī)法、完整性、真實性與信息傳遞的及時性與核算的規(guī)范性，確?；窘ㄔO(shè)全過程得到有效的控制與管理。

關(guān)鍵詞：基本建設(shè)；財務(wù)；管理

為嚴格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。企業(yè)基本建設(shè)項目財務(wù)管理可從項目前期、項目實施與項目竣工決算管理工作三個階段加強工作：

一、加強項目前期的財務(wù)管理

項目投資應(yīng)堅持以市場為導(dǎo)向、效益為核心，統(tǒng)籌考慮，綜合決策。項目投資決策應(yīng)充分考慮其財務(wù)因素，即項目決策時的經(jīng)濟指標評價。可行性研究報告經(jīng)濟效益分析一項重要的工作。所以在進行濟效益分析評審時應(yīng)重點審查項目的投資估算是否合理，經(jīng)濟上是否可行，引用的財務(wù)數(shù)據(jù)是否準確。預(yù)測的投資效益數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、經(jīng)驗數(shù)據(jù)及同類項目實際投資效益的相互比較，判斷項目的盈利能力和償債能力等。

二、加強項目實施過程的財務(wù)管理

基本建設(shè)項目實施階段主要指設(shè)計批轉(zhuǎn)后，工程項目開始組織施工，到工程完工辦理固定資產(chǎn)交付使用的階段。包括招投標、合同簽定、工程物資管理、工程施工管理、初驗等五個環(huán)節(jié)。

1.加強項目招投標的財務(wù)管理和監(jiān)督。為降低投資風(fēng)險和節(jié)約投資成本，項目招投標是一項行之有效的作法，使項目招投標發(fā)揮應(yīng)有的作用，在財務(wù)監(jiān)控上重點應(yīng)對參與競標的設(shè)備廠家和施工企業(yè)的財務(wù)狀況、資質(zhì)等級進行分析評價，確認競標企業(yè)在設(shè)備供貨和項目實施過程中是否有足夠的財務(wù)履約能力，以保證項目能夠按合同約定工期完成，并能及時提供完整的竣工結(jié)算資料，確保雙方能夠順利按合同約定及時辦理結(jié)算。

2.加強合同簽定及執(zhí)行過程中的財務(wù)管理和監(jiān)督。基建合同是工程實施過程中確認投資成本，辦理外部資金結(jié)算的重要依據(jù)，也是基建項目實施過程中重要的成本控制環(huán)節(jié)。所以合同財務(wù)管理應(yīng)重點關(guān)注合同文本中價格、付款條款、付款比例和設(shè)備采購清單構(gòu)成等是否符合財務(wù)規(guī)定。同時應(yīng)建立合同管理臺賬，應(yīng)清楚掌握工程實際進度與合同付款申請是否匹配。應(yīng)建立定期與業(yè)務(wù)部門核對臺賬信息制度，確保對外結(jié)算的及時性、安全性和財務(wù)核算的準確性。

3.加強工程物資管理，確?；椖吭O(shè)備安全與成本核算完整。工程物資是基建項目支出的重要組成部分，財務(wù)管理應(yīng)掌握設(shè)備物資采購、保管、入庫、發(fā)出、結(jié)存、退回等控制措施是否有效，應(yīng)及時對合同、驗收單、出入庫單、發(fā)票等證據(jù)進行校對，定期不定期組織物資清查盤點，不應(yīng)通過會計核算監(jiān)督物資是否按照設(shè)計合理領(lǐng)用，監(jiān)督施工單位物資損耗是否在設(shè)計規(guī)定的損耗范圍，防止發(fā)生損失浪費。

4.加強工程施工階段財務(wù)管理工作。工程施工由工程建設(shè)部門組織。工程施工財務(wù)管理應(yīng)重點關(guān)注工程進度報告與合同的執(zhí)行進度的匹對，防止工程建設(shè)部門虛報工程量。

5.參與工程項目初驗，及時辦理資產(chǎn)暫估入賬。工程項目開通初驗時，工程部門應(yīng)組織相關(guān)部門進行驗收并編制交付使用資產(chǎn)清單。財務(wù)管理重點應(yīng)依據(jù)交付使用資產(chǎn)清單、項目開通通知書進行資產(chǎn)價值暫估與預(yù)轉(zhuǎn)固。

三、加強竣工決算的財務(wù)管理

項目初驗后應(yīng)對財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進行清理，編制初步竣工決算，并報審計部門辦理竣工財務(wù)決算審計。在項目決算報告批復(fù)后，辦理正式轉(zhuǎn)固并將所屬項目資產(chǎn)移交固定資產(chǎn)管理部門。

四、加強基建會計核算和財務(wù)工作

1.建立健全基建財務(wù)管理崗位。基建財務(wù)管理工作是一項專業(yè)性很強的工作，因此，要建立基建財務(wù)管理隊伍和崗位，定期組織通信業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，掌握新技術(shù)新業(yè)務(wù)的特點，熟悉項目實施過程的業(yè)務(wù)流程，準確、及時地制定相應(yīng)的基建財務(wù)管理辦法。

2.加強基建會計核算基礎(chǔ)工作，完善各項規(guī)章制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計制度》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等相關(guān)法律、法規(guī)制定具體的會計核算細則。同時應(yīng)建立健全基建投資支出會計報表、統(tǒng)計報表制度，規(guī)范報表的編制內(nèi)容、編制方法。要保證編制上報的基建報表，能準確反映年度投資計劃的完成情況，及時分析工程建設(shè)過程中存在的問題，考核建設(shè)單位概算、預(yù)算執(zhí)行情況。

3.建立健全完善的內(nèi)部控制制度，加強基建財務(wù)的檢查監(jiān)督職能。按照內(nèi)控工作要求盡快建立健全工程管理流程中成本核算、物資管理、工程進度、資金支付等流程的各項規(guī)章制度，明確部門、個人職責分工。

4.強化建設(shè)資金管理，加強工程價款結(jié)算和監(jiān)督?；窘ㄔO(shè)資金應(yīng)實現(xiàn)專戶管理，?？顚Ｓ茫üこ藤~戶與經(jīng)營賬戶分離。基建資金只能用到經(jīng)批準的建設(shè)項目中，不得在未取得合同情況下先行對外辦理資金結(jié)算。上級公司在對計劃內(nèi)建設(shè)項目保證資金供給的同時，將嚴格控制合同外建設(shè)項目或未經(jīng)計劃部門審批的基建項目資金支付。

5.應(yīng)定期不定期組織對基本建設(shè)工程項目進行財務(wù)檢查，檢查內(nèi)容不限于日常會計核算，同時應(yīng)關(guān)注工程實施過程中對財務(wù)成果影響的各個業(yè)務(wù)流程制度是否健全、是否完善，是否按流程要求執(zhí)行控制措施，以切實達到對投資成本的控制目標，確保會計信息的真實、完整。檢查中還要對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行評價，以不斷完善內(nèi)部控制體系。