淺談汽車銷售行業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制

○阮碧慧

（福建匯通信息科技有限公司 福建福州 350001）

淺談汽車銷售行業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制

○阮碧慧

（福建匯通信息科技有限公司 福建福州 350001）

編制全面預(yù)算是財務(wù)戰(zhàn)略實施中的一個重要步驟，是企業(yè)成本控制的核心，也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的有力保障。本文根據(jù)實踐經(jīng)驗闡述了汽車銷售行業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容、方法。

汽車 預(yù)算 編制 方法

編制全面預(yù)算是財務(wù)戰(zhàn)略的實施中的一個重要步驟，現(xiàn)階段企業(yè)實際操作中，預(yù)算管理有兩個層次：初級層次，就是簡單的費用預(yù)算管理，處在成長發(fā)展階段的企業(yè)中，暫時還達(dá)不到全面預(yù)算，只能是費用預(yù)算管理，效果也不錯。高級層次，是全面預(yù)算管理，作為一個戰(zhàn)略管理工具來實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算日益被我國大型國有企業(yè)及企業(yè)集團(tuán)所重視，并取得較好的管理效果，只有大型集團(tuán)的企業(yè)，才能達(dá)到這個高層次的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是指依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，利用對集團(tuán)公司內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源，在預(yù)算期內(nèi)發(fā)揮計劃、組織、控制和領(lǐng)導(dǎo)等管理職能，對預(yù)算的編制、執(zhí)行過程進(jìn)行跟蹤、協(xié)調(diào)、控制、考核和改進(jìn)，以求優(yōu)化實現(xiàn)預(yù)算期經(jīng)營總目標(biāo)的過程。下面以汽車行業(yè)實行全面預(yù)算管理的情況進(jìn)行分析，對汽車銷售行業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容、方法，提出一些認(rèn)識與看法。

一、在編制預(yù)算之前，要先明確預(yù)算體系和總流程

預(yù)算下達(dá)機(jī)構(gòu)：董事會；預(yù)算總負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)：總經(jīng)理；預(yù)算組織匯總機(jī)構(gòu)：財務(wù)部；預(yù)算編制基礎(chǔ)機(jī)構(gòu)：各職能部門；預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)：各職能經(jīng)理；預(yù)算反饋分析機(jī)構(gòu)：財務(wù)部；預(yù)算決策機(jī)構(gòu)：董事會。具體流程見圖1。

由董事會下達(dá)預(yù)算的任務(wù)給總經(jīng)理層，總經(jīng)理經(jīng)財務(wù)部下達(dá)給各職能部門，并組織財務(wù)部、人事部、行政部、銷售部等各部門開展預(yù)算會議，討論布置預(yù)算各明細(xì)數(shù)據(jù)。各部門總結(jié)往年數(shù)據(jù)結(jié)合今后趨勢和董事會下達(dá)的任務(wù)，進(jìn)行商討。財務(wù)部將下一年度的財務(wù)預(yù)算編制說明，以公司正式文件的形式下發(fā)至公司各部門。部門和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)編制說明，結(jié)合本部的實際情況制定下一年度的預(yù)算文件，上報至公司財務(wù)部。財務(wù)部對各預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行初步審核，對不合理的地方進(jìn)行修訂并且補(bǔ)充，及時與各部門負(fù)責(zé)人溝通，提出修改意見，調(diào)整財務(wù)預(yù)算文件。審批完成后上報總經(jīng)理。經(jīng)由總經(jīng)理審查后報送董事會開會決議。

圖1 預(yù)算體系和總流程圖

二、預(yù)算編制的內(nèi)容、方法

1、經(jīng)營成果預(yù)測

經(jīng)營成果的預(yù)測主要編寫明細(xì)的損益表。主要包含主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、經(jīng)營費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)收入和支出以及營業(yè)外收入和支出等科目；明細(xì)到二級科目。通過編制經(jīng)營成果預(yù)算，明確收入任務(wù)，盡量降低成本，增加效益，提高管理水平，以保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。

（1）主營業(yè)務(wù)收入

董事會根據(jù)當(dāng)年的銷售情況、供應(yīng)商的協(xié)商供貨量以及總公司下年的戰(zhàn)略計劃制定銷量及車型；依據(jù)市場情況預(yù)測下年各車型的售價，先定下總體預(yù)算銷量任務(wù)，下達(dá)到總經(jīng)理層?？偨?jīng)理層召開各項目經(jīng)理、財務(wù)負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員參加的財務(wù)預(yù)算動員會，聯(lián)系當(dāng)年實際具體情況后，充分預(yù)測并考慮下年度的市場情況和公司銷售能力，確定車型和銷量，如有特殊情況或有較大差異的，總經(jīng)理應(yīng)提請董事會有關(guān)預(yù)算的常理會（預(yù)算委員會），再核定銷量和車型。據(jù)此，就能得到我們所需要的當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的預(yù)算數(shù)。

（2）主營業(yè)務(wù)成本

根據(jù)基本定稿的銷量，用得出的銷售收入和董事會依據(jù)市場預(yù)測下達(dá)的毛利率，據(jù)此，就能得到我們所需要的當(dāng)年主營業(yè)務(wù)成本的預(yù)算數(shù)。

（3）各費用

管理費用，如薪資，折舊等，可用當(dāng)年費用水平加上新增費用得出，平常的差旅費，辦公費等由財務(wù)部按當(dāng)年費用水平，并詢問各部門匯總預(yù)測得出，其他如集團(tuán)管理費和辦公室租金等有合同的，則按合同所示金額作為管理費用。

經(jīng)營費用，分為隨銷量變動而變動的費用和不隨銷量變動而變動的費用兩類。隨銷量變動的經(jīng)營費用，比如傭金等，可按銷量的一定比例來列示，而比例的確定則按公司實際政策。不隨銷量變動的經(jīng)營費用，如薪資、折舊等，可用當(dāng)年費用水平加上新增費用得出，其如差旅費、培訓(xùn)費、辦公費等，由財務(wù)部按當(dāng)年費用水平，并詢問過各部門匯總預(yù)測得出。其他的如廠房、銷售部門租金等有合同的，則按合同所示金額作為經(jīng)營費用。

財務(wù)費用，分為手續(xù)費等雜費和貸款利息兩類。手續(xù)雜費金額較小，依據(jù)往年的情況預(yù)測；貸款利息金額較大，要結(jié)合本年度的現(xiàn)金流量預(yù)測得到的資金缺口確定。

（4）其他

其他業(yè)務(wù)收入和支出以及營業(yè)外收入和支出等科目，結(jié)合歷年情況和本年特殊情況得出預(yù)算數(shù)。

財務(wù)人員對以上的各預(yù)算數(shù)匯總編制進(jìn)行編制經(jīng)營成果明細(xì)表。財務(wù)人員在匯總編制時要進(jìn)行職業(yè)判斷和估計，這種判斷和估計是否準(zhǔn)確是涉及到預(yù)算各預(yù)算數(shù)據(jù)是否合理和準(zhǔn)確的關(guān)鍵步驟。這就需要財務(wù)人員站在公司經(jīng)營管理的高度，熟悉所在公司的業(yè)務(wù)流程，了解公司的經(jīng)營目標(biāo)，才能夠正確的做出判斷和估計。

2、經(jīng)營狀況的預(yù)測

經(jīng)營狀況的預(yù)測主要編寫明細(xì)的資產(chǎn)負(fù)債表，主要預(yù)算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的增減變動情況；通過財務(wù)狀況預(yù)算，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效，達(dá)到保值增值目標(biāo)的實現(xiàn)。

編制明細(xì)的資產(chǎn)負(fù)債表時要注意以下幾點：第一，首先要編制預(yù)算年度固定資產(chǎn)表，要先預(yù)算年度各月的原值和累計折舊數(shù)。行政部提供的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)中，汽車行業(yè)有個特殊的地方，即試乘試駕車是有規(guī)定每年多少臺的，所以一定要結(jié)合公司年度計劃，統(tǒng)籌制定本年度需新購置的固定資產(chǎn)。第二，預(yù)計短期借款時，貸款限額經(jīng)集團(tuán)總部審批下來后才可編入預(yù)算。第三，公司有大筆暫借款還款時，會影響當(dāng)月的其他應(yīng)收款。

財務(wù)人員對以上的各預(yù)算數(shù)匯總編制進(jìn)行編制經(jīng)營狀況明細(xì)表時要進(jìn)行職業(yè)判斷和估計，這種判斷和估計是否準(zhǔn)確是涉及到預(yù)算各預(yù)算數(shù)據(jù)是否合理和準(zhǔn)確的關(guān)鍵步驟。最后要進(jìn)行平衡測試，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表要平衡，預(yù)算才算初稿完成。

3、現(xiàn)金流量的預(yù)測

合理、有效地控制現(xiàn)金流量才能保證企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。根據(jù)經(jīng)營成果預(yù)測和經(jīng)營狀況的預(yù)測，財務(wù)部計算得出預(yù)算年度的資金缺口，缺口金額報經(jīng)集團(tuán)總部，總部權(quán)衡各分公司財務(wù)現(xiàn)金流狀況和貸款總限額，分配一定限額，作為本單位貨款限額下達(dá)批示。貨款限額一下達(dá)，就可以編入預(yù)測的資產(chǎn)負(fù)債表，作為短期借款，同時現(xiàn)金流量表中也體現(xiàn)這個月產(chǎn)生了籌資流入，根據(jù)經(jīng)營成果預(yù)測和經(jīng)營狀況的預(yù)測出各經(jīng)營現(xiàn)金流入和流出，據(jù)以編制預(yù)算年度的現(xiàn)金流量表。

財務(wù)人員對以上的各預(yù)算數(shù)匯總編制進(jìn)行編制現(xiàn)金流量表時要進(jìn)行職業(yè)判斷和估計，要檢查現(xiàn)金流量是否有異常的量大，若有，應(yīng)查看引起的原因是什么，是否是數(shù)據(jù)有誤造成，最后還要進(jìn)行平衡測試。

預(yù)算編制后，財務(wù)部要進(jìn)行總體校驗，核對各種比率，比如毛利率，總資產(chǎn)報酬率，存貨周轉(zhuǎn)率等等，是否符合董事會及集團(tuán)總部的要求，與實際偏離大不大。預(yù)算總體檢驗后由總經(jīng)理審核發(fā)送董事會審批。

三、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行及分析反饋管理

預(yù)算管理的要求是一切經(jīng)濟(jì)活動都圍繞企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)而開展，必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有法律效力，企業(yè)各部門在銷售與管理的各項活動中，都要嚴(yán)格執(zhí)行。

第一，各費用按照預(yù)算執(zhí)行，超支部分在總經(jīng)理審批范圍之內(nèi)的，要書面報告總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可報銷，之外的要上報預(yù)算委員會審批。第二，固定資產(chǎn)的增加，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，制定固定資產(chǎn)申購申請表，表中列明是否預(yù)算內(nèi)申購。若是預(yù)算外的，則需附有董事會有關(guān)預(yù)算的常理會（預(yù)算委員會）的批示方可進(jìn)行采購。第三，財務(wù)部每月在出完正常各財務(wù)報表后，要專門進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行及偏離進(jìn)行分析，對執(zhí)行中偏差超一定比例的數(shù)據(jù)，比如銷量，利潤，各費用（要指明明細(xì)項目）均要進(jìn)行分析，并報告給預(yù)算委員會。第四，年底將全面預(yù)算執(zhí)行情況納入績效考核體系，作為績效考核的依據(jù)之一。

四、編制全面預(yù)算的成效

1、提高經(jīng)濟(jì)效益

實行全面預(yù)算管理，能相對嚴(yán)格的控制了成本，提高了經(jīng)濟(jì)效益，取得銷售增長、成本費用下降、利潤增加的良好經(jīng)濟(jì)效益。利潤增加，職工福利水平相應(yīng)提高得到物質(zhì)保障。保障了職工福利的同時，職工的工作熱情也相應(yīng)高漲，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益，形成良性循環(huán)。

2、提高管理水平

全面預(yù)算管理的實施要求與各項管理制度的密切配合，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算內(nèi)容、強(qiáng)化控制與考評，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行和考核情況的實時監(jiān)控，及時準(zhǔn)確地進(jìn)行每期分析和反饋，從而把預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營管理有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，最終促使企業(yè)的經(jīng)營管理水平不斷提高。

[1]李俊鳳：淺談監(jiān)理行業(yè)財務(wù)預(yù)算管理[J]．交通財會，2008（2）.

[2]高敏：全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司中的應(yīng)用[J].科技資訊，2006（2）.