摘　要：當(dāng)前高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的多層次性、多目標(biāo)、多渠道及周期不確定等特點(diǎn)，使得高等院校的科研經(jīng)費(fèi)管理存在管理制度不健全，預(yù)算與管理脫節(jié)等問題，不利于高等院?？蒲泄ぷ鞯倪\(yùn)行和發(fā)展。在深入分析高等院校科研管理的特點(diǎn)及存在問題原因的基礎(chǔ)上，提出了建立包括科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、支出調(diào)整審核管理、項(xiàng)目結(jié)題決算管理及日常支出監(jiān)督等內(nèi)容的項(xiàng)目組、學(xué)院、學(xué)校等三個(gè)層次網(wǎng)狀聯(lián)合結(jié)構(gòu)的高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制。
　　關(guān)鍵詞：科學(xué)研究　經(jīng)費(fèi)　管理機(jī)制
　　中圖分類號(hào)：G475　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
　　文章編號(hào)：1004-4914(2010)09-106-02
　　
　　高等院校不僅承擔(dān)著人才培養(yǎng)的任務(wù)，同時(shí)也擔(dān)負(fù)著進(jìn)行科學(xué)研究的重任。教學(xué)和科研是推動(dòng)高校學(xué)術(shù)水平提高和服務(wù)社會(huì)的兩個(gè)車輪，是高校中相互支持的核心工作。近年來高等學(xué)校在科學(xué)研究中發(fā)揮了重要作用，科研項(xiàng)目的1／3是由高等院校來承擔(dān)和完成的，不但推動(dòng)了國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，同時(shí)對(duì)人才的培養(yǎng)起到了很好的推動(dòng)作用。但我們也應(yīng)看到，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國民收入的提高，國家、企事業(yè)單位對(duì)科學(xué)研究的投入加大，使得高等院校的科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量有了大幅度的增長。同時(shí)由于國際交流的拓展和中國日益與國際緊密的聯(lián)系在一起，高等學(xué)校參與和承擔(dān)的國際合作研究項(xiàng)目也不斷增加，使得科研項(xiàng)目的種類和資金來源渠道更加豐富。這些變化對(duì)于學(xué)校高級(jí)人才作用的發(fā)揮和研究生教學(xué)起到了很好的推動(dòng)作用，也有利于學(xué)校的教學(xué)與社會(huì)需要的銜接。面對(duì)高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)來源的變化，高校的科研經(jīng)費(fèi)管理改革沒有及時(shí)到位，從而影響了資金的運(yùn)行效果和科學(xué)研究項(xiàng)目的順利進(jìn)行。本文基于當(dāng)前高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，深入剖析存在的問題，并在此基礎(chǔ)上，提出高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的有效機(jī)制，促進(jìn)高?？蒲泄ぷ鞯捻樌_展。
　　
　　一、高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀與特點(diǎn)
　　
　　目前高等院校的科研管理基本是由學(xué)?？蒲刑幒拓?cái)務(wù)處、學(xué)院和課題負(fù)責(zé)人三級(jí)管理的機(jī)制。學(xué)校科研處根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定對(duì)重大科研項(xiàng)目如國家攻關(guān)、973、863、自然科學(xué)基金等進(jìn)行宏觀管理和審核，具體來講就是科研管理部門負(fù)責(zé)管理科研費(fèi)的預(yù)算、大額支出的審核、結(jié)題決算審核等，并依據(jù)國家相關(guān)方針制定本學(xué)校的具體管理辦法如對(duì)橫向課題、國際合作課題等進(jìn)行管理。學(xué)院根據(jù)學(xué)校的規(guī)定對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行審查。課題負(fù)責(zé)人根據(jù)科研合同主持科研工作并負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的具體使用。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研費(fèi)的具體核算。
　　隨著我國整體科學(xué)研究的繁榮發(fā)展，高等院校作為承擔(dān)科研項(xiàng)目的主要載體，其科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，具體包括：
　　一是科研的多樣化。具體包括來源渠道多樣，研究內(nèi)容多樣化和研究形式多樣化。來源渠道多樣化主要體現(xiàn)在，以前科學(xué)研究主要有國家科技部門提供，而現(xiàn)在隨著整個(gè)社會(huì)發(fā)展，科學(xué)研究的資金渠道多樣化。從來源部門不同分，既有國家科技部門的，比如科技部的，也有國家成立的科研基金的，比如自然科學(xué)基金，社會(huì)科學(xué)基金，還有各部委的，比如教育部的。從來源部門層次分，既有中央政府各部門的，也有省級(jí)政府部門的。從來源部門性質(zhì)不同分，有來自政府的，也有來自企業(yè)的，還有一些非政府組織的。資金來源渠道的多樣化必然帶來了研究內(nèi)容和提交研究成果形式的多樣化。以前的研究主要是提供研究成果報(bào)告，現(xiàn)在不同來源的資金要求不一樣，有的研究需要提供研究報(bào)告，有的研究需要提供具體政策文件，還有一些需要提供具體的實(shí)體產(chǎn)品等。總之，多樣化的科學(xué)研究給高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理帶來了新的挑戰(zhàn)。
　　二是高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理專業(yè)性強(qiáng)。高等院校研究的專業(yè)性使得整個(gè)科研項(xiàng)目具有相對(duì)的唯一性，項(xiàng)目外的其他非專業(yè)人員很難干預(yù)，也很難確定研究經(jīng)費(fèi)支出的合理性與科學(xué)性，這給科研經(jīng)費(fèi)管理帶來了一定的困難，管理制度過于單一，有可能阻礙科研工作的進(jìn)展，管理過于松散，又使得科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏監(jiān)督，容易產(chǎn)生一些問題。
　　三是科研經(jīng)費(fèi)具有周期不固定的特點(diǎn)。一般情況，科學(xué)研究項(xiàng)目具有一定的期限，但是由于研究本身的特殊性，有些時(shí)候研究需要延長，有的時(shí)候，由于科研項(xiàng)目的管理部門需要提前完成研究工作，提交成果，這就使得經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算存在差異性，不滿足一些科研經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定。
　　
　　二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題
　　
　　
　　隨著高等院?？蒲许?xiàng)目的不斷擴(kuò)大，科研經(jīng)費(fèi)也不斷增多，形式的多樣性，管理的專業(yè)性和周期的不確定性給高校科研經(jīng)費(fèi)管理帶來了很多問題。具體表現(xiàn)為：
　　1.科研經(jīng)費(fèi)的管理制度不夠健全。由于經(jīng)費(fèi)來源的多渠道，使經(jīng)費(fèi)的管理辦法多樣，國家主管部門只對(duì)一些國撥的科學(xué)基金等出臺(tái)了管理辦法，對(duì)其他渠道來源的科研費(fèi)沒有具體規(guī)定。一般都是由主管單位參照其它管理辦法自行規(guī)定。這樣就造成了不同的單位實(shí)行不同的管理辦法。使管理人員很難與其他單位進(jìn)行交流和比較。而且不同的高校執(zhí)行不同的經(jīng)費(fèi)管理辦法勢(shì)必形成同一課題來源的科研項(xiàng)目，其經(jīng)費(fèi)使用和管理不同，有些項(xiàng)目在有些單位可以報(bào)銷而在另外單位就不能報(bào)銷，使得經(jīng)費(fèi)管理存在混亂也有失公正。
　　2.科研費(fèi)的重復(fù)支出?？蒲薪?jīng)費(fèi)的專業(yè)性決定了科研費(fèi)的支出一般都是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定。因此經(jīng)費(fèi)怎么使用、用在何方都由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人說了算。這樣勢(shì)必造成經(jīng)費(fèi)支出各自為政，自己購買自己的設(shè)備，自己購買自己的儀器。使得一些儀器設(shè)備利用率偏低、設(shè)備購置重復(fù)嚴(yán)重，造成資金浪費(fèi)。
　　3.預(yù)算與管理脫節(jié)。高校科研管理的多部門多層次使得具體管理部門不進(jìn)行定期核算，而進(jìn)行定期核算的財(cái)務(wù)部門不知道項(xiàng)目預(yù)算和進(jìn)展情況，難以實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目的進(jìn)展和支出的統(tǒng)一性。雖然目前科研項(xiàng)目管理的預(yù)算書對(duì)如儀器設(shè)備支出、差旅費(fèi)支出、實(shí)驗(yàn)費(fèi)支出、人員費(fèi)支出等有明確的支出金額，但實(shí)際過程中什么時(shí)候支出，支出多少等往往脫離預(yù)算。使得財(cái)務(wù)預(yù)決算與項(xiàng)目管理脫節(jié)，不利于科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。
　　
　　三、高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制構(gòu)建
　　
　　根據(jù)目前高等院校科研工作的特點(diǎn)，本著促進(jìn)高等院?？蒲泄ぷ鞲咝н\(yùn)行的原則建立由科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、支出調(diào)整審核管理、項(xiàng)目結(jié)題決算管理及日常支出監(jiān)督等內(nèi)容的項(xiàng)目組、學(xué)院、學(xué)校等三個(gè)層次多結(jié)構(gòu)的高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制。
　　
　　(一)構(gòu)建原則
　　1.普遍性與特殊性相結(jié)合。高等院校的科研經(jīng)費(fèi)雖然具有專業(yè)性、多樣性等特點(diǎn)，但它的管理依然是資金管理，有一般資金管理的特點(diǎn)，因此一般資金管理中的預(yù)算與決算統(tǒng)一，資金流向明確等要求，在高等院?？蒲匈Y金管理制度中仍是主要構(gòu)成部分。同時(shí)，鑒于高等院校科研工作的專業(yè)性和多樣性，本著對(duì)高等院校科研工作負(fù)責(zé)，對(duì)高等院校學(xué)校發(fā)展及個(gè)人發(fā)展有利的方向，可以在具體管理中靈活處理一些來源于社會(huì)和企業(yè)的資金，既促進(jìn)高?？蒲泄ぷ鏖_展，也有利于高校與社會(huì)和企業(yè)的合作。
　　2.可操作性。不管如何設(shè)定高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，都要注重現(xiàn)實(shí)中的實(shí)用性。只有在現(xiàn)實(shí)中能夠順利操作，讓科研部門，具體科研工作者都能夠很容易熟悉，容易實(shí)施的管理機(jī)制才是好的管理機(jī)制。
　　3.有利于科研工作的順利開展。高等院校的科研經(jīng)費(fèi)的根本性目標(biāo)是促進(jìn)高等院?？蒲泄ぷ鞯拈_展，促進(jìn)全社會(huì)科技發(fā)展，促進(jìn)高校與社會(huì)和企業(yè)的有效合作，將科技轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，最終促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此在經(jīng)費(fèi)管理上，只要是滿足國家科研規(guī)定，盡量滿足科研工作的需要設(shè)定管理制度。
　　
　　(二)高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制構(gòu)成
　　結(jié)合高等院?？蒲泄ぷ鞯奶攸c(diǎn)和國家資金管理的要求，高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理可設(shè)定為三個(gè)層次四項(xiàng)內(nèi)容組成。三個(gè)層次是項(xiàng)目組，學(xué)院和學(xué)校，四項(xiàng)內(nèi)容包括項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、支出及調(diào)整審核管理、項(xiàng)目結(jié)題決算管理及日常支出監(jiān)督管理等。
　　三個(gè)層次的管理內(nèi)容各有不同，管理形式也各不相同。最基層是項(xiàng)目組對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理。項(xiàng)目組設(shè)定專門經(jīng)費(fèi)管理人員，定期對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核定，并按照學(xué)院和學(xué)校的要求支出經(jīng)費(fèi)，定期向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)經(jīng)費(fèi)使用支出情況。學(xué)院是第二層，主要是對(duì)項(xiàng)目預(yù)算、支出審核、調(diào)整審核管理，同時(shí)承擔(dān)學(xué)校與項(xiàng)目組的聯(lián)系人角色，督促項(xiàng)目組按照學(xué)校規(guī)定進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)使用，同時(shí)向?qū)W校反映項(xiàng)目進(jìn)展管理中對(duì)經(jīng)費(fèi)支出和管理的意見。學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)支出及預(yù)決算的主要管理部門，建立科研部門和財(cái)務(wù)部門的聯(lián)席辦公制度，定期相互交流經(jīng)費(fèi)支出和科研項(xiàng)目進(jìn)展情況，以保障科研項(xiàng)目的順利開展，促進(jìn)資金有效使用。
　　四項(xiàng)內(nèi)容是根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)使用的流程確定的。其中預(yù)算管理是指在接到項(xiàng)目后，在項(xiàng)目資金入賬的同時(shí)，項(xiàng)目組需要提交資金支出的預(yù)算表，并具體化資金使用的范圍和內(nèi)容。支出及調(diào)整審核管理，主要是對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出項(xiàng)目、支出形式以及支出額是否符合國家的規(guī)定，是否符合學(xué)校和項(xiàng)目協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行審核，同時(shí)對(duì)由于項(xiàng)目內(nèi)容和研究的調(diào)整所帶來的支出金額和內(nèi)容的進(jìn)行調(diào)整審核。項(xiàng)目結(jié)題決算管理主要是項(xiàng)目研究結(jié)束后，及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目資金的決算，對(duì)于尚未支出的資金需要由項(xiàng)目組提出進(jìn)一步支出的預(yù)算以及時(shí)限。日常支出監(jiān)督管理是常態(tài)工作，對(duì)促進(jìn)資金有效使用，防止資金挪用和出現(xiàn)問題的重要措施。
　　這四項(xiàng)管理內(nèi)容相互支撐，相互聯(lián)系，共同形成高等院校資金管理的機(jī)制。其中預(yù)算管理是基礎(chǔ)，進(jìn)行預(yù)算管理是把好資金進(jìn)入關(guān)，為今后資金的使用和運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。經(jīng)費(fèi)支出及調(diào)整審核管理是整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)管理的主體。隨著科研項(xiàng)目的開展，經(jīng)費(fèi)支出管理是伴隨科研工作開展的另一條渠道，它也很大程度上反映了項(xiàng)目進(jìn)展情況，因此進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出及調(diào)整審核管理也就是項(xiàng)目進(jìn)展管理的重要組成部分。項(xiàng)目結(jié)題決算管理，主要是對(duì)科研項(xiàng)目的概括與總結(jié)。進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)題決算管理，不僅有利于項(xiàng)目資金的管理，也有利于督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人盡快完成項(xiàng)目結(jié)題的后續(xù)工作。日常支出監(jiān)督管理整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)展的保障。既保障項(xiàng)目的順利進(jìn)行，也保障科研項(xiàng)目資金的安全。以上三個(gè)層次四項(xiàng)內(nèi)容的構(gòu)成具體如圖1所示。
　　
　　
　　四、建議
　　
　　在構(gòu)建上述管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，為了促進(jìn)高?？蒲泄ぷ鞯捻樌_展，促進(jìn)上述高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理機(jī)制的運(yùn)行，特提出以下建議：
　　一是由學(xué)?？蒲兄鞴軉挝弧⒇?cái)務(wù)部門，學(xué)院科研管理者及課題負(fù)責(zé)人共同參與制定高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理規(guī)范。管理規(guī)范可根據(jù)學(xué)科類別分別制定，對(duì)經(jīng)費(fèi)的開支范圍、支出比例、審核報(bào)銷、結(jié)題后的結(jié)賬時(shí)間等有明確的規(guī)定，并定期根據(jù)情況的變化進(jìn)行修訂，使科研主管單位、財(cái)務(wù)核算人員及課題負(fù)責(zé)人等都能做到有法可依，有章可循。
　　二是科研管理的信息化與科研經(jīng)費(fèi)管理的信息化進(jìn)行對(duì)接，實(shí)現(xiàn)融合，形成包括科研管理和科研經(jīng)費(fèi)管理為一體的管理信息系統(tǒng)。根據(jù)各高校的特點(diǎn)、科研費(fèi)支出合同、科研費(fèi)管理細(xì)則等，建立科學(xué)有效的科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)。不但能對(duì)科研費(fèi)支出的總量進(jìn)行控制，也能對(duì)科研費(fèi)中的具體支出項(xiàng)目進(jìn)行控制。使科研費(fèi)支出可以按計(jì)劃執(zhí)行，避免了支出的盲目性。還能對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算的合理性、支出范圍的合理性、結(jié)算的合理性進(jìn)行監(jiān)督并提供可靠的核算數(shù)據(jù)。
　　(責(zé)編：賈