摘要：從我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀入手，揭示了當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的管理職能失效、財(cái)務(wù)控制薄弱、資金短缺、融資能力差等主要問題，同時(shí)提出了相應(yīng)對(duì)策。
　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題；對(duì)策
　　
　　 隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)成長(zhǎng)中發(fā)揮著不可替代的作用。但是由于其資本和技術(shù)構(gòu)成較低、企業(yè)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)、財(cái)務(wù)制度不全和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面，存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。為此，找出中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題并研究對(duì)策，以促進(jìn)中小企業(yè)改革與發(fā)展尤為重要［1］。
　　一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的四大問題
　　1.財(cái)務(wù)管理職能失效。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，一些企業(yè)的投資人缺乏相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法不去理解和研究，政企不分，職責(zé)不明，越權(quán)行事、規(guī)章制度執(zhí)行不力、造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真以及傳遞不及時(shí)。此外，大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員重使用輕培養(yǎng)，財(cái)會(huì)人員很難主動(dòng)鉆研深層次的管理問題，對(duì)介入財(cái)務(wù)管理心有余而力不足，不能正確處理財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系。在核算事務(wù)中，導(dǎo)致重核算輕管理；重資金運(yùn)作和會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，輕會(huì)計(jì)資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；淡化了財(cái)務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。
　　2.內(nèi)控制度不健全，財(cái)務(wù)控制薄弱。突出表現(xiàn)為：（1）中小企業(yè)沒有和無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)，即使有也很難保證它的相對(duì)獨(dú)立性，對(duì)企業(yè)資金的運(yùn)作隨意性大且缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。（2）資金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。（3）應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重較大，應(yīng)收賬款多，呆賬多，資金回籠慢。（4）原材料采購(gòu)把關(guān)不嚴(yán)，庫(kù)存結(jié)構(gòu)不合理，存貨控制薄弱，造成企業(yè)資金沉淀嚴(yán)重。
　　3.資金短缺、融資能力差。中小企業(yè)注冊(cè)資本較少，資本實(shí)力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量較少，同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期，資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸。且由于受到體制的限制，融資渠道比較狹窄，目前普遍存在融資難的現(xiàn)象。其主要原因：一是銀行缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)，造成中小企業(yè)貸款困難局面；二是在投資上中小企業(yè)由于自身規(guī)模小，貸款投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)相大，所以總是追求短期目標(biāo)，想盡快收回投資，很少考慮長(zhǎng)期利益，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃；三是缺乏支持中小企業(yè)發(fā)展的投資風(fēng)險(xiǎn)基金和直接融資［2］。
　　4.投資決策不科學(xué)。在投資決策方法上，中小企業(yè)多采用回收期法、會(huì)計(jì)收益率等靜態(tài)分析方法，很少采用折現(xiàn)現(xiàn)金流量、項(xiàng)目評(píng)估等動(dòng)態(tài)的投資決策方法；再加上中小企業(yè)資金有限，不能同大企業(yè)一樣通過(guò)進(jìn)行多種投資組合，往往專注于某一項(xiàng)投資，不能有效地分散投資風(fēng)險(xiǎn)；由于受資金的限制，中小企業(yè)在投資項(xiàng)目建設(shè)、投產(chǎn)期間的自我調(diào)節(jié)能力較弱，加劇了中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，在投資決策項(xiàng)目出現(xiàn)失誤后往往瀕臨破產(chǎn)。
　　二、加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
　　1.加強(qiáng)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作。在日常工作中要充分發(fā)揮財(cái)會(huì)的職能特別是監(jiān)督職能的作用。應(yīng)注意將核算和監(jiān)督職能向經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程擴(kuò)展，向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各領(lǐng)域、環(huán)節(jié)滲透。應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使證、賬、表的業(yè)務(wù)處理及會(huì)計(jì)檔案管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的要求。建立健全會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制，使之分工科學(xué)合理，職責(zé)明確。
　　2.確保中小企業(yè)融資渠道的暢通。中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，提高信用水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金良性循環(huán)，是解決融資困難的根本出路，實(shí)施金融支持政策，是解決中小企業(yè)融資困難的必要條件。（1）大力發(fā)展適合于中小企業(yè)的金融組織，建立為中小企業(yè)服務(wù)的融資組織體系。（2）發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，鼓勵(lì)銀行對(duì)中小企業(yè)發(fā)行的商業(yè)票據(jù)提供承兌擔(dān)保，積極穩(wěn)妥地選擇有條件的中小企業(yè)嘗試發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，附新股認(rèn)購(gòu)權(quán)證的企業(yè)債券等，使中小企業(yè)能利用國(guó)際資本市場(chǎng)，尤其是地區(qū)性的資本市場(chǎng)來(lái)籌措資金。（3）發(fā)展直接融資，構(gòu)建適合中小企業(yè)發(fā)展的二板市場(chǎng)。
　　3.提高企業(yè)投資能力。由于中小企業(yè)主要特點(diǎn)是規(guī)模不大、資金不寬余、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有限等，因此，中小企業(yè)的投資為了避免更大的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取以下方式：（1）為能盡快回收投資，小企業(yè)應(yīng)多采用中、短期投資。（2）揚(yáng)長(zhǎng)避短，多用對(duì)內(nèi)投資的方式。主要集中在三個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。二是技術(shù)設(shè)備更新改造的投資，這種方式應(yīng)作為企業(yè)的一種長(zhǎng)期策略。三是人力資源投資，尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有是企業(yè)制勝的法寶。（3）中小企業(yè)投資應(yīng)以直接投資為主。因?yàn)橹苯油顿Y既可以用現(xiàn)金投資，也可用實(shí)物和知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為投資，而間接投資只能用現(xiàn)金去購(gòu)買股票或債券；此外直投資對(duì)被投資企業(yè)有一定的控制權(quán)，如果直接投資的是針對(duì)全資企業(yè)或控股企業(yè)的話，那么就更容易對(duì)其進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)理。
　　4.強(qiáng)化資金管理。（1）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，提高資金的使用效率。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)控制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。（2）加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。（3）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。（4）合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合、有效配合［3］。
　　5.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財(cái)務(wù)杠桿效益高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，不斷通過(guò)存量調(diào)整和變量調(diào)整的手段確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化。（1）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個(gè)合適的比例結(jié)構(gòu)，使負(fù)債水平始終保持在一個(gè)合理的水平上。（2）優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)性管理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)、短期負(fù)債的盈利能力與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡，以確定既使風(fēng)險(xiǎn)最小、又能使企業(yè)盈利能力最大化的長(zhǎng)、短期負(fù)債比例。（3）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的前提下給企業(yè)帶來(lái)盡可能多利潤(rùn)的流動(dòng)資金水平。（4）優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。主要是從提高投資回報(bào)的角度，對(duì)企業(yè)投資情況進(jìn)行分類比較，確定合理的比重和格局，包括長(zhǎng)期投資和短期投資，固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資和流動(dòng)資產(chǎn)投資，直接投資和間接投資，產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資等。
　　三、結(jié)論
　　財(cái)務(wù)管理工作存在的問題，是困擾中小企業(yè)發(fā)展的重要因素。作為政策的制定者，應(yīng)努力為中小企業(yè)改善外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，推動(dòng)政策扶持，構(gòu)建適合中小企業(yè)的融資服務(wù)體系，增強(qiáng)企業(yè)外部融資能力。作為中小企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者應(yīng)切實(shí)做好企業(yè)自身內(nèi)部管理，建立有效的財(cái)務(wù)管理控制體系，全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念，加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，正確進(jìn)行投資決策，從而達(dá)到促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)健康、穩(wěn)定、高效發(fā)展的目的。
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