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      解析中國中小企業(yè)的稅負

      2011-02-18 10:01:42孟劍
      中國新時代 2011年11期
      關(guān)鍵詞:稅負稅率殘疾人

      | 文·本刊實習記者 孟劍

      國務院總理溫家寶10月12日主持召開國務院常務會議,研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財稅政策措施,其中一條提到由于中小企業(yè)的稅負過重,將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策,延長至2015年底并擴大范圍。由此可見,國家意識到中國中小企業(yè)稅負過重的問題長期存在著,從目前經(jīng)濟形勢來看,為我國中小企業(yè)減負顯得尤為重要。

      不符合量能負擔原則的政策性負擔

      中國是根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小實行稅率無差別性收費制度,從表面上看做到了公正公平,實際上中小型企業(yè)的稅率相對偏高。我國現(xiàn)行增值稅制把納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人,民營企業(yè)大都屬于小規(guī)模納稅人范疇。其中工業(yè)企業(yè)征收稅率為6%,商業(yè)企業(yè)為4%,表面看,比一般納稅人法定稅率的17%、13%低很多,但中小型民營企業(yè)的進項稅額不能抵扣,實際上,其稅負遠遠高于一般納稅人。我國企業(yè)所得稅的名義稅率是25%,另外規(guī)定年應納稅所得額在3~10萬元和3萬元以下的,分別按相應的優(yōu)惠稅率征收。雖然這兩擋優(yōu)惠稅率不是針對中小民營企業(yè)制定的,但多數(shù)民營企業(yè)適用它。

      盡管國家加大了對中小型企業(yè)在稅率上的優(yōu)惠政策扶持,但這一優(yōu)惠稅率仍偏高。這是因為:第一,外資企業(yè)和國有大型企業(yè)的其他扶持性優(yōu)惠待遇多,而中小企業(yè)優(yōu)惠少。在“首屆納稅人論壇大會”上,中國財政學會副會長、中國稅務學會副會長、中國人民大學教授安體富提到“我國中小企業(yè)稅負普遍偏重”,并且指出外資企業(yè)實際稅負為15%左右,內(nèi)資企業(yè)實際稅負為25%左右,其中,民營企業(yè)的實際稅負則相對較高。第二,由于民營企業(yè)稅前扣除項目少和經(jīng)濟效益低,根據(jù)量能負擔的原則,更顯得中小企業(yè)稅收負擔重。

      行政性負擔使中小企業(yè)承受不可承受之重

      行政性負擔主要指因履行政府管理職能而由企業(yè)擔負的費用。以行政事業(yè)性收費中的《環(huán)境影響評價書》為例。據(jù)了解,廣東一家打印機組裝和耗材回收企業(yè)的《環(huán)境影響評價書》顯示:檢測費3.5萬元、大綱編寫費1.5萬元、報告書編寫費4.5萬元、專家評審費1.5萬元、評審會務費0.6萬元、稅費1.13萬元、合計12.73萬元。這筆款項的數(shù)額在相同行業(yè)當中,根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、固定資產(chǎn)的數(shù)額、當?shù)丨h(huán)保部門的關(guān)注程度等方面的不同而有所變化。很明顯,這筆費用對于大型的國企和外資企業(yè)來說不值一提,而對于中小企業(yè)來說,這可是一筆不小的開支,這很有可能影響流動資金的使用,當然這僅僅只是環(huán)評這一項,如果在生產(chǎn)或銷售環(huán)節(jié)中出現(xiàn)違規(guī)行為,而導致罰款的情況發(fā)生,那么這筆罰金很有可能會使一個中小企業(yè)面臨倒閉的風險。反觀國有大型企業(yè),他們自有政策性的補貼做為經(jīng)濟來源,最多是罰款,責任人受處分,但不會影響到企業(yè)的生存。

      重復性責任導致企業(yè)的社會性負擔加重

      社會性負擔不僅指社會團體、中介機構(gòu)等不規(guī)范的服務行為造成的企業(yè)負擔,而且還包括本應政府稅收財政轉(zhuǎn)移支付的項目再次轉(zhuǎn)嫁給中小型企業(yè)的部分,從而造成了重復性承擔現(xiàn)象。我國稅收使用的基本方針本身就是取之于民用之于民,所以國家稅收財政承擔社會責任是理所應當?shù)摹F髽I(yè)繳納的稅費包含在其中,而一些政府的暫時性政策使得納稅企業(yè)承擔了兩次義務。

      2011年10月8日,浙江溫州信泰集團圍墻外,來自江西的潘女士和工友守在圍墻下。潘女士之前在信泰集團食堂上班,老板跑路后企業(yè)倒閉了,她就沒了工作。

      例如,《浙江省殘疾人保障條例》規(guī)定:國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等各類用人單位,應當按本單位在職職工總數(shù)百分之一點五比例安排殘疾人就業(yè)。未達到該比例的,按其差額人數(shù)和上年度該地區(qū)職工平均工資的百分之一百繳納殘疾人就業(yè)保障金。逾期不繳納殘疾人就業(yè)保障金的,由財政部門責令限期繳納,并從欠繳之日起,按日加收千分之五的滯納金,但加收的滯納金不得超過本金數(shù)額。另外,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員,可以處以一千元以上一萬元以下的罰款。很多中小型企業(yè)由于規(guī)模較小,無能力安置殘疾人,而自身又受到資金困難、稅前扣除項目少和經(jīng)濟效益低等問題的困擾,再加上這部分重復性承擔,使其運轉(zhuǎn)更加困難,最后只能是惡性循環(huán),走向衰退之路。

      最近,溫州老板“跑路”事件繼續(xù)發(fā)酵,我們可以發(fā)現(xiàn)這種情況更多出現(xiàn)在溫州中小企業(yè)身上。企業(yè)想擴大生產(chǎn)規(guī)模,做大做強,但苦于沒有周轉(zhuǎn)資金,只能走向民間借貸之路,如果政府能提前減輕一些“稅負”,更多地讓利于企業(yè),讓企業(yè)的利潤能夠有所增加,對于緩解中小型企業(yè)目前的現(xiàn)狀也會起到一定的效果。

      當然,在中國特色的市場經(jīng)濟指引下,我國與稅務相關(guān)的法律法規(guī)還在不斷完善當中,政府最近幾年對于中小企業(yè)在降低稅率方面也做了很大的努力,出臺了一系列政策,我們希望這些政策能夠盡快落實,讓承擔著中國未來經(jīng)濟希望的中小型企業(yè)有一個更加寬闊的平臺。

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