翟華云 鄭 軍

我國高校內(nèi)部風(fēng)險及其管理研究

翟華云 鄭 軍

自二十一世紀(jì)以來，我國高等教育進(jìn)入快速發(fā)展時期，在為經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展培養(yǎng)大量人才的同時，高校由于大規(guī)模擴(kuò)張、高校資金籌措多元化、對外合作和費用開支種類紛繁復(fù)雜等特點，面臨著前所未有的風(fēng)險。目前，我國高校尚未建立全面風(fēng)險管理機(jī)制，各種貪污腐敗事件和財務(wù)惡化時有發(fā)生，不利于高等教育事業(yè)的健康發(fā)展。因此，構(gòu)建一套符合現(xiàn)代高校特點的風(fēng)險管理體系，是高校深化改革與進(jìn)行現(xiàn)代化管理的新方向。

一、對我國高校內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行管理的現(xiàn)實性與必要性

1.對我國高校內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行管理的現(xiàn)實性。我國高校的發(fā)展不僅面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，還有諸多風(fēng)險，比如：教育資源的增量遠(yuǎn)低于學(xué)生數(shù)量的增長，使招生、考試和收費中一些帶行業(yè)特點的問題仍將頻發(fā)；高校規(guī)模擴(kuò)大，財政資金嚴(yán)重不足，致使高校負(fù)債過多；高校投資加大，管理難度和成本提高，關(guān)鍵崗位缺乏監(jiān)督，各種問題隨之而來，造成高校的經(jīng)濟(jì)腐敗、行業(yè)腐敗以及學(xué)術(shù)腐敗，在社會上產(chǎn)生了惡劣影響，因此，加強(qiáng)高校內(nèi)部風(fēng)險管理迫在眉睫。

2.對我國高校內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行管理的必要性。為進(jìn)一步建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系，貫徹落實中共中央《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2008—2012年工作規(guī)劃》和教育部《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》，不斷加大預(yù)防工作力度，扎實推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，拓展從源頭上預(yù)防腐敗工作領(lǐng)域，必須在全面查找風(fēng)險點的基礎(chǔ)上，依據(jù)一定原則界定風(fēng)險等級，進(jìn)行高校風(fēng)險管理。因此，對高校風(fēng)險進(jìn)行管理不僅是高校風(fēng)險預(yù)警和防控的基礎(chǔ)工作，也是中央反腐倡廉和高校質(zhì)量建設(shè)的基本前提。

二、我國高校面臨的內(nèi)部風(fēng)險

1.高校的經(jīng)營風(fēng)險。隨著近幾年的擴(kuò)大招生，不少高校盲目追求學(xué)生數(shù)量的增長，為了通過高校評估，擴(kuò)大教師規(guī)模，而忽略了師資的質(zhì)量，隨著未來五年生源萎縮，再加上學(xué)校優(yōu)勢不明顯，缺乏核心競爭力，將會使高校面臨著巨大的經(jīng)營風(fēng)險。

2.高校的財務(wù)風(fēng)險。我國高校在快速發(fā)展的同時，出現(xiàn)了高校規(guī)模的擴(kuò)張和教育投入不足之間的矛盾，為滿足愈來愈多的新增學(xué)生的學(xué)習(xí)、生活需要，在財政支持力度相對減小的情況下，高校不得不利用信貸資金來解決這一矛盾，財務(wù)風(fēng)險也逐漸顯現(xiàn)，貸款利息及本金帶來的壓力，造成財務(wù)困境、資不抵債的惡性循環(huán)，就公開掌握的全國資料來說，我國高校負(fù)債已達(dá)到2000億元；由于對外投資的盲目性，以及后續(xù)的缺乏約束和監(jiān)督，在加快高?；A(chǔ)設(shè)施的同時也滋生了高校腐敗現(xiàn)象。

3.高校的管理風(fēng)險。一直以來我國高校普遍存在著“重教學(xué)，輕管理”的思想，許多高校都十分重視教學(xué)、科研人員的引進(jìn)，對高校教師的教學(xué)和科研都有嚴(yán)格的考核和評價標(biāo)準(zhǔn)。但對高校管理工作不夠重視，采取比較模糊和寬泛的考核標(biāo)準(zhǔn)，對高校教學(xué)管理人員缺乏有效的約束與激勵機(jī)制，因此，導(dǎo)致行政上鋪張浪費，人浮于事，組織制度效率低下以及短期行為嚴(yán)重等現(xiàn)象。

三、高校風(fēng)險管理體系構(gòu)建

1.組織子系統(tǒng)。應(yīng)建立專業(yè)的風(fēng)險評估管理委員會。相比企業(yè)風(fēng)險管理，高校風(fēng)險管理更加全面，涉及面更廣，專業(yè)性更強(qiáng)。因此，必須建立包括財務(wù)、信息管理、情報管理、安全、法律等方面的技術(shù)人員及專家組成的管理委員會。

2.風(fēng)險評估子系統(tǒng)。風(fēng)險評估子系統(tǒng)包括數(shù)據(jù)收集、風(fēng)險評估平臺以及評估結(jié)果的反饋機(jī)制。數(shù)據(jù)收集包括：在主要部門和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)建立數(shù)據(jù)收集點，運用調(diào)查、詢問、統(tǒng)計等方法對高校運營、財務(wù)以及管理過程中的主要活動中存在的不確定因素和風(fēng)險因素進(jìn)行收集整理，然后進(jìn)行歸類、整理和量化，為風(fēng)險評估提供數(shù)據(jù)資料；風(fēng)險評估平臺主要是運用統(tǒng)計、計算、定性等分析方法，對經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和管理風(fēng)險數(shù)據(jù)進(jìn)行計算，得出各種風(fēng)險評價結(jié)果，分析風(fēng)險的大小程度，為高校應(yīng)對和處理風(fēng)險提供決策依據(jù)；最后，將風(fēng)險評估的結(jié)果及時、準(zhǔn)確地反饋給風(fēng)險應(yīng)對部門，加快信息交流。

3.風(fēng)險應(yīng)對子系統(tǒng)。風(fēng)險應(yīng)對子系統(tǒng)主要包括對風(fēng)險評估結(jié)果的處理、監(jiān)督以及應(yīng)對效果的評估首先，根據(jù)風(fēng)險評估子系統(tǒng)反饋過來的各部門風(fēng)險評估的結(jié)果，風(fēng)險應(yīng)對部門充分發(fā)揮咨詢功能，提供合適的風(fēng)險應(yīng)對方案，堵塞漏洞，應(yīng)對風(fēng)險；然后，應(yīng)有相應(yīng)的監(jiān)督部門對風(fēng)險應(yīng)對策略是否得到了執(zhí)行、執(zhí)行力度的大小以及措施是否得當(dāng)進(jìn)行監(jiān)督；最后，在風(fēng)險管理實施后的一段時間內(nèi)，由風(fēng)險管理人員對實施風(fēng)險管理方案后高校運營、辦學(xué)、財務(wù)等方面進(jìn)行檢查，進(jìn)行系統(tǒng)的、客觀的分析，分析風(fēng)險管理結(jié)果的針對性和有效性，找出風(fēng)險管理成功和失敗的原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，然后將經(jīng)驗教訓(xùn)進(jìn)行信息反饋，為以后的風(fēng)險管理提出參考。

四、高校風(fēng)險管理保障措施

1.優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。高校的各項工作應(yīng)在健全的內(nèi)部控制制度之下進(jìn)行，而內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制制度的核心部分，是內(nèi)部控制有效性的重要保證。內(nèi)部控制環(huán)境的基本要求是：建立科學(xué)、完善的最高決策組織，穩(wěn)健的經(jīng)營方針，健全的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，完善的內(nèi)部人事管理，獨立并具有權(quán)威性的內(nèi)部審計等，通過優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境，可以使高校的決策、經(jīng)營、人事管理、財務(wù)等都在相關(guān)制度的約束之下進(jìn)行，高校有長期的戰(zhàn)略目標(biāo)，不僅可以避免短期的辦學(xué)行為，也可以避免無序的大規(guī)模擴(kuò)張，從而避免的債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險；另外，通過優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境，可以使高校的各項管理工作按照相關(guān)的制度進(jìn)行，提高工作效率，避免鋪張浪費，人浮于事。

2.加強(qiáng)高校內(nèi)部審計。我國高校由于大規(guī)模擴(kuò)張、高校資金籌措多元化、對外合作和費用開支種類紛繁復(fù)雜等特點，面臨著前所未有的風(fēng)險。高校內(nèi)部審計是為了加強(qiáng)高校內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，對高校內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價，其目的是揭露和反映高校資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實情況，查處高校財務(wù)收支中各種違法違規(guī)問題，促進(jìn)廉政建設(shè)，防止國有資產(chǎn)流失。目前高校內(nèi)部審計面臨著獨立性不強(qiáng)、業(yè)務(wù)復(fù)雜等缺陷，因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計權(quán)威性以及充實內(nèi)部審計部門的實力是提高內(nèi)部審計工作有效性的切實途徑。在加強(qiáng)內(nèi)部審計權(quán)威性方面，審計工作應(yīng)在高校主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，領(lǐng)導(dǎo)層要支持與認(rèn)可內(nèi)審工作，爭取各方積極配合；在充實內(nèi)部審計部門的實力方面，除了要引進(jìn)富有實踐經(jīng)驗的審計人員充實內(nèi)部審計隊伍以外，更應(yīng)該提高自有內(nèi)審人員專業(yè)水平，高等院校的經(jīng)濟(jì)活動逐漸增加，日趨復(fù)雜，這樣就在專業(yè)上對審計人員提出了更高的要求，不但要懂審計、會計、經(jīng)濟(jì)管理等知識，還要掌握工程、法律、計算機(jī)軟件等相關(guān)的知識。

3.建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)。風(fēng)險管理信息系統(tǒng)是面向整個高校各個學(xué)院、職能部門、主要崗位等風(fēng)險進(jìn)行通盤管理的信息系統(tǒng)，主要包括：首先利用現(xiàn)有的資源和歷史數(shù)據(jù)，構(gòu)建涵蓋各種風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險分析、不良資產(chǎn)處置等各個風(fēng)險管理環(huán)節(jié)的全面風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，然后實現(xiàn)風(fēng)險管理信息的收集、整理、分析、評價、預(yù)警以及建議方案，然后生成自動化、傳輸網(wǎng)絡(luò)化，以確保風(fēng)險管理信息的時效性和準(zhǔn)確性。通過全面風(fēng)險系統(tǒng)的建立，可以適時進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警和防控，使高校的各種風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。

（作者單位：中南民族大學(xué)工商管理學(xué)院會計系）