鄭寶偉

隨著國(guó)家對(duì)高校投入的大幅增加，高校政府采購(gòu)規(guī)模也會(huì)呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)。數(shù)據(jù)顯示，2009年教育部部屬高校政府采購(gòu)規(guī)模近120億元。對(duì)物資采購(gòu)工作全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，就是對(duì)物資采購(gòu)從立項(xiàng)到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)，主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)、詢問(wèn)相關(guān)人員、審閱物資采購(gòu)檔案、審查物資采購(gòu)經(jīng)費(fèi)收支會(huì)計(jì)資料、研究分析物資采購(gòu)管理制度、對(duì)物資采購(gòu)流程進(jìn)行穿行測(cè)試等方法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試。近年來(lái)，各高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)逐步加大了對(duì)物資采購(gòu)招投標(biāo)的審計(jì)力度，從事前、事中、事后對(duì)高校采購(gòu)起到了重要的監(jiān)管作用。

一、加強(qiáng)高校采購(gòu)審計(jì)監(jiān)督的必要性

1.高校教育事業(yè)發(fā)展的需要

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，教育投入總量逐年增加，學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出中除人頭費(fèi)開支外，建設(shè)項(xiàng)目和儀器設(shè)備材料的支出占整個(gè)預(yù)算支出的大部分，如何把現(xiàn)有的高校資金用好、管好，客觀上要求加強(qiáng)高校的內(nèi)部管理，加強(qiáng)對(duì)高校物資采購(gòu)工作的有效監(jiān)督，才能避免和減少教育經(jīng)費(fèi)的損失和浪費(fèi)，提高教育資金的使用效益，保障教學(xué)、科研工作的順利開展，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。

2.推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措

高校內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)事前、事中和事后的審計(jì)，開展審計(jì)調(diào)查，參與物資采購(gòu)問(wèn)題的決策，提供咨詢服務(wù)等等，積極為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和采購(gòu)部門當(dāng)好參謀和助手，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出意見和建議，加大對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督，確保物資采購(gòu)在公開、公正、公平的環(huán)境中進(jìn)行，增強(qiáng)透明度，減少和防止腐敗行為的產(chǎn)生，對(duì)規(guī)范辦事程序、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)具有積極的促進(jìn)作用。

3.審計(jì)工作的重要職責(zé)

加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理，是高校審計(jì)工作的基本任務(wù)。各高校已將物資采購(gòu)審計(jì)納入常規(guī)審計(jì)，對(duì)物資采購(gòu)行為實(shí)行全面審計(jì)監(jiān)督，把對(duì)資金的監(jiān)督從分配環(huán)節(jié)延伸到了使用環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)實(shí)行全程監(jiān)督，促進(jìn)學(xué)校的有關(guān)職能部門嚴(yán)格執(zhí)行《政府采購(gòu)法》和《招標(biāo)投標(biāo)法》等相關(guān)法律法規(guī)，不斷規(guī)范采購(gòu)行為，有效地維護(hù)了高校的形象。

二、高校物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)對(duì)策

1.對(duì)物資采購(gòu)項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)

采購(gòu)計(jì)劃的編制是否符合單位需求，采購(gòu)申請(qǐng)所要求的技術(shù)指標(biāo)是否明確，是否有采購(gòu)經(jīng)費(fèi)予以保障；各部門負(fù)責(zé)人是否按職責(zé)分工和授權(quán)范圍對(duì)提交的采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行分類初審，對(duì)口把關(guān)；對(duì)于重要的和技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購(gòu)，是否組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批；大型儀器設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃中所要求的配套設(shè)施是否符合設(shè)備需要，并已準(zhǔn)備到位；采購(gòu)計(jì)劃所列的價(jià)格和物質(zhì)數(shù)量是否合理。

2.對(duì)合同的審計(jì)

合同審核主要是對(duì)合同的合法性、合理性、有效性和完整性進(jìn)行審查。合同主體資格是否合法、簽訂合同的當(dāng)事人是否有簽訂該合同的權(quán)利。合同條款查標(biāo)的中數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否明確；計(jì)算單位、計(jì)量方式和折扣方式等是否準(zhǔn)確；運(yùn)輸費(fèi)用由誰(shuí)負(fù)擔(dān)；價(jià)格結(jié)算是否按中標(biāo)價(jià)簽定合同；變更合同條款的原因是否合理，是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，采購(gòu)合同必須做到不經(jīng)審計(jì)不得簽約；付款方式是否符合學(xué)校結(jié)算規(guī)定，需要預(yù)付款的項(xiàng)目是否按規(guī)定執(zhí)行，是否預(yù)留一定比例的質(zhì)量保證金；履行的期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的方法；審查合同雙方意見表達(dá)是否準(zhǔn)確，有無(wú)內(nèi)容理解上的偏差，合同中有無(wú)含糊不清、模棱兩可的措詞。

3.對(duì)驗(yàn)貨付款過(guò)程中的審計(jì)

是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收，是否設(shè)置有獨(dú)立的部門或人員進(jìn)行采購(gòu)驗(yàn)收，是否制定適當(dāng)措施防止采購(gòu)人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊；是否存在驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好等現(xiàn)象；驗(yàn)收是否根據(jù)貨運(yùn)單、發(fā)票和經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的采購(gòu)合同副本、采購(gòu)價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行；審查發(fā)票、貨運(yùn)單、驗(yàn)收單等原始資料上載明的價(jià)格是否與價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同一致，價(jià)格的變動(dòng)是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)；運(yùn)費(fèi)是否符合確定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)；驗(yàn)收是否簽署順序編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；參與驗(yàn)收的人員應(yīng)包括資產(chǎn)與設(shè)備管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)及監(jiān)察部門和有關(guān)專家在內(nèi)，實(shí)行部門會(huì)簽制度。

三、結(jié)語(yǔ)

高校物資采購(gòu)是高校管理過(guò)程中的一項(xiàng)基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)采購(gòu)管理和審計(jì)監(jiān)督，降低采購(gòu)成本是高校管理的重要內(nèi)容。對(duì)高校物資采購(gòu)的審計(jì)，是高校內(nèi)部審計(jì)的重要職責(zé)，只有充分把握高校物資采購(gòu)過(guò)程中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，才能最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用和效益。