肖海霞

調(diào)整出口退稅率對(duì)紡織品出口企業(yè)的影響

肖海霞

一、基本概念及背景分析

1.基本概念

（1）出口退稅：指對(duì)出口商品已征收的國(guó)內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種稅制。

（2）出口退稅率：根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品出口后，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會(huì)產(chǎn)生少征多退的問(wèn)題，于是就有了計(jì)算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。

2.背景分析

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，從2009年6月1日開(kāi)始我國(guó)將提高部分商品的出口退稅率。其中電視用發(fā)送設(shè)備、縫紉機(jī)等商品的出口退稅率提高到17%，玩具、家具等商品的出口退稅率提高到15%，其他相關(guān)商品也得到相應(yīng)提高。這是去年8月1日以來(lái)中國(guó)政府為促出口第七次提高出口退稅率。

據(jù)悉，經(jīng)此次調(diào)整后，出口產(chǎn)品綜合退稅率將由目前的12.4%上升至13.5%，退稅資金大約要增加252億元。

提高出口退稅率的直接背景在于兩方面：一方面，我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)回升的基礎(chǔ)尚不穩(wěn)固，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍然沒(méi)有完全擺脫困難局面，上半年GDP增速低于8%幾乎已成定局。因此，進(jìn)一步刺激經(jīng)濟(jì)，包括刺激出口，是必然的策略。另一方面，二季度以來(lái)，美歐日經(jīng)濟(jì)體分別采取的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃或多或少開(kāi)始顯現(xiàn)效果，經(jīng)濟(jì)下滑趨勢(shì)明顯減緩，今年內(nèi)觸底反彈的可能性上升。這一變化，為我國(guó)改變?nèi)瓿隹谪?fù)增長(zhǎng)局面提供了一個(gè)有力時(shí)機(jī)。

二、我國(guó)紡織品出口現(xiàn)狀

紡織業(yè)是我國(guó)的支柱性產(chǎn)業(yè)，具有解決人民穿衣和支援相關(guān)產(chǎn)業(yè)應(yīng)用的社會(huì)效益，以及上繳國(guó)家稅利和出口創(chuàng)匯的直接經(jīng)濟(jì)效益。它在國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)與國(guó)防建設(shè)中具有舉足輕重的地位，是我國(guó)制造業(yè)的一個(gè)重要組成部分。紡織業(yè)是中國(guó)的傳統(tǒng)行業(yè)，也是中國(guó)對(duì)外依存度最高、實(shí)現(xiàn)國(guó)際化最早的產(chǎn)業(yè)之一。

近20年來(lái)我國(guó)紡織服裝類(lèi)產(chǎn)品的出口在全球的地位逐漸上升，中國(guó)紡織品的出口貿(mào)易在對(duì)外貿(mào)易中占有很重要的地位。據(jù)中國(guó)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2006年全國(guó)紡織品服裝出口1440億美元，同比增長(zhǎng)25.2%，占全國(guó)貨物貿(mào)易出口的14.9%。紡織品的出口對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響越來(lái)越大。然而，自2007年以來(lái)，受?chē)?guó)際經(jīng)濟(jì)形式，以及國(guó)內(nèi)政策環(huán)境的變化，紡織行業(yè)出口面臨著巨大的挑戰(zhàn)，出口增速開(kāi)始放緩甚至有下降趨勢(shì)。根據(jù)我國(guó)海關(guān)總署公布的最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，今年5月紡織服裝出口同比、環(huán)比均出現(xiàn)下降。我國(guó)出口紡織品服裝共123.06億美元，環(huán)比4月減少1.87億美元，下降1.5%，同比則減少了21.29億美元，下降14.75%。其中，紡織品單月出口48.95億美元，同比下降16.28%，與去年同期增速相比下跌41.75%；服裝及衣著附件單月出口74.11億美元，同比下降13.71%，與去年同期增速相比下跌14.86%。

海外需求波動(dòng)仍是出口增幅下滑的主因。中信證券研究報(bào)告認(rèn)為，后期出口單月增幅將以波動(dòng)為主，但總體情況仍處于底部。與往月不同，今年月全球遭遇甲型H1N1流感疫情危機(jī)，直接影響到歐美等主要客戶市場(chǎng)的需求。與此同時(shí)，疫情又為口罩等紡織訂單帶來(lái)大量機(jī)遇。但由于產(chǎn)能擴(kuò)充反應(yīng)不及時(shí)，國(guó)內(nèi)紡織行業(yè)并未抓住此機(jī)遇。除此之外，被視作出口“壁壘”的召回問(wèn)題依然困擾我國(guó)紡織服裝業(yè)。2009年4月，歐盟共宣布召回紡織服裝產(chǎn)品19項(xiàng)，其中13項(xiàng)產(chǎn)地為中國(guó)。

為了減輕紡織業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)壓力，2008年7月30日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知，自2008年8月1日起，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%；10月21日又聯(lián)合下發(fā)通知，決定自11月1日起再次上調(diào)紡織品、服裝出口退稅率至14%；自2009年6月1日起，再次調(diào)高出口退稅率，其中服裝紡織品出口退稅率調(diào)高至16%。這幾次頻繁地上調(diào)紡織品退稅率，表現(xiàn)了國(guó)家對(duì)紡織行業(yè)的重視，有助于市場(chǎng)信心恢復(fù)，對(duì)于支持紡織企業(yè)和產(chǎn)品出口也將產(chǎn)生一定影響。

三、調(diào)整出口退稅率對(duì)紡織業(yè)的影響分析

1.數(shù)據(jù)分析

根據(jù)海關(guān)總署11日發(fā)布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2009年1～5月我國(guó)紡織品服裝累計(jì)出口558.52億美元，同比下降11.04%。其中，紡織品累計(jì)出口220.29億美元，服裝累計(jì)出口368.23億美元，增速分別為-15.5%和-8.1%，和去年同期相比增速下降幅度依然高出41.85和17.34個(gè)百分點(diǎn)。

09年5月當(dāng)月，我國(guó)出口紡織品服裝共123.06億美元，環(huán)比4月減少1.87億美元，下降1.5%，同比則減少了21.29億美元，下降14.75%。其中，紡織品單月出口48.95億美元，同比下降16.28%，與去年同期增速相比下跌41.75%；服裝及衣著附件單月出口74.11億美元，同比下降13.71%，與去年同期增速相比下跌14.86%。

“09年7月起，部分出口類(lèi)產(chǎn)品退稅率上調(diào)至17%，但未涉及紡織品和服裝，僅是相關(guān)假發(fā)類(lèi)與鞋履類(lèi)產(chǎn)品上調(diào)至15%?！钡行抛C券研究報(bào)告稱(chēng)，后期不排除紡織品與服裝上調(diào)至17%的可能。

“年初以來(lái)，紡織品服裝出口僅3月份由服裝拉動(dòng)實(shí)現(xiàn)了增長(zhǎng)。”中國(guó)紡織品進(jìn)出口商會(huì)負(fù)責(zé)人亦認(rèn)為，針對(duì)外需的低迷，目前唯一可期待的是全額退稅。而通過(guò)最近這次上調(diào)出口退稅率，我國(guó)綜合出口退稅率已上升至13.5%，其中1000多種產(chǎn)品已“觸頂”，即達(dá)到17%的上限，距離“出口全額退稅”只有一步之遙。

對(duì)于宏觀經(jīng)濟(jì)而言，從去年開(kāi)始上調(diào)出口退稅率以來(lái)，退稅政策對(duì)降低出口成本、吸引訂單回流、緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)困境意義重大，對(duì)抑制我國(guó)出口下滑起到積極的作用，同時(shí)，出口退稅率的適當(dāng)上調(diào)對(duì)減輕國(guó)內(nèi)就業(yè)壓力具有積極意義。

然而，一方面由于外部因素即國(guó)外需求的萎縮已經(jīng)對(duì)我國(guó)出口形成了強(qiáng)約束；另一方面，由于造成出口下降的根本原因是人民幣持續(xù)升值，包括原材料和勞動(dòng)力價(jià)格在內(nèi)的成本上漲帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)力下降以及我國(guó)的出口企業(yè)在議價(jià)能力上的天然弱勢(shì)，退稅率上調(diào)的優(yōu)惠并不能完全被國(guó)內(nèi)企業(yè)所享受。所以，出口退稅雖可以給出口企業(yè)提供一定支持，但并不能改變外部需求的總體趨勢(shì)，短期來(lái)看，出口繼續(xù)呈現(xiàn)下降態(tài)勢(shì)難以扭轉(zhuǎn)。

2.綜合分析

抓住稍縱即逝的機(jī)會(huì)，利用稅率杠桿和政策杠桿，扭轉(zhuǎn)出口被動(dòng)形勢(shì)，對(duì)于眾多外向型企業(yè)而言無(wú)疑是利好消息。但是，在當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜，外部環(huán)境變數(shù)極多的情況下，對(duì)出口退稅率提高的政策效應(yīng)，需要有多方面的分析與解讀。

首先，我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，提高出口退稅率是權(quán)宜之計(jì)，是在特定條件下的特殊政策手段。回顧當(dāng)初國(guó)家制定取消或大幅度降低出口退稅政策時(shí)，其政策取向非常明確，目的就是要改變出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，迫使一些落后出口企業(yè)轉(zhuǎn)型、退出，從而從長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略方面解決我國(guó)經(jīng)濟(jì)對(duì)外依存度過(guò)高的不正常狀況。遺憾的是，這一政策設(shè)想尚未推開(kāi)實(shí)施，經(jīng)濟(jì)危機(jī)發(fā)生了。在多年未遇的危機(jī)沖擊下，我們不得不靈活求變，適時(shí)做出政策調(diào)整。顯然，調(diào)整是暫時(shí)的，如何轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式這樣的戰(zhàn)略考慮是根本的。

其次，盡管目前美歐日等主要貿(mào)易伙伴經(jīng)濟(jì)有所回暖，但一種經(jīng)濟(jì)保守主義潮流正在慢慢抬頭，各種貿(mào)易壁壘和非貿(mào)易壁壘越來(lái)越多。在全球多個(gè)國(guó)家不斷對(duì)中國(guó)產(chǎn)品“設(shè)防”之時(shí)，我們?cè)噲D借提高出口退稅率來(lái)壓低出口產(chǎn)品價(jià)格的做法，會(huì)不會(huì)授人以柄，會(huì)不會(huì)引發(fā)更多的貿(mào)易糾紛，這是有關(guān)部門(mén)和企業(yè)必須事先注意，必須防范于未然的。何況，由于目前中國(guó)企業(yè)缺乏制定“游戲規(guī)則”的能力，缺乏國(guó)際貿(mào)易定價(jià)權(quán)，我們的出口退稅的“政策收益”究竟能否讓國(guó)內(nèi)企業(yè)得到好處，能夠得到多少好處，還是需要認(rèn)真算賬。

最后，我們需要注意政策效應(yīng)的“邊際遞減”問(wèn)題。從去年8月到現(xiàn)在不到一年，出口退稅率連續(xù)下調(diào)，這一措施對(duì)出口有多大拉動(dòng)作用需要適時(shí)地總結(jié)。假如這一手段的效果逐漸減弱，有關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行政策調(diào)整。比如，不是搞普遍退稅，而是將出口退稅集中起來(lái)支持企業(yè)創(chuàng)新，或?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)品出口給予補(bǔ)貼，無(wú)疑這不失為一種調(diào)整思路。

（作者單位：陜西理工學(xué)院）

陜西理工學(xué)院專(zhuān)項(xiàng)科研基金項(xiàng)目SLG0829。]