廖 健

一、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度重要性探析

建立健全內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)成為社會(huì)保障工作的一項(xiàng)重要工作。為了確保社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全，近年來，一些地區(qū)勞動(dòng)保障部門及社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，探索建立了社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，并積極開展工作，取得了一定成效。但個(gè)別地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，制度不健全，管理不到位，致使侵害社會(huì)保險(xiǎn)基金的事件時(shí)有發(fā)生。

二、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在問題分析

（一）組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制工作中存在的問題。一是缺乏制約性，一些崗位出現(xiàn)有“混崗”現(xiàn)象，沒有明確各業(yè)務(wù)科室具體的工作職能和崗位職責(zé)。二是對(duì)重要崗位未建立定期輪崗制度，未定期組織對(duì)各業(yè)務(wù)崗位人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。三是涉及組織機(jī)構(gòu)職能職責(zé)調(diào)整、基金安全及業(yè)務(wù)管理工作中等重大事項(xiàng)，沒有按規(guī)定程序進(jìn)行，而有點(diǎn)草率了事，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人單方?jīng)Q定。

（二）業(yè)務(wù)運(yùn)行內(nèi)部控制工作中存在的問題。一是在登記環(huán)節(jié)，存在社保登記證不按規(guī)定年檢的情況；二是在征收環(huán)節(jié)，對(duì)未按期繳費(fèi)的單位只是電話催繳，很少進(jìn)行實(shí)地催繳，對(duì)催繳后逾期仍不繳費(fèi)的單位沒有按規(guī)定及時(shí)提請勞動(dòng)保障行政部門下達(dá)“勞動(dòng)保障監(jiān)察責(zé)令改正指令書”進(jìn)行依法征繳，清欠力度不夠；三是在支付與發(fā)放環(huán)節(jié)，一些地區(qū)待遇審核、調(diào)整手續(xù)不健全，有的未建立一次性待遇支付臺(tái)賬，有的未按照規(guī)定定期接收并檢查委托發(fā)放銀行、郵局等反饋的發(fā)放信息，對(duì)資金支付缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)控。

（三）基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問題。一是仍存有多頭開戶的情況，未按規(guī)定在同一國有控股商業(yè)銀行開設(shè)一套賬戶，而是開設(shè)有多重賬戶。二是會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，仍記流水賬，有的憑單不附任何文字依據(jù)或說明；有的憑證、賬簿摘要被簡化，難以反映業(yè)務(wù)內(nèi)容；三是未采取積極有效措施，實(shí)現(xiàn)基金保值增值，存有未執(zhí)行優(yōu)惠利率政策現(xiàn)象。

（四）信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作中存在的問題。一是管理滯后，缺乏對(duì)數(shù)據(jù)的安全等級(jí)劃分和對(duì)不同數(shù)據(jù)操作類型的權(quán)限控制，缺少防范相關(guān)人員擅自修改數(shù)據(jù)的手段和措施。二是系統(tǒng)管理人員和操作人員兼任、混崗現(xiàn)象嚴(yán)重，系統(tǒng)保留的業(yè)務(wù)操作痕跡信息量少，可復(fù)核性和可追溯性差，難以對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控。三是未建立防火墻體系。四是軟件數(shù)據(jù)庫沒有實(shí)行定期完整備份，沒有推行異地保存制度。

三、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)控制。一是制定規(guī)范統(tǒng)一、科學(xué)合理、高效便捷的業(yè)務(wù)流程，并按業(yè)務(wù)流程辦理業(yè)務(wù)，科學(xué)設(shè)置崗位，嚴(yán)格操作權(quán)限，工作職責(zé)明確，辦理業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行“一事雙崗雙審”制度。二是經(jīng)辦人員不越權(quán)辦理業(yè)務(wù)；財(cái)務(wù)崗位與業(yè)務(wù)崗位不能相互兼任；會(huì)計(jì)與出納分設(shè)，在任何情況下會(huì)計(jì)和出納都不能相互代辦業(yè)務(wù)。三是對(duì)經(jīng)辦的關(guān)鍵性崗位配備綜合素質(zhì)和專業(yè)水平較強(qiáng)的人員，并建立和實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督制度與定期輪崗交流制度。四是明確設(shè)立稽核審計(jì)股，充分發(fā)揮基金監(jiān)督職能部門的作用，從源頭上杜絕違規(guī)操作行為的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)運(yùn)行控制。一是實(shí)行業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)接制度，業(yè)務(wù)信息和相關(guān)數(shù)據(jù)錄入，須通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)觸發(fā)登賬，確保賬賬相符。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)參保單位信息及數(shù)據(jù)、基金收支等重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)行初審、復(fù)審制度，必須經(jīng)兩個(gè)以上崗位審查之后方可進(jìn)入信息系統(tǒng)。三是建立完整的檔案管理和信息資料保全系統(tǒng)，真實(shí)全面、及時(shí)地記載每一筆經(jīng)辦業(yè)務(wù)，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算。

（三）加強(qiáng)基金財(cái)務(wù)控制。一是執(zhí)行基金預(yù)、決算管理和定期分析制度。二是各項(xiàng)基金分別開設(shè)收入戶、支出戶和財(cái)政專戶，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理，進(jìn)行專戶儲(chǔ)存。三是建立基金支出逐級(jí)審批制度，由業(yè)務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審核，最后由單位負(fù)責(zé)人簽字審批后報(bào)財(cái)務(wù)部門核撥，實(shí)行?？顚Ｓ谩Ｋ氖且?guī)范財(cái)務(wù)印章票據(jù)，銀行票據(jù)由專人負(fù)責(zé)，按規(guī)定登記造冊。五是建立基金管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，健全內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審和反饋，對(duì)可能發(fā)生的問題進(jìn)行預(yù)測預(yù)報(bào)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。

（四）加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制。一是建立系統(tǒng)管理員制度，信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的情況下，嚴(yán)格禁止從后臺(tái)進(jìn)入操作系統(tǒng)對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)隨意進(jìn)行更改；二是建立防火墻體系，工作站安裝反病毒軟件并及時(shí)進(jìn)行病毒庫更新；三是嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)辦崗位操作系統(tǒng)口令使用保密的規(guī)定，并定期進(jìn)行更換；四是實(shí)行經(jīng)辦網(wǎng)絡(luò)與公共網(wǎng)絡(luò)相分離制度，確保數(shù)據(jù)完整、安全、可控；五是進(jìn)一步加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，加快實(shí)現(xiàn)省、市、縣三級(jí)聯(lián)網(wǎng)。