楊鼎家

(中國(guó)勞動(dòng)關(guān)系學(xué)院 干部培訓(xùn)部，北京 100048)

加強(qiáng)內(nèi)審與外審合力普遍開(kāi)展工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理*

楊鼎家

(中國(guó)勞動(dòng)關(guān)系學(xué)院 干部培訓(xùn)部，北京 100048)

工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理應(yīng)繼續(xù)完善及實(shí)施科學(xué)有效的內(nèi)部審查，有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合力，普遍開(kāi)展工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理，分析工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理存在的問(wèn)題，提出工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理的舉措。

工會(huì)財(cái)產(chǎn);內(nèi)部審計(jì);外部審計(jì);資產(chǎn)監(jiān)督;資產(chǎn)審計(jì)

隨著工會(huì)事業(yè)的發(fā)展，工會(huì)經(jīng)費(fèi)總量不斷增加，工會(huì)資產(chǎn)日益壯大，工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更趨頻繁，與之相聯(lián)系，工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理的任務(wù)越來(lái)越繁重。要做好工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理工作，建立起體系健全的工會(huì)財(cái)產(chǎn)管理監(jiān)督制度，規(guī)范工會(huì)財(cái)產(chǎn)的合理使用，在國(guó)家外審及工會(huì)內(nèi)審的合力監(jiān)督下，防止問(wèn)題單位、問(wèn)題干部的出現(xiàn)，保證工會(huì)經(jīng)費(fèi)向基層和職工傾斜的使用方向，保證工會(huì)重點(diǎn)工作得到有效的經(jīng)費(fèi)保障，保證工會(huì)財(cái)產(chǎn)安全完整、有效增值，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

一、堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的必要性

工會(huì)外部審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。國(guó)家審計(jì)是工會(huì)外部審計(jì)的主導(dǎo)力量，其審計(jì)機(jī)關(guān)是縣以上政府的專門審計(jì)機(jī)構(gòu);社會(huì)審計(jì)是經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的獨(dú)立法人審計(jì)組織，也叫社會(huì)中介組織，它是國(guó)家審計(jì)的補(bǔ)充。由于國(guó)家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)都是被審單位以外的審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的，所以稱為外部審計(jì)。外部審計(jì)的作用在于:

1.有利于工會(huì)組織的廉政建設(shè)

要保護(hù)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)安全，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)重要措施，而引入外部審計(jì)將能使這項(xiàng)措施更好地執(zhí)行。外部審計(jì)往往能夠發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性的重大問(wèn)題，及時(shí)揭露腐敗，嚴(yán)肅紀(jì)律，促進(jìn)工會(huì)廉政建設(shè)。

2.有利于工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支的監(jiān)督管理

工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支僅靠?jī)?nèi)部審計(jì)，有的透明度不高，可信度不強(qiáng)，這是一些單位行政不及時(shí)撥解工會(huì)經(jīng)費(fèi)的原因之一。引入外部審計(jì)，一是可以增加工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用管理的透明度、可信度，取得廣大職工的信任;二是可以增進(jìn)工會(huì)內(nèi)部審計(jì)與外界的交流與合作。外部審計(jì)的客觀獨(dú)立性、專業(yè)性能夠發(fā)現(xiàn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理的薄弱環(huán)節(jié)，堵塞漏洞，健全制度，促進(jìn)工會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作水平的提高，逐步實(shí)現(xiàn)工會(huì)內(nèi)部審計(jì)的法制化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化目標(biāo)。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支過(guò)程中，會(huì)遇到各種復(fù)雜情況，引入外部審計(jì)與工會(huì)內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，可以彌補(bǔ)工會(huì)內(nèi)部審計(jì)自身力量和業(yè)務(wù)知識(shí)的不足，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的可信度。工會(huì)在依法獨(dú)立自主地進(jìn)行管理的同時(shí)，可以同所在地國(guó)家審計(jì)部門建立起工作聯(lián)系，相互交流，借鑒國(guó)家管理機(jī)關(guān)的有益經(jīng)驗(yàn)，對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理監(jiān)督?；鶎庸?huì)還可以結(jié)合年度計(jì)劃，積極與地方審計(jì)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系，并選擇合適的項(xiàng)目主動(dòng)聯(lián)系當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)介入監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)層面的監(jiān)督對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的嚴(yán)肅處理處罰，將會(huì)促使工會(huì)進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。

二、工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理存在的問(wèn)題

目前，基層工會(huì)在財(cái)產(chǎn)使用、檢查、管理方面，存在種種不適合新形勢(shì)發(fā)展的問(wèn)題，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求和挑戰(zhàn)，主要存在以下問(wèn)題:

1.基層工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理工作缺乏規(guī)范性

基層工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)某種程度上不夠規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制還不健全，缺乏有效的審計(jì)執(zhí)行力。有的基層工會(huì)甚至一年也不開(kāi)展一次工會(huì)財(cái)產(chǎn)審查工作，不能對(duì)所屬企事業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督。

工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督通常多是指令性、形式性、被動(dòng)性的管理，自覺(jué)自查整改的不多。個(gè)別基層工會(huì)還存在只重視經(jīng)費(fèi)收繳和使用，不重視工會(huì)財(cái)產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督管理的情況，工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理干部缺乏必要的配置和必備的審計(jì)技能。

2.工會(huì)財(cái)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益不高

工會(huì)財(cái)產(chǎn)規(guī)模數(shù)量日益增大，工會(huì)企事業(yè)財(cái)產(chǎn)狀況得到改善。但工會(huì)企事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)動(dòng)態(tài)優(yōu)化調(diào)整步伐緩慢，普遍存在經(jīng)營(yíng)管理粗放、發(fā)展目標(biāo)不夠明晰、缺乏中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理和人力資源管理上整體缺乏、特色競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不突出、工會(huì)財(cái)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益較低、企事業(yè)財(cái)產(chǎn)投資回報(bào)率不高的問(wèn)題，主要是因?yàn)橥顿Y決策失誤、資金安排不合理、經(jīng)驗(yàn)不足等。

三、做好工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理的舉措

2011年4月8日全國(guó)總工會(huì)出臺(tái)《中國(guó)工會(huì)審計(jì)條例》，為普遍開(kāi)展工會(huì)審計(jì)監(jiān)督工作提供了法規(guī)保障，著眼實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支管理向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，從事后管理向事前事中指導(dǎo)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化監(jiān)督管理干部對(duì)本職工作的忠誠(chéng)，建立健全監(jiān)督管理組織網(wǎng)絡(luò)，督促新建工會(huì)或換屆工會(huì)應(yīng)及時(shí)同步建立工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

工會(huì)財(cái)產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督是工會(huì)財(cái)產(chǎn)規(guī)范化審查管理的基礎(chǔ)，國(guó)家和社會(huì)外部審計(jì)在某種程度上也是對(duì)工會(huì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的一種審查，因此各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)工會(huì)財(cái)產(chǎn)的內(nèi)審與外審的合力審計(jì)。

1.落實(shí)監(jiān)督管理責(zé)任，加大審計(jì)工作力度

(1)加大監(jiān)管力度，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)和財(cái)產(chǎn)有序地運(yùn)作

工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理側(cè)重于防止經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)的流失和虧損。不應(yīng)將工會(huì)經(jīng)費(fèi)視為所在企業(yè)的營(yíng)銷財(cái)產(chǎn)，即使在企業(yè)欠債情況下，也不應(yīng)凍結(jié)和劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)及“工會(huì)經(jīng)費(fèi)集中戶”的款項(xiàng)。按照工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理的“規(guī)范化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)”，要著力控制管理風(fēng)險(xiǎn)，提高管理質(zhì)量和管理公信度。堅(jiān)持做到依法對(duì)工會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行項(xiàng)目應(yīng)審盡審、管理必嚴(yán)，確保管理監(jiān)督不走過(guò)場(chǎng)、不掛空檔。及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出意見(jiàn)，跟蹤問(wèn)效，督促整改，消除隱患。

(2)抓好工會(huì)內(nèi)審建設(shè)，加大工會(huì)財(cái)產(chǎn)的監(jiān)管力

工會(huì)內(nèi)部審計(jì)要把管理重點(diǎn)放在各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的合理使用和跟蹤延伸審計(jì)問(wèn)效上，采取各級(jí)監(jiān)督管理組織自審自查、分片組開(kāi)展互審互查、企業(yè)工會(huì)組織抽查等方式，推動(dòng)監(jiān)督管理制度的落實(shí)，提升基層工會(huì)財(cái)產(chǎn)管理規(guī)范化水平。應(yīng)促進(jìn)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)作，對(duì)本級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)審和預(yù)算執(zhí)行、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支、工會(huì)各種專項(xiàng)基金使用、工會(huì)基本建設(shè)投資等情況，進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)。尤其是要定期審查核對(duì)銀行存款賬是否與總賬余額、銀行對(duì)賬單相同。要核實(shí)賬簿和報(bào)表發(fā)生額是否相同和平衡。要翻閱記賬憑證、原始憑證、報(bào)銷憑證是否填制規(guī)范符合要求。要查看是否建立固定財(cái)產(chǎn)賬目和制定管理措施。

2.政府外審部門介入，促進(jìn)工會(huì)財(cái)產(chǎn)內(nèi)審力度

工會(huì)組織內(nèi)部監(jiān)督是外部審計(jì)的基礎(chǔ)，是國(guó)家監(jiān)督管理體系的重要組成部分，國(guó)家外部管理對(duì)工會(huì)內(nèi)部管理起指導(dǎo)和監(jiān)督作用。應(yīng)當(dāng)明確的是，工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)是由會(huì)員大會(huì)或會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生的一級(jí)監(jiān)督組織，而工會(huì)財(cái)務(wù)部門和財(cái)產(chǎn)管理部門則是同級(jí)工會(huì)執(zhí)行財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)管理工作的職能部門。在經(jīng)費(fèi)收支和財(cái)產(chǎn)管理問(wèn)題上，工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)與同級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)管理部門的關(guān)系，是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)通過(guò)對(duì)同級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)管理職能部門的監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)同級(jí)工會(huì)財(cái)產(chǎn)使用的監(jiān)督。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的職權(quán)范圍，加強(qiáng)對(duì)同級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)管理部門的監(jiān)督，財(cái)務(wù)和財(cái)產(chǎn)管理部門則應(yīng)主動(dòng)地接受工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì)的監(jiān)督。工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理部門在發(fā)揮自身作用前提下，人員不足時(shí)也可以依托社會(huì)監(jiān)查力量幫助完成審計(jì)。尤其是一些鑒證性較強(qiáng)、需要專門機(jī)構(gòu)認(rèn)可的管理項(xiàng)目，比如基本建設(shè)竣工決算 (審價(jià))管理、工會(huì)所辦企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)年報(bào)管理，以及工會(huì)主席離任審計(jì)，因其時(shí)間跨度較長(zhǎng)、管理范圍較大，均可根據(jù)需要委托社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

3.自覺(jué)接受外審監(jiān)督

對(duì)工會(huì)財(cái)產(chǎn)的內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家外部審計(jì)，都應(yīng)非常重視。有時(shí)國(guó)家、社會(huì)外部審計(jì)的介入，更有利于工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督審查工作質(zhì)量的不斷提高。既然法律規(guī)定了政府要給予工會(huì)補(bǔ)助和企業(yè)必須撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，那么工會(huì)經(jīng)費(fèi)就要接受外部監(jiān)督。在工會(huì)內(nèi)部管理基礎(chǔ)上，工會(huì)財(cái)產(chǎn)依法接受國(guó)家監(jiān)督，也可避免工會(huì)干部違規(guī)情況的發(fā)生。

4.在國(guó)家審計(jì)宏觀指導(dǎo)下，定期開(kāi)展工會(huì)財(cái)產(chǎn)審查

工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理部門要按照國(guó)家有關(guān)審計(jì)要求來(lái)指導(dǎo)性地開(kāi)展工會(huì)經(jīng)費(fèi)與資產(chǎn)的審查工作，盡量做到事前管理，提前規(guī)范每項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支，避免發(fā)生損失，履行好工會(huì)監(jiān)督管理的職責(zé)。首先要擺正經(jīng)營(yíng)工作與工會(huì)財(cái)務(wù)的關(guān)系。要認(rèn)識(shí)到開(kāi)展經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)是協(xié)助工會(huì)財(cái)務(wù)加強(qiáng)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的管理。其次把開(kāi)展工會(huì)經(jīng)費(fèi)上解工作競(jìng)賽作為“績(jī)效工資”的考核依據(jù)。

要做好工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理工作，工會(huì)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)應(yīng)有一定比例的財(cái)會(huì)或管理專業(yè)人員，并且本級(jí)工會(huì)委員會(huì)主持財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人及其管錢、管物人員不得兼任本級(jí)工會(huì)監(jiān)督管理委員會(huì)成員，嚴(yán)格杜絕會(huì)計(jì)和出納兼職一身的現(xiàn)象。

各種貪污問(wèn)題的出現(xiàn)，小官吏之所以成為大貪，基本是由于長(zhǎng)期沒(méi)有開(kāi)展財(cái)產(chǎn)監(jiān)督工作，或即使進(jìn)行了審計(jì)，也是流于形式，內(nèi)部控制審查不到位，監(jiān)督部門沒(méi)有盡職，出現(xiàn)漏洞所造成的。

可以說(shuō)，維護(hù)好工會(huì)財(cái)產(chǎn)，就是維護(hù)了職工利益。把工會(huì)財(cái)產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督工作落到實(shí)處，可以防范和化解工會(huì)財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，在工會(huì)全局工作中保護(hù)職工權(quán)益發(fā)揮重要作用。因此，加強(qiáng)工會(huì)財(cái)產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)，確保工會(huì)財(cái)產(chǎn)良好運(yùn)行，對(duì)于增強(qiáng)廣大職工對(duì)工會(huì)組織的認(rèn)可度，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定，是工會(huì)組織應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。

[1]李德齊.工會(huì)干部培訓(xùn)教程 [M].北京:中國(guó)工人出版社，2009.

[2]編委會(huì).最新行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度、管理制度與財(cái)務(wù)審計(jì)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)全書(shū)[M].北京:中國(guó)科技文化出版社，2008.

To Develop Trade Union Assets Supervision through Internal and External Audit

Yang Dingjia
(China Institute of Industrial Relations，Beijing 100048，China)

In order to develop trade union assets supervision，we should improve the join forces of internal audit and external audit，analyze the problems of trade union assets supervision and management and put forwards countermeasures.

trade union assets;internal audit;external audit;assets supervision;assets audit

D412.67

A

1673－2375(2011)04－0015－03

2011－05－20

楊鼎家 (1968—)，男，遼寧莊河人，大學(xué)，副研究員，中國(guó)勞動(dòng)關(guān)系學(xué)院干部培訓(xùn)部副主任，研究方向:工會(huì)經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)監(jiān)督審計(jì)、工資集體協(xié)商與集體合同制度、民主管理及職代會(huì)。

[責(zé)任編輯:寸 言]