我國(guó)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀及對(duì)策研究

湖北汽車工業(yè)學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院財(cái)經(jīng)系 李亮

1 企業(yè)信用缺失對(duì)企業(yè)的影響

企業(yè)信用指一個(gè)企業(yè)法人授予另一個(gè)企業(yè)法人的信用，其本質(zhì)是賣方企業(yè)對(duì)買方企業(yè)的貨幣借貸。它包括生產(chǎn)制造企業(yè)在信用管理中，對(duì)企業(yè)法人性質(zhì)的客戶進(jìn)行的賒銷，即產(chǎn)品信用銷售。企業(yè)信用是社會(huì)信用的核心，它涉及銀行信用、商業(yè)信用及個(gè)人信用等方面，企業(yè)信用是信用管理中最重要也是最復(fù)雜的部分。對(duì)企業(yè)來說，企業(yè)信用缺失主要表現(xiàn)為賒銷拖欠、預(yù)付款拖欠等行為。而信用的嚴(yán)重缺失，極大地增大了交易的不確定性，使履約變得極為困難。為保證及時(shí)、有效的履約，具有一定信用的交易主體，不得不以增大投入的方式獲取盡可能詳盡的信息，從而使得額外交易費(fèi)用大幅增長(zhǎng)，從而企業(yè)生產(chǎn)成本大大增加。

目前一些企業(yè)片面追求銷售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)。特別是在買方市場(chǎng)和賒銷方式下，許多企業(yè)過分追求市場(chǎng)占有率，通過賒銷刺激銷售的快速增長(zhǎng)，但其企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況卻是在逐步惡化，應(yīng)收賬款急速上升，銷售費(fèi)用不斷增加，呆賬、壞賬上升，企業(yè)利潤(rùn)下降。此時(shí)若在企業(yè)擴(kuò)張期，將企業(yè)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的投入力度增大，企業(yè)可能背上高額負(fù)債，從而引發(fā)極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為爭(zhēng)取客戶訂單，企業(yè)提供大量的優(yōu)惠條件，利潤(rùn)越來越?。豢蛻敉锨焚~款，銷售人員催收不力，產(chǎn)生了大量呆帳、壞帳，則直接會(huì)減少企業(yè)利潤(rùn)，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。賒銷長(zhǎng)期占用了企業(yè)的資金，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)減慢，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，而且嚴(yán)重影響其再生產(chǎn)能力。信用管理問題越來越成為影響和制約我國(guó)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)突出問題。

2 我國(guó)企業(yè)信用管理現(xiàn)狀

隨著我國(guó)改革開放的深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，我們國(guó)家的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，由原來的買方市場(chǎng)轉(zhuǎn)化為賣方市場(chǎng)。隨著這種市場(chǎng)態(tài)勢(shì)的轉(zhuǎn)化，企業(yè)與消費(fèi)者的關(guān)系也發(fā)生了意義深遠(yuǎn)的轉(zhuǎn)變。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制造成了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同，企業(yè)研發(fā)資金投入的不足，技術(shù)進(jìn)步緩慢，以致很多企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)趨同，缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，企業(yè)為了盡快地將自己的產(chǎn)品銷售出去，回籠資金，在銷售產(chǎn)品時(shí)不得不更多地采用信用的手段來籠絡(luò)銷售商，維系自己的銷售渠道和銷售網(wǎng)絡(luò)。但由于我們的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制仍不健全，各類市場(chǎng)體系仍不完備，各種市場(chǎng)規(guī)則、法規(guī)仍不完善，特別是社會(huì)信用體系仍未建立，這在很大程度上制約了企業(yè)商業(yè)信用的發(fā)展。由于缺乏專業(yè)性的企業(yè)信用等級(jí)評(píng)估機(jī)構(gòu)，再者我國(guó)信用信息的透明度低，在我國(guó)收集企業(yè)的信息非常困難，使得企業(yè)與它所選擇的授信的經(jīng)銷商之間在信用等級(jí)上存在著嚴(yán)重的“信息不對(duì)稱”。

目前，國(guó)際上企業(yè)成功信用管理的標(biāo)準(zhǔn)是壞賬占營(yíng)銷額的比例介于0.2 %和1%之間；平均應(yīng)收賬款回收天數(shù)(DSO)不超過放賬期的10～15天。例如：放賬期30天，DSO便是40～45天，放賬期60天，DSO便是70～75天；而我國(guó)各行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(DSO)，我國(guó)企業(yè)DSO數(shù)據(jù)表明，客戶延遲付款比例超過50%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于美國(guó)、歐洲和亞太其他國(guó)家。而根據(jù)2010年中國(guó)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)查報(bào)告顯示：2010年中國(guó)逾期賬款狀況較2009年有所改善。政府大規(guī)模經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃對(duì)大部分企業(yè)產(chǎn)生了積極的作用，尤其在逾期賬款狀況方面。但隨著2011年政府刺激計(jì)劃的逐步取消，這一積極局面可能只會(huì)短暫停留。國(guó)內(nèi)消費(fèi)和城市化將成為2011年各行業(yè)增長(zhǎng)的主要驅(qū)動(dòng)力，尤其是家用電器及電子、醫(yī)療保健、基礎(chǔ)建設(shè)和交通運(yùn)輸行業(yè)。在通脹壓力下，2011年底附加值、勞動(dòng)密集型及依靠低成本競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)可能會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流問題，導(dǎo)致違約可能性增大。大部分企業(yè)缺乏信用信心，認(rèn)為國(guó)內(nèi)逾期賬款狀況很難改善，建立有效的信用管理流程成為關(guān)鍵。

3 我國(guó)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

產(chǎn)生這種信用風(fēng)險(xiǎn)原因是多方面的，由于付款是發(fā)生在未來的某個(gè)時(shí)間，而未來是無法完全預(yù)知的，因此，信用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有其必然性。交易一方不能履行給付承諾而給另一方造成損失的可能性。其產(chǎn)生的原因有很多,可能是由于客戶拖欠賬款造成的,也有可能是企業(yè)內(nèi)部管理造成的。產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的具體原因如下：

外部原因：忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，只重眼前利益。由于任期責(zé)任考核等原因，特別是有關(guān)考核制度不健全，導(dǎo)致一些企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)往往注重短期的“經(jīng)營(yíng)”業(yè)績(jī)，而忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期利益，對(duì)于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏?？蛻艚?jīng)營(yíng)不善，無力償還。主要包括：企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)成本控制不力，市場(chǎng)發(fā)生變化、產(chǎn)品賣不出去，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過于多樣化、攤子鋪得過大?？蛻粜钜馄墼p及有意占有占用資金。我們國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)不健全，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不完善，社會(huì)信用體系尚未完全建全，缺乏有效的失信懲罰機(jī)制和守信激勵(lì)機(jī)制，失信成本低于收益，守信成本大于其收益。

內(nèi)部原因：沒有準(zhǔn)確判斷客戶的信用狀況及信用的變化情況；企業(yè)內(nèi)部人員沒有與客戶溝通；對(duì)應(yīng)收賬款監(jiān)控不嚴(yán)；對(duì)拖欠賬款缺乏有效的追討手段；企業(yè)內(nèi)部信用管理存在嚴(yán)重缺陷，沒有建立起科學(xué)完善的信用管理制度。這是信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最根本原因。

4 構(gòu)建科學(xué)的信用管理體系，降低信用風(fēng)險(xiǎn)

4.1 明確認(rèn)識(shí)信用管理對(duì)企業(yè)的重要性

在現(xiàn)代企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中，信用是一項(xiàng)很重要的資源，一個(gè)成功的企業(yè)可以憑借良好的信用使其經(jīng)營(yíng)規(guī)模超出自身資金的幾倍。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工都要認(rèn)識(shí)到信用管理的重要性，建立一個(gè)在財(cái)務(wù)總監(jiān)或相關(guān)副總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立的信用管理部門，以便有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)，完成企業(yè)的管理目標(biāo)。

4.2 建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)、銷售的信用管理組織機(jī)構(gòu)

在現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，應(yīng)收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財(cái)務(wù)部共同承擔(dān)的，但由于內(nèi)部的管理機(jī)制問題，往往信息不透明，容易出現(xiàn)扯皮的現(xiàn)狀，所以應(yīng)該建立起獨(dú)立于這兩個(gè)部門之外的信用管理部門。對(duì)外樹立企業(yè)信用形象，堅(jiān)決執(zhí)行企業(yè)的信用政策；對(duì)內(nèi)隨時(shí)監(jiān)控信用政策，并及時(shí)調(diào)整；進(jìn)行專業(yè)化、規(guī)范化的管理，防止一切人為因素造成損失。并向企業(yè)內(nèi)部人員和客戶宣傳本企業(yè)的信用政策，培訓(xùn)企業(yè)各部門人員。信用部門擁有參與起草、制訂和修改企業(yè)信用政策的權(quán)利。信用部門擁有篩選客戶的權(quán)利，賒銷審批的一切權(quán)利。

4.3 培養(yǎng)合格的信用管理人才

信用管理是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)的工作，需要多方面的專業(yè)知識(shí)。企業(yè)在信用管理建設(shè)中需要特別重視信用管理專業(yè)人員的培訓(xùn)，使其掌握信用管理專業(yè)知識(shí)和技術(shù)，以便擔(dān)當(dāng)起企業(yè)信用管理的重任。信用管理人員必須認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)制訂的各項(xiàng)信用政策。信息收集人員應(yīng)全面、及時(shí)收集客戶的信息，并降低成本。評(píng)估人員應(yīng)認(rèn)真評(píng)價(jià)每一個(gè)客戶和每一筆定單，尤其應(yīng)該密切關(guān)注客戶的變化。應(yīng)收賬款管理員注重與客戶聯(lián)系的態(tài)度，監(jiān)控客戶和貨物的同時(shí)，注意搞好客戶服務(wù)。 內(nèi)勤追賬員和外勤追賬員應(yīng)及時(shí)追討欠款。在追收賬款的同時(shí)，應(yīng)把握好與客戶的關(guān)系，及時(shí)向有關(guān)部門通報(bào)客戶情況。

4.4 建立完整科學(xué)的信用管理制度，建立有效的信用政策的總方針與信用標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)的管理制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念方法的體現(xiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)管理依靠科學(xué)有效的制度來進(jìn)行管理，在構(gòu)建科學(xué)、完整、有效的信用管理體系時(shí)，必須健全信用管理制度。一個(gè)完整、有效的信用管理制度應(yīng)包括：客戶資信管理制度、客戶授信制度和應(yīng)收賬款管理制度。信用政策總方針針對(duì)不同的企業(yè)采取何種信用政策。制訂總方針要兼顧包括內(nèi)部和外部?jī)煞矫嬉蛩?，?nèi)部因素有：庫存水平、市場(chǎng)戰(zhàn)略、歷史經(jīng)驗(yàn)、企業(yè)與產(chǎn)品生命周期、企業(yè)與產(chǎn)品壟斷性、企業(yè)實(shí)力和規(guī)模等；外部因素有：企業(yè)所屬行業(yè)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信用政策等。建立系統(tǒng)化、規(guī)范化的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善的企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度包括企業(yè)信用的管理政策、客戶的信用管理制度、信用額度審批制度、信用風(fēng)險(xiǎn)控制原則和程序、應(yīng)收賬款監(jiān)控制度、拖欠賬款追收制度和責(zé)任追究制度，而信用標(biāo)準(zhǔn)是信用政策的具體化，是要求客戶達(dá)到某種標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能獲得信用額度。不同的企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)不同，實(shí)現(xiàn)一個(gè)客戶一個(gè)檔案，評(píng)估其是否符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，從而獲得相應(yīng)的授信額度。

4.5 建立企業(yè)內(nèi)部信用管理機(jī)制，完善企業(yè)信用管理程序

加強(qiáng)內(nèi)部的信用管理機(jī)制，而在管理程序上分為前期信用管理程序、中期信用管理程序、后期信用管理程序。

4.5.1 企業(yè)前期信用管理程序

客戶資信調(diào)查與評(píng)估機(jī)制，做好客戶資信調(diào)查及評(píng)級(jí)工作。在確定授信和交易達(dá)成之前，信用部門應(yīng)充分收集與客戶信用相關(guān)的信息并作出合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為此，信用部門應(yīng)做好對(duì)客戶信用信息的收集、對(duì)客戶資信評(píng)級(jí)分類管理、建立客戶檔案，并做好相應(yīng)的保密工作。

4.5.2 企業(yè)中期信用管理程序

債權(quán)保障(風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移)機(jī)制，在簽約時(shí)保障或轉(zhuǎn)嫁信用風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)是自身控制風(fēng)險(xiǎn)，如客戶簽署人的擔(dān)保、物的擔(dān)保，抵押等；另一個(gè)是通過外部力量轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，比如銀行提供的擔(dān)保、保理，保險(xiǎn)公司提供的信用保險(xiǎn)，擔(dān)保公司提供的信用擔(dān)保等。

4.5.3 企業(yè)后期信用管理程序

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與追收機(jī)制，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)客戶的審查監(jiān)控，定期了解客戶的信用變化狀況、財(cái)務(wù)狀況和付款情況，及時(shí)與客戶對(duì)賬，提醒客戶每筆發(fā)票的到賬期，及時(shí)催促付款。同時(shí)，在賬款逾期后，立刻由專人負(fù)責(zé)逾期欠款的追收，并逐步加大催收力度。當(dāng)發(fā)現(xiàn)債務(wù)人的拖欠意圖明顯時(shí)，應(yīng)立刻采取中止供貨和服務(wù)、撤消信用額度、要求償付延期利息、在所有權(quán)保留條款下收回貨物，尋求收賬代理機(jī)構(gòu)協(xié)助等商業(yè)制裁措施追討欠款，必要時(shí)盡快通過法律途徑保障權(quán)益。

企業(yè)信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下得以生存與發(fā)展的必備條件之一。同時(shí)企業(yè)信用管理水平的提高又會(huì)極大地促進(jìn)在全社會(huì)建立一個(gè)良好的信用環(huán)境。我國(guó)企業(yè)應(yīng)該重視企業(yè)信用管理，采取措施建立完善的信用管理體系，減少信用風(fēng)險(xiǎn)，極大地促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

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